2013年审计案例分析作业一.doc

第 1 大题： ( 得 25 分 ) 判断并说明理由1 . ( 应得 5 分， 实得 5 分 )在对坏账损失进行审计时，注册会计师发现Y公司某债务人失踪，在取得法律文件后予以证实后，确认坏账损失。参考答案： ；理由：已有确凿证据说明该项债务不得收回。2 . ( 应得 5 分， 实得 5 分 )注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查销货业务的入账时间是否正确.参考答案： ；理由：截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否记入适当的期间，以及是否存在跨期事项而实施的实质性测试程序3 . ( 应得 5 分， 实得 0 分 )将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。参考答案： ；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。4 . ( 应得 5 分， 实得 5 分 )在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。参考答案： ；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。5 . ( 应得 5 分， 实得 5 分 )注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。参考答案： ；理由：销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产和收入问题，因此，通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。6 . ( 应得 5 分， 实得 5 分 )确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。参考答案： ；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。第 2 大题： ( 得 30 分 ) 单项案例分析题1 . ( 应得 15 分， 实得 15 分 )一般而言，注册会计师在整个审计过程中都将运用分析程序。简述分析程序在审计各个阶段的用途及性质。参考答案： 在会计报表审计中，分析程序有如下三种用途：（1）在审计计划阶段实施分析程序可以帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围；（2）在审计实施阶段，分析程序可直接作为实质性程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据；（3）在审计报告阶段，分析程序可以用于对被已审会计报表的整体事理性作最后的复核。值得注意的是，在会计报表审计的计划阶段和报告阶段必须使用分析程序，而其在实施阶段的用途则是可任意选择的。2 . ( 应得 15 分， 实得 15 分 )A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：会计报表项目名称金额资产总计18000股东权益合计88000主营业务收入240000利润总额36000净利润24120要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。参考答案： （1）计算确定XYZ股份有限公司2007年度会计报表层次的审计重要性水平。判断基础金额（万元）固定百分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额1800000.5%900880净资产880001%880主营业务收入2400000.5%1200净利润241205%1206（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。第 3 大题： ( 得 33 分 ) 综合案例分析题1 . ( 应得 40 分， 实得 33 分 )注册会计师王某在编制长江股份有限公司的销售业务的审计计划时，根据了解到的被审计单位的实际情况，设定了如下的项目审计目标（部分）。（1）登记入账的销货业务是真实的。（2）销货业务的各个环节均须适当审批；（3）所有销货业务均已登记入账；（4）登记入账的销货业务无经正确估价；（5）登记入账的销货业务的分类恰当；（6）销售业务的记录及时；（7）销货业务已经正确地记入明细账并正确汇总。除此之外，该注册会计师还根据以往经验向助理人员列示了必须实施的部分主要审计部分，见下表。审计程序及其代码A检查销售发票编号的连续性并检查发票所附的具有佐证作用的凭证B了解被审计单位客户的信用情况，确定每项大额赊销是否符合企业赊销政策。C检查当年全部发运凭证编号的连续性，选择适当样本与主营业务收入核对D将销售发票上的销售数量与发运凭证上记载的发货数量进行比较、核对E将据以登记入账的销货业务的原始凭证与会计科目表比较F检查开票员所保管的全部尚未开具发票的发运凭证的日期G 从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账请根据审计目标与审计程序的关系，分析确定每项审计程序所能实现的一项最恰当审计目标，将审计目标前的编号填入下表的审计程序代码下空格中。(说明理由)审计程序代码ABCDEFG审计目标编号 审计目标（1）登记入账的销货业务是真实的。 存在（2）销货业务的各个环节均须适当审批； 发生（3）所有销货业务均已登记入账；完整性（4）登记入账的销货业务无经正确估价； 计价和分摊（5）登记入账的销货业务的分类恰当；分类（6）销售业务的记录及时；截止（7）销货业务已经正确地记入明细账并正确汇总。列报审计程序A检查销售 发票编号的连续性 并检查发票所附的具有佐证作用的凭证 这里从发票检查到作证作用的凭证是认定是发生 （7）B了解被审计单位客户的信用情况，确定每项大额赊销是否符合企业赊销政策 ：这里了解这个是和坏账准备有关滴，所以是计价和分摊 （2）C检查当年全部发运凭证编号的连续性，选择适当样本 与主营业务收入核对： 检查连续编号，核对是检查是否存在（1）D将销售发票上的销售数量与发运凭证上记载的发货数量进行比较、核对：查“计价和分摊。（4）E将据以登记入账的销货业务的原始凭证与会计科目表比较 ：这个是分类（5）F检查开票员所保管的全部尚未开具发票的发运凭证的日期：