注册会计师审计会计师事务所业务质量控制讲义.doc

第二十四章会计师事务所业务质量控制第八编质量控制 1.命题特点分析2.本章学习要求3.主要内容讲解本章命题特点分析本章属于非常重要的内容,质量控制是会计师事务所为保证业务质量而制定和实施的控制政策和程序。本章的命题主要以客观题和简答题的形式，特别是结合实务分析性的简答题是从2007年以来每年必考的。 仍应继续关注本章的客观题或结合实务的简答题。考生应重点把握好以下内容：1.理解质量控制的目标和要素；2.掌握会计师事务所业务质量控制准则各要素及其主要内容。第一节质量控制的目标和对业务质量承担的领导责任一、质量控制制度的目标和要素（一）质量控制制度的目标质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务信息审计和审阅、其他鉴证及相关服务业务的质量控制制度。会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证： 1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定； 2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。注意：第一，本准则适用于注册会计师执行的所有业务； b 第二，项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。（二）质量控制制度的要素会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：1.对业务质量承担的领导责任；2.相关职业道德要求；3.客户关系和具体业务的接受与保持；4.人力资源； 5.业务执行；6.监控。会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。二、对业务质量承担的领导责任 （一）对主任会计师的总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。（二）具体要求1.行动示范和信息传达2.树立质量至上的意识3.委派质量控制制度运作人员注意：承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。 第二节 相关职业道德要求（一）总体要求会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求。注意：在执行鉴证业务时还应当遵守独立性要求。（二）具体措施 1.会计师事务所领导层的示范； 2.教育和培训； 3.监控； 4.对违反相关职业道德要求行为的处理。（三）满足独立性要求 1.总体要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。 2.具体要求：会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。 3.获取书面确认函：会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 4.防范关系密切产生的不利影响。 第三节客户关系和具体业务的接受与保持（一）总体要求只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：1.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源；2.能够遵守相关职业道德要求；3.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。注意：当在了解被审计单位的过程中已经识别出问题，又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。（二）考虑客户的诚信情况 1.考虑的主要事项 2.获取相关信息的途径：审计人员可以从前任注册会计师、监管机构、法律顾问、客户的同行以及相关数据库等中搜索与客户诚信相关的信息。注意：认为必要，会计师事务所可以考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的信息。（三）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源（四）考虑能否遵守相关职业道德要求（五）考虑其他事项的影响 1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响； 2.考虑接受业务后获知重要信息的影响； 3.解除业务约定或客户关系时的考虑。第四节人力资源（一）总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员，以使会计师事务所和项目合伙人能够按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，并能够出具适合具体情况的报告。（二）人力资源管理的要素1.招聘；2.业绩评价；3.人员素质和专业胜任能力，包括完成所分派任务的时间是否足够；4.职业发展；5.晋升；6.薪酬；7.人员需求预测。（三）招聘（四）人员素质、胜任能力和职业发展（五）业绩评价、工薪和晋升（六）项目组的委派第五节业务执行（一）指导、监督与复核会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。注意：确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。（二）咨询项目组在业务执行中如果遇到疑难问题或者争议事项，在项目组内不能得到解决时，有必要向项目组之外的适当人员咨询。注意：第一，咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员；第二，注册会计师应当完整记录咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可。（三）意见分歧1.处理意见分歧的总体要求（1）会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧；（2）形成的结论应当得以记录和执行。2.对出具报告的影响：只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。（四）项目质量控制复核1.含义：会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论进行客观评价的过程。2.总体要求：会计师事务所还应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，并在出具报告前完成项目质量控制复核。注意：项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。3.项目质量控制复核对象的确定（1）对所有上市实体财务报表的审计；（2）规定适当的标准，对除上市公司财务报表审计以外的其他业务，实施项目质量控制复核。（五）业务工作底稿1.业务工作底稿的归档要求及时注意：第一，鉴证业务的工作底稿归档期限为业务报告日后60天。第二，针对客户的同一财务信息执行不同委托业务，出具多个报告的，应分别归档。2.业务工作底稿的管理要求3.保密4.业务工作底稿的完整性、使用与检索5.业务工作底稿的保存期限6.工作底稿的所有权会计师事务所第六节监控一、总体要求会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。二、监控人员会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。三、监控内容监控内容包括：质量控制制度设计的适当性、有效性。四、实施检查1.检查的周期：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。2.确定检查的时间、人员与范围。注意：第一，检查时可以不事先告知相关项目组。第二，参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。五、监控结果的处理注意：第一，适时将缺陷及补救措施告知相关人员；第二，如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守职业准则和适用的法律法规的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见。六、监控的记录七、投诉和指控的处理【例题多选题】会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，恰当的有（）。A.会计师事务所编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单B.会计师事务所一旦获知违反独立性的情况应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员C.会计师事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的书面承诺函D.会计师事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作答疑编号3937240201正确答案ABD答案解析事务所应获取的是确认函而非承诺函。【例题简答题】ABC会计师事务所于208年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务,ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司209年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目经理，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目经理和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况,因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目经理和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。答疑编号3937240202正确答案（1）没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。会计师事务所签字注册会计师与鉴证客户长期交往，会产生密切关系威胁独立性，A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师，应当予以轮换。（2）签字注册会计师不符合要求。按照有关文件，审计报告应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。担任签字注册会计师的A和B注册会计师都不是会计师事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师。（3）业务执行方面存在问题。风险评估程序（了解被审计单位及其环境）是必须的，不得省略而直接实施进一步审计程序。（4）审计资源不足。ABC会计师事务所208年才具有承接上市公司审计的资格，由于审计资源的限制，以及人员专业能力的不足，所以直接承接甲公司的业务存在专业胜任能力上的缺陷，不应接受该业务的委托。项目组内部复核缺少项目合伙人的复核，应该安排项目合伙人对审计项目经理的复核进行再监督，对项目的重要事项进行把关。（5）项目质量控制复核方面存在问题。项目质量控制复核人员应该挑选不参与该业务的人员进行 ，保持客观性。A注册会计师既是项目经理和签字注册会计师，又履行了项目质量控制复核责任，缺乏客观性。第四章审计业务对独立性的要求1.本章近年命题特点分析2.本章学习要求3.主要内容讲解本章近年命题特点分析本章是职业道德基本原则中独立性要求的进一步延伸。从命题来看，非常容易考查结合实务的客观题和简答题，尤其是分析性的简答题，近年经常将本章与职业道德基本原则和概念框架结合考查简答题。考生应重点掌握各种具体情况对注册会计师独立性产生的不利影响及其防范措施，具体要求：1.掌握对独立性的基本要求2.掌握经济利益；贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系；与审计客户发生雇佣关系；高级职员与审计客户的长期关联；为审计客户提供非鉴证服务和收费对独立性的不利影响及其防范措施第一节基本要求一、独立性的概念框架独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施：（1）识别对独立性的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用概念框架评价不利影响的严重程度。二、网络与网络事务所（一）网络与网络事务所的定义1.网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：1）共享收益或分担成本；2）共享所有权、控制权或管理权；3）共享统一的质量控制政策和程序；4）共享同一经营战略；5）使用同一品牌；6）共享重要的专业资源。2.网络事务所属于某一网络的会计师事务所或实体。3.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。（二）网络的确定1.确定网络事务所的条件第一，以合作为目的；第二，明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。2.具体判断具体情况视为网络不视为网络共享收益或分担成本如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本。第一，如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络第二，如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络 共享所有权、控制权或管理权如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络共享统一的质量控制政策和程序如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络共享同一经营战略 如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络使用同一品牌如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络。同一品牌包括共同的名称和标志等第一，如果某事务所在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，可能使人产生其属于某一网络的印象。为避免产生这种误解，会计师事务所应当慎重考虑如何描述这种成员关系第二，如果会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，在这种情况下，不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络 共享重要的专业资源如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络在下列情形中，共享的资源被视为不重要：（1）共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；（2）共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；（3）没有一个共有的技术部门【例题多选题】下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有（）。A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用C.丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托，为B公司设计内部控制D.基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识答疑编号3937040101正确答案AD答案解析不应被视为网络的情况：（1）分担的成本不重要；（2）分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本；（3）会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。选项BC就符合上述情况中的（2）和（3）情况。三、公众利益实体在评价对独立性不利影响的重要程度以及为消除不利影响或将其降至可接受水平采取的必要防范措施时，注册会计师应当考虑实体涉及公众利益的程度。公众利益实体包括上市公司和下列实体：1.法律法规界定的公众利益实体；2.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。注意：如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师也应当考虑将其作为公众利益实体对待。四、关联实体在审计客户是上市公司的情况下，审计客户包括该客户的所有关联实体。在审计客户不是上市公司的情况下，审计客户仅包括该客户直接或间接控制的关联实体。注意：注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，应当考虑审计客户的关联实体的影响。五、治理层治理层，是指对实体的战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通。对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这种沟通尤其有效。六、工作记录尽管记录本身并不是确定会计师事务所是否独立的一个因素，但注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的要求遵守独立性要求的情况，包括记录形成的结论，以及为形成结论而讨论的主要内容。注意：第一，如果需要采取防范措施将某种不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当记录该不利影响的性质，以及将其降低至可接受的水平所采取的防范措施。第二，如果注册会计师认为由于不利影响未超出可接受的水平不需要采取防范措施，注册会计师应当记录不利影响的性质以及得出不需采取防范措施结论的理由。七、业务期间1.注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。2.业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。3.如果一个实体委托会计师事务所对其财务报表发表意见，并且在该财务报表涵盖的期间或之后成为审计客户，会计师事务所应当确定下列因素是否对独立性产生不利影响：（1）在财务报表涵盖的期间或之后、接受审计业务委托之前，与审计客户之间存在的经济利益或商业关系；（2）以往向审计客户提供的服务。4.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响。防范措施主要包括：（1）不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员；（2）必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作；（3）由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。八、合并与收购（一）如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。（二）会计师事务所应当在合并或收购生效日前采取必要措施终止目前存在的利益或关系。如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，会计师事务所应当评价产生的不利影响。（三）会计师事务所应当与治理层讨论，在合并或收购生效日前不能终止利益或关系的原因，以及对由此产生不利影响严重程度的评价结果。如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足下列条件时，才能同意这一要求：1.在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系；2.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核；3.拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论。（四）拟采取的适当过渡性措施主要包括：1.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作；2.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核；3.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行该非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。九、其他方面的考虑注册会计师可能无意中违反独立性的有关规定。如果会计师事务所具有维护独立性的适当质量控制政策和程序，并且能够立即纠正发现的违规情况，并采取必要的措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，通常不被视为损害独立性。第二节经济利益一、经济利益的种类（一）直接经济利益和间接经济利益直接经济利益是指下列经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益；（2）个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。（二）在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：1.拥有经济利益人员的角色；2.经济利益是直接还是间接的；3.经济利益的重要性。二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施如果存在经济利益必然对独立性构成不利影响，有些情形的影响非常重大，以致没有防范措施将对独立性的不利影响降至可接受水平。（一）由于经济利益对独立性产生不利影响，且没有防范措施的情形会计师事务所、项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益在对审计客户施加控制的实体中拥有直接或重大间接经济利益注意：审计客户对该实体是重要的与审计客户同时在某一实体拥有经济利益注意： 第一，经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响，则没有防范措施； 第二，如果该经济利益不重大，且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到不利影响项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益会计师事务所、项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益注意：只有在同时满足下列条件时，才允许拥有上述经济利益： 1.审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人； 2.委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大； 3.委托人不能对审计客户施加重大影响； 4.针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响（二）由于经济利益对独立性产生不利影响的其他情况及防范措施对独立性产生不利影响的情况应采取的防范措施审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益在评价不利影响的重要程度时，应当考虑审计项目组成员与其其他近亲属之间关系的性质以及经济利益对于该其他近亲属的重要性1.其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大；2.由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作；3.将该人员调离审计项目组通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生自身利益不利影响在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平执行审计业务的项目合伙人所在分部的其他合伙人、或向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员的主要近亲属在审计客户中拥有的经济利益注意：只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权（例如通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性在必要时可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，就不应视为损害了独立性。注意：如果该主要近亲属拥有或取得了处置该经济利益的权利，例如按照股票期权方案有权行使期权，则应当尽快处置或放弃该经济利益会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益1.将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；2.由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作其他相关人员在审计客户中拥有任何已知的经济利益1.将存在密切私人关系的审计项目组成员调离项目组；2.不允许该项目组成员参与任何有关该审计业务的重大决策； 3.由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作会计师事务所、合伙人及其主要近亲属、员工及其主要近亲属从审计客户处获得直接经济利益或重大间接经济利益（例如，通过继承、馈赠或合并产生的），而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取措施1.如果会计师事务所获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；2.如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大； 3.如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。在完成处置该经济利益前，会计师事务所应当确定是否需要采取防范措施【例题多选题】与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有（）。A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东答疑编号3937040301正确答案ABD答案解析如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降至可接受水平。因此选项C情况不影响独立性。第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系可能不利影响独立性的具体情形处理和防范贷款和担保会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或由这些客户作为贷款担保人1.如果不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平2.如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似机构等审计客户取