会计基础第十章例子.docx

1. 从开户银行提取现金10000元，补充库存现金借：库存现金 10000贷：银行存款 100002. 销售产品价款300元，增值税51元，共计收入351元借：库存现金 351贷：主营业务收入 300 应交税费-应交增值税（销售税额） 513. 办公室职员张华原出差预借差旅费1000元，先报销850元，交回剩余现金150元借：库存现金 150管理费用 850贷：其他应收款-备用金（张华） 10004. 办公室职员张华出差预借差旅费1000元，以现金付讫借：其他应收款-备用金（张华） 1000贷：库存现金 10005. 以现金支付职工工资16000元借：应付职工薪酬 16000 贷：库存现金 160006. 为民公司为一般纳税人，存货采用实际成本计价。为民公司从振华公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元。增值税额为8500元，款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料 50000应交税费-应交增值税（进项税费） 8500贷：银行存款 585007. 振华公司为一般纳税人，销售一批产品给为民公司，收到转账支票，并已填制进账单，办妥有关收款手续。借：银行存款 58500贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销售税额）8. 某公司因临时采购在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5000元。20天后，采购员交来供货单位发票，所购货物价款为3000元，增值税510元，货物尚未验收入库，剩余资金1490元已经转回公司存款户（1） 汇往外地开立采购专用户借：其他货币资金-外埠存款 5000 贷：银行存款 5000（2） 采购结束，收到采购员交来发票账单时借：在途物资 3000应交税费-应交增值税（进项税费） 510贷：其他货币资金-外埠存款 3510（3） 剩余资金转回公司存款户时借：银行存款 1490贷：其他货币资金-外埠存款9. 某公司向开户银行提交“银行汇票委托书”，委托银行签发面额为20000元的银行汇票，公司用银行汇票购买材料一批，并已验收入库，取得发票价税共计金额11700元，汇票多余款转回公司存款账户（1） 取得银行汇票时借：其他货币资金-银行汇票 20000 贷：银行存款 20000（2） 购买材料并取得发票时借：原材料 10000应交税费-应交增值税（进项税费） 1700贷：其他货币资金-银行汇票 11700（3） 收回余款时借：银行存款 8300贷：其他货币资金-银行汇票 830010. 某公司在中国建设银行申请领用信用卡，并向银行交存备用金50000元，后使用信用卡支付2月份公司电话费2000元（1） 存入中国建设银行资金开立信用卡时：借：其他货币资金-信用卡存款 50000 贷：银行存款 50000（2） 支付电话费时借：管理费用 2000贷：其他货币资金-信用卡存款 200011. 2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，每股市价5元，另支付相关交易费10000元，甲公司将其划分为交易性金融资产（1） 购买A上市公司股票时借：交易性金融资产-成本 500000 贷：银行存款 500000（2） 支付相关交易费用时借：投资收益 10000 贷：银行存款 1000012. 2009年2月10日，A上市公司宣布分派股利，甲公司应分5000元，并于2009年3月10日收到银行到账通知（1） 被投资方宣告分红时借：应收股利 5000 贷：投资收益 5000（2） 收到股利时借：银行贷款 5000贷：应收股利 500013. 2009年6月30日，甲公司任持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10W股；当日该股票市价为每股5.3元。甲公司应确认该股票的公允价值变动损益借：交易性金融资产-公允价值变动 30000贷：公允价值变动损益 3000014. 2009年7月16日，甲公司将持有的A上市公司股票10W股全部出售，实际收到价款55W元，存入投资款账户借：银行存款 550000贷：交易性金融资产-成本 500000 -公允价值变动 30000 投资收益 20000 同时： 借：公允价值变动损益 30000 贷：投资收益 3000015. 某企业购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的货款为100000元，增值税为17000元，材料已验收入库，货款已用转账支票付讫借：原材料-甲材料 100000应交税费-应交增值税（进项税费） 17000贷：银行存款 11700016. 某企业采用汇兑结算方式向A企业购入丙材料一批，专用发票上注明货款40000元，增值税6800元，运杂费200元，材料尚未达到借：在途物资-丙材料 40200应交税费-应交增值税（进项税费） 6800贷：银行存款 47000 上述购入的丙材料已收到，并验收入库 借：原材料-丙材料 40200 贷：在途物资-丙材料 4020017. 某企业采用委托收款结算方式从B公司购入丙材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，暂估价为52000元借：原材料-丙材料 52000贷：应付账款-暂估应付账款 52000 下月初作相反的会计分录予以冲回 借：应付账款-暂估应付账款 52000 贷：原材料-丙材料 52000上述购入的丙材料于次月收到发票账单，货款50000元，增值税8500元，已用银行存款付讫借：原材料-丙材料 50000应交税费-应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 5850018. A企业与B企业的购销合同规定，A企业为购买甲材料向B企业预付400000元货款的80%，计320000元，货款已通过汇兑方式汇出。借：预付账款-B企业 320000贷：银行存款 320000 A企业收到B企业发来的甲材料，已验收入库，有关发票账单列明，该批货物的货款400000元，增值税68000元，B企业代垫运杂费5000元。A企业已将所欠款项以银行存款付讫。（1） 材料验收入库时借：原材料-甲材料 405000应交税费-应交增值税（进项税额） 68000贷：预付账款-B企业 473000（2） 补付货款时借：预付账款-B企业 153000 贷：银行存款 15300019. A企业接受B企业投资转入原材料一批，材料投资作价100000元，增值税专用发票上注明增值税为17000元 借：原材料 100000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：实收资本 11700020. 某企业8月份“发料凭证汇总表”列示：基本生产车间生产产品领用甲材料500000元，辅助生产车间领用200000元，车间管理领用甲材料6000元，企业行政管理部门领用甲材料2000元借：生产成本-基本生产成本 500000 -辅助生产成本 200000制造费用 6000管理费用 2000贷：原材料-甲材料 70800021. 甲公司“商品入库汇总表”记载，某月已验收入库A产品1000件，实际单位成本5000元，计5000000元；B产品2000元，实际单位成本1000元，计2000000元借：库存商品-A产品 5000000 -B产品 2000000贷：生产成本-基本生产成本-A产品 5000000 -B产品 200000022. 甲公司购入A商品一批，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税税额1700元。甲公司开出银行支票一张支付上述价款借：库存商品 10000应交税费-应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 1170023. 甲公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售A产品500件，B产品1500件。该月A产品实际单位成本5000元，B产品实际单位成本1000元。借：主营业务成本 4000000贷:库存商品-A产品 2500000 -B产品 150000024. A企业收到B企业投入的一台机床，B企业所记录的该机床账面原价为100000元，已提折旧10000元；A企业接受投资时，投资合同约定按该固定资产的账面净值确认投资额，并且该约定价值是公允的借：固定资产 90000贷：实收资本 9000025. 某企业购入不需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票注明价款为20000元，增值税额为3400元，运输费用结算单据上注明的运输费用为1000元（运输费按7%扣除率计算的增值税额允许抵扣），全部款项以银行存款支付，设备运达企业并达到预定可使用状态借：固定资产 20930应交税费-应交增值税（进项税额） 3470贷：银行存款 2440026. 某企业购入一台需要安装的机器一台，取得的增值税专用发票列明价款为40000元，增值税额为6800元，运输费用结算单据上注明的运输费为1000元（运输费按7%的扣除率计算的增值税允许抵扣），包装费为2000元，发生安装费2200元，款项全部以银行存款支付。该机器安装完毕达到预定可使用状态（1） 支付机器价款、运输费、包装费和增值税借：在建工程 42930应交税费-应交增值税（进项税费） 6870贷：银行存款 49800（2） 支付安装费借：在建工程 2200 贷：银行存款 2200（3） 安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 45130贷：在建工程 4513027. 某企业采用自营方式建设生产设备，以银行存款购入建造设备用材料200000元，支付的增值税额为34000元，购入的材料全部用于工程建设；该工程应负担工程建筑人员薪酬84000元；另以银行存款支付工程其他支出20000元；工程完工达到预定可使用状态并办理了竣工决算手续（1） 购入工程用材料借：工程物资 200000应交税费-应交增值税（进项税费） 34000贷：银行存款 234000（2） 领用工程材料借：在建工程 200000 贷：工程费用 200000（3） 分配应负担工程人员薪酬借：在建工程 84000 贷：应付职工薪酬 84000（4） 支付工程其他支出借：在建工程 20000 贷：银行存款 20000（5） 工程完工达到预定可使用状态借：固定资产 304000贷：在建工程 30400028. 2009年2月28日，甲公司出售机器设备一台，原价为100000元，已提折旧19400元，未提及减值准备，出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明价款为82000元，增值税额为13940元。假定不考虑其他相关税费(1) 将出售固定资产转入清理时借：固定资产清理-机器设备 80600累计折旧 19400贷：固定资产-机器设备 100000(2) 收回出售固定资产的收入时借：银行存款 95940贷：固定资产清理-机器设备 82000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13940(3) 结转固定资产处置净损益时借：固定资产清理 1400 贷：营业外收入 140029. 某企业向甲企业销售产品一批，货款100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费500元，款项尚未收到。借：应收账款-甲企业 117500贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额） 17000 银行存款 500接到银行收款通知，上述应收甲企业款项已收回入账借：银行存款 117500贷：应收账款-甲企业 11750030. 某企业于10月2日销售一批产品。按节目表表明的价格计算，金额为40000元。与偶遇成批销售，该企业给予购买方10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为“2/10-1/20-N/30”，适用增值税税率为17%。客户于10月19日支付货款（1） 10月2日销售商品应收账款的入账价值=40000x90%x(1+17%)=42120借：应收账款 42120贷：主营业务收入 36000 应交税费-应交增值税（销项税额） 6120（2） 10月19日收到货款如折扣额含增值税，现金折扣=42120x1%=421.20 借：银行存款 41698.80 财务费用 421.20 贷：应收账款 42120如折扣额不含增值税，现金折扣=36000x1%=360 借：银行存款 41760 财务费用 360 贷：应收账款 4212031. 2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计90000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。假定2008年12月31日“坏账准备”账户余额为0元，则甲公司应计提的坏账准备为9000元（9000x10%-0）借：资产减值损失 9000贷：坏账准备 9000假设2009年6月份，甲公司对乙公司的应收账款实际发生坏账损失4000元。甲公司应确认坏账损失借：坏账准备 4000贷：应收账款-乙公司 4000甲公司2009年末应收乙公司的账款金额为110000元，经减值测试，甲公司决定扔按10%计提坏账准备。则甲公司应计提的坏账准备为6000元（110000x10%-（9000-4000）借：资产减值准备 6000 贷：坏账准备 600032. 某企业向乙公司采购材料3000千克，单价100元，货款总额300000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项（1） 预付50%的货款时借：预付账款-乙公司 150000 贷：银行存款 150000（2） 收到乙公司发来的材料，经验收无误，有关发票记载的货款为300000元，增值税为51000元，当即以银行存款补付不足款项借：原材料 300000应交税费-应交增值税（进项税额） 51000贷：预付账款-乙公司 351000 借：预付账款-乙公司 201000 贷：银行存款 20100033. 某企业第一生产车间核定的备用金定额为2000元，以现金拨付借：其他应收款-备用金 2000贷：库存现金 2000上述生产车间报销日常管理支出1450元借：制造费用 1450 贷：库存现金 1450某企业行政管理部门李强外出预借差旅费1000元，以现金付讫借：其他应付款-备用金 1000 贷：库存现金 1000李强出差归来，报销差旅费950元，退回现金50元借：管理费用 950 库存现金 50 贷：其他应收账款-备用金（李强） 100034. 企业租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金2000元借：其他应付款-存出保证金 2000贷：银行存款 2000租入包装物按期如数退回，收到出租方退款的押金2000元，已存入银行借：银行存款 2000 贷 其他应收款-存出保证金 200035. 2009年5月5日，A企业（一般纳税人）向B公司购入材料一批，货款80000元，增值税13600元，对方垫付运杂费400元，材料已运到并验收入库，款项尚未支付（存货采用实际成本核算）2009年6月5日，A企业通过银行转账偿付所欠货款。（1） 2009年5月5日，购买材料时借：原材料 80400应交税费-应交增值税（进项税额） 13600贷：应付账款-B公司 94000（2） 2009年6月5日，偿还货款时借：应付账款-B公司 94000贷：银行存款 9400036. 根据供电部门通知，企业本月应付电费48000元，其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费16000元，款项尚未支付借：制造费用 32000管理费用 16000贷：应付账款-供电部门 4800037. 某企业与D企业签订订货合同，供货金额100000元，增值税17000元，D企业先付全部款项的40%，余额交货后付清。（1） 预收40%货款时借：银行存款 46800 贷：预收账款-D企业 46800（2） 按合同规定，向D企业发出货物，确认销售实现时借：预收账款-D企业 117000贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额） 17000（3） 收到D企业补付的欠款时借：银行存款 70200贷：预收帐款-D企业 7020038. 某企业出租包装箱一批，收取押金5000元，存入银行。出租期满收回该批包装箱，并退还原收取的押金。（1） 收取包装物押金时借：银行存款 5000 贷：其他应付款-存入保证金 5000（2） 收回包装物，退还押金时借：其他应付款-存入保证金 5000贷：银行存款 500039. 2009年3月，甲公司当月应发放工资2680000元，其中：生产部门直接生产人员工资1800000元；生产部门管理人员工资250000元；公司管理部门人员工资300000元；公司专设销售机构人员工资200000元；从事建造厂房人员工资130000元，3月31日，甲公司通过银行代发了本月工资（1） 计提工资时借：生产成本 1800000制造费用 250000管理费用 300000销售费用 200000在建工程 130000贷：应付职工薪酬-工资薪金 2680000（2） 发放工资时借：应付职工薪酬-工资薪金 2680000贷：银行存款 268000040. 甲公司为一家空调生产企业，2009年2月公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工，每人发放一台空调。公司共有职工200人，其中生产工人150人，车间管理人员20人，厂部管理人员30人。该型号空调的每台不含税售价为5800元，单位成本4200元，增值税率为17%。（1） 公司决定发放非货币性福利时借：生产成本 1017900制造费用 135720管理费用 203580贷：应付职工薪酬-非货币性福利 1357200（2） 实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬-非货币性福利 1357200贷：主营业务收入 1160000 应交税费-应交增值税（销项税额） 197200 借：主营业务成本 840000 贷：库存商品 84000041. 众兴公司被核定为小规模纳税企业，增值税征收率3%，现发生如下经济业务42. （1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的原材料价款为100000元，增值税额为17000元，款项已用银行存款支付，材料尚未到达借：在途物质 117000 贷：银行存款 117000（2）销售A产品50件，开出的普通发票中注明含税价格为92700元，收到三个月到期的不带息银行承兑汇票销售额=92700/(1+3%)=90000；应交增值税额=90000x3%=2700借：应收票据 92700贷：主营业务收入 90000 应交税费-应交增值税 2700（3） 以银行存款缴纳增值税2700元借：应交税费-应交增值税 2700贷：银行存款 270043. 某公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款50000元，增值税额8500元，材料验收入库，货款尚未支付。该公司采用实际成本进行日常材料核算借：原材料 50000应交税费-应交增值税（进项税额） 8500贷:应付账款 5850044. 某企业被核定为一般纳税人，适用增值税税率为17%。该企业当期销售商品一批，不含税销售收入为150000元，款项已收到，并存入银行借：银行存款 175500贷：主营业务收入 150000 应交税费-应交增值税（销项税额） 2550045. 某公司被核定为一般纳税人，适用增值税税率17%。该公司为A企业代加工包装桶1000个，每个收取含税加工费35.10元。款项已收到，并存入银行销售额=35.10x1000/（1+17%）=30000；销售税额=30000x17%=5100借：银行存款 35100贷：主营业务收入 30000 应交税费-应交增值税（销项税额） 510046. A、B两公司均为一般纳税人，B公司因品种不符合要求，把原A公司提供的商品予以退回。该商品原售价70000元，增值税额11900元。A公司收到了退货，B公司收到了退款。A公司商品被退回时的会计分录如下：借：主营业务收入 70000应交税费-应交增值税（销项税额） 11900贷：银行存款 81900B公司退货时的会计分录如下：借：银行存款 81900 贷：原材料（或在途物质） 70000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1190047. 某公司收购农产品一批，收购发票上注明的买价为500000元，以现金支付，收购的农产品已验收入库进项税额=500000x13%=65000（企业购进免税的农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，可按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额）借：库存商品 435000应交税费-应交增值税（进项税额） 65000贷：库存现金 50000048. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本期以一批自产产品对另一公司投资，该批产品的成本为100000元，售价和计税价格均为120000元，双方协议按该批产品的售价作价（假定该协议议价是公允的）产品对外投资计算的销项税额=120000x17%=20400借：长期股权投资 140400贷：主营业务收入 120000 应交税费-应交增值税（销项税额） 20400借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 10000049. 某公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款1500000元，增值税额255000元，材料已验收入库，款项已支付。后来因生产需要，公司将该批原材料的30%用于免征增值税产品的生产。购入原材料时借：原材料 1500000应交税费-应交增值税（进项