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第二章预算管理【考情分析】本章主要介绍了预算的作用、类型以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。考试中既有可能出现客观题，也有可能出现主观题，预计本章分数5分左右。【本章主要考点】1.预算体系的构成2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标的计算第一节预算管理的主要内容 一、预算的特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。预算特征：（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；（2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。二、预算的作用1.引导和控制经济活动2.实现内部各个部门之间的协调3.业绩考核的标准三、预算体系【提示】财务预算是全面预算的最后环节，又称为总预算。其他预算则成为分预算或辅助预算。【例多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（）。A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表答疑编号144020101正确答案CD 答案解析财务预算具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。【例多选题】在下列各项中，属于日常业务预算的有（）。A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.销售及管理费用预算答疑编号144020102正确答案ACD答案解析日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。四、预算工作组织（1）企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工作负总责。（2）企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。（3）预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。【例单选题】应当对企业预算管理工作负总责的是（）。A.预算委员会B.财务部门C.监事会D.董事会答疑编号144020103正确答案D第二节预算的编制方法与程序 一、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算编制方法1.固定预算编制方法含义适用范围缺点固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的项目1.过于呆板。不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。2.可比性差。当实际业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。2.弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。（1）公式法公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：y=a+bx其中y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务量，某项成本总额y是该项固定成本总额和变动成本总额之和。这种方法要求按上述成本与业务量之间的线性假定。将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。【例2-1】某企业的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如表2-1。表2-1 x x制造费用企业单位变动费用和固定费用资料 费用明细项目单位变动费用（元/工时）费用明细项目固定费用（元）变动费用：间接人工间接材料0.50.6固定费用：维护费用折旧费用1200030000维护费用水电费用机物料0.40.30.2管理费用保险费用财产税20000100005000小计2.O小计77000假设该企业预算期可能的预算工时变动范围分别为4900051000工时的制造费用弹性预期算加表2-2。表2-2 某企业制造费用弹性预算表（公式法） 单位：元工时变动范围：4900051000小时项目ab固定部分维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税120003000020000100005000-小 计77000-变动部分间接人工间接材料维护费用水电费用机物料-0.50.60.40.30.2小 计-2.0合 计770002.0公式法的优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。（2）列表法列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。【例2-2】假定有关资料同表2-1.预算期企业可能的直接人工工时分别为49000工时、49500工时、50000工时、50500工时和51000工时。用列表法编制制造费用弹性预算如表2-3。 表2-3 企业制造费用弹性预算表费用明细项目单位变动费用业务量4900049500500005050051000变动费用：间接人工间接材料维护费用水电费用机物料0.50.60.40.30.2245002940019600147009800247502970019800148509900250003000020000150001000025250303002020015150101002550030600204001530010200小计2.O9800099000100000101000102000固定费用：维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000小计7700077000770007700077000制造费用合计175000176000177000178000179000列表法的主要优点是可以直接从表中查各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺点是编制工作量较大，而且由于不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。【例单选题】编制弹性预算的基础是（）。A.本量利分析B.固定成本分析C.变动成本分析D.成本习性分析答疑编号144020104正确答案D答案解析弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据本量利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。【例单选题】相对固定预算而言，弹性预算（）。A.预算成本低B.预算工作量小C.预算可比性差D.预算范围宽【答案】D答疑编号144020105正确答案D答案解析弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。（二）增量预算与零基预算编制方法1.增量预算编制方法含义特点缺陷增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费【例计算题】某企业上年的制造费用为50000元，考虑本年生产任务增大10%，按增量预算编制计划年度的制造费用预算。答疑编号144020110正确答案计划年度制造费用预算=50000（1+10%）=550002.零基预算编制方法含义优点零基预算全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。1.不受现有费用项目的限制2.不受现行预算的束缚3.能够调动各方面节约费用的积极性4.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金，真正发挥每项目费用的效果【例单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 （）。A.弹性预算方法B.固定预算方法C.零基预算方法D.滚动预算方法 答疑编号144020106正确答案C【例多选题】相对增量预算方法而言，零基预算方法的优点包括（）。A.不受现有费用项目的限制B.不受现行预算的束缚C.能够调动各方面节约费用的积极性D.减少了工作量，节省了人力、物力和财力答疑编号144020107正确答案ABC（三）定期预算与滚动预算编制方法方法定义优缺点定期预算编制方法以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为滚动预算编制方法编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定长度的一种预算编制方法。优点：保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行，有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并能根据当时预算的执行情况加以调整【例多选题】下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（）。A.固定预算B.弹性预算法C.定期预算法D.滚动预算法答疑编号144020108正确答案D【例单选题】能够保证预算期间与会计期间相对应的预算是（）。A.弹性预算B.零基预算C.定期预算D.固定预算答疑编号144020109正确答案C答案解析定期预算是以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法，其优点是预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。二、预算编制程序基本程序：上下结合、分级编制、逐级汇总1.下达目标2.编制上报3.审查平衡4.审议批准5.下达执行第三节预算编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算（一）年度预算目标 企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题： 1.建立预算目标的指标体系建立预算目标的指标体系，主要应解决以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、指标间的权重如何确定等问题。预算目标的指标体系应能体现公司总体战略，突出企业战略管理重点，从而将年度经营计划深度细化，成为实现企业战略发展的直接“调控棒”，它是企业年度经营业绩的指南针和行动纲领，是编制预算的基础和依据。从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。2.测算并确定预算目标的各指标值按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就是协调公司股东、董事会、经营者等利益的过程。从理论上分析，预算目标各指标的指标值是企业的预算标杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过努力可以实现。如果预算目标遥不可及，就会失去目标的激励作用。因此，预算目标设定要以战略目标为依据，同时结合年度经营计划进程，合理确定年度经营任务，将企业发展战略和各经营单位实际情况融入预算管理体系，并构成预算考评体系的标准之一。（二） 目标利润预算方法预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。为了简便起见，只考虑产品销售利润预算问题，不涉及投资收益、营业外收支等项目，而且以利润总额为分析对象。在有关产品的销售价格、经营成本、产销结构等条件明确的情况下，企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行：1.量本利分析法量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。具体计算公式如下：目标利润=预计产品产销数量（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用2.比例预算法比例预算法是利用利润指标与其它经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。销售收入利润率法它是利用销售利润与销售收入的比例关系确定目标利润的方法。在其他条件不变的情况下，销售利润多少完全取决于销售收入的多寡，两者成正比例变动。企业可以在上期实际销售收入利润率（或前几期平均销售收入利润率）的基础上，确定目标利润。具体计算公式如下：目标利润预计销售收入测算的销售利润率（2）成本利润率法它是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润的方法。具体计算公式如下：目标利润预计营业成本费用核定的成本费用利润率式中预计营业成本费用是按成本费用资料加以确定的，而核定的成本费用利润率则可按同行业平均先进水平确定。（3）投资资本回报率法它是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润的方法。具体计算公式如果下：目标利润预计投资资本平均总额核定的投资资本回报率按投资资本回报率确定目标利润的实质，就是按要求的企业投资利润率测算目标利润。【例2-4】某企业上年实际投资资本平均总额3800万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加200万元营运资本，企业预期投资资本回报率为16%。则企业的目标利润为：（3800200）16%640（万元）（4）利润增长百分比法它是根据有关产品上一期间实际获得的利润额和过去连续若干期间的平均利润增长幅度（百分比），并全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。具体计算公式如下：目标利润上期利润总额（1利润增长百分比）3.上加法它是根据企业自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额（即目标利润）的方法。净利润=盈余公积+股利分配+未分配利润=净利润盈余公积提取比率+股利分配+未分配利润净利润=（股利分配+未分配利润）/（1-盈余公积提取比率）目标利润净利润/（1所得税率）【例2-5】某企业盈余公积的提取比率是净利润的15%，预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增未分配利润50万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则可按下述步骤测算目标利润额：目标股利分红额800010%800万元净利润（80050）/（115%）1000万元目标利润1000/（120%）1250万元（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例综合以上分析方法，根据产品价格、销量、成本之间的关系，确定目标利润的具体思路是：预期目标利润预测可实现销售（预期产品售价预期产品单位成本）期间费用按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：（1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；（2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；（3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。【例26】某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职能。经公司营销部门的销售预测，确定该企业预算年度营销目标为本企业产品的全国市场占有率达到30%。第一，假定价格不变，要求其销售额达到5亿元。如果当前销售成本率为60%，可实现的毛利额为2亿元，扣除各项费用（销售费用率为24%）1.2亿，可初步确定目标利润为8000万元。第二，假定公司现有投资资本平均总额为l 5亿元，按照同行业平均的投资资本回报率8%这一基准，确认公司应该完成的目标利润为l.2亿元。 第三，在收入不可能增长的条件下，与可实现利润8000万元比较，要实现l.2亿元的目标利润，只能通过降低成本费用这一途径。根据成本费用管理目标，公司要求生产性分布的成本必须在原有基础上降低l0%，即销售成本率由60%降低到54%（60%90%），以此使毛利额由原来的2亿元提高到2.3亿元（546%）。此时目标利润总额与同行业的差异将由4000万元（120008000）变为l000万元【12000（2 30001 2000）】。第四，为完全实现同行业的平均目标利润，费用总额须从原来的l2000降低到11 000万元，其费用降低率应达到（12 00011 000）12000=8.33%。第五，经过协调，公司总部与分部按上述测算将最终目标明确下来，目标销售额5亿元，目标利润l.2亿元，目标销售成本率54%，目标费用总额1.1亿元。二、主要预算的编制通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全面预算。全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。（一）销售预算编制销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。【例计算题】W公司于2009年（计划年度）只生产和销售一种产品，每季的产品销售有60%属现销，于当季收到现金，有40%属赊销，于下一个季度收到现金。2008年（基期）年末的应收账款为175 000元。该公司计划年度的分季度销售预算如下表。答疑编号144020201W公司销售预算2009年度 单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年预计销量（件）200025003000250010000单价（元）250250250250250预计销售收入500 000625 000750 000625 0002500 000应收账款期初175 0001750 001季度现销收入300 000200 000500 0002季度现销收入375 000250 000625 0003季度现销收入450 000300 000750 0004季度现销收入375 000375 000现金收入合计475 000575 000700 000675 0002425 000【注意】（1）应收账款期初；（2）收现条件：“本季收现60%，下季收现40%”；（3）期末应收账款的计算。本例中，该企业2009年年末的应收账款为多少？年末应收账款=62500040%=250 000（元）【例单选题】已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%，某预算年度期初应收账款金额为24000元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款4000元，则该预算年度第一季度可以收回（）元期初应收账款。A.24000B.6500C.21500D.无法计算答疑编号144020202正确答案C答案解析根据题意可知，预算年度期初应收账款由两部分组成，一是上年第四季度货款的40%，二是上年第三季度货款的5%（可以全部在预算年度第一季度收回）。由此可知上年第四季度的销售额为（240004000）40%50000（元），其中的35%（5000035%17500元）在预算年度第一季度收回。所以，该预算年度第一季度收回的期初应收账款17500400021500（元）。（二）生产预算的编制生产预算是规划预算期生产而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料（该预算不涉及现金收支）。预计生产量预计销售量预计期末结存量预计期初结存量【例计算题】假设W公司2009年年初结存产成品300件，本年各季度末结存，产成品分别为：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件，预计销售量见销售预算表。W公司生产预算表如下表。答疑编号144020203W公司生产预算表2009年度 单位：件项目1季度2季度3季度4季度全年预计销量200025003000250010000加：预计期末结存500550500400400预计需要量250030503500290010400减：期初结存量300500550500300预计生产量220025502950240010100【注意】（1）关系公式；（2）年初年末存货已知。【提示】本题中关于预计期末结存是直接给出的，一般情况下，往往是根据期末结存占下季度销售量的一定比例来确定的。【例单选题】下列不涉及现金收支的预算是（）。A.销售预算 B.生产预算C.制造费用预算 D.直接人工预算答疑编号144020204正确答案B答案解析生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及现金。（三）材料采购预算编制材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。某种材料耗用量（生产需要量）产品预计生产量单位产品定额耗用量某种材料采购量某种材料耗用量该种材料期末结存量该种材料期初结存量【例计算题】假设W公司计划年度期初材料结存量720公斤，本年各季度结存材料分别为：一季度末820公斤，二季度末980公斤，三季度末784公斤，四季度末860公斤，每季度的购料款于当季支付40，60于下一个季度支付，应付账款年初余额为120000元。其他资料参见销售预算和生产预算。W公司计划年度分季材料采购预算如下表。答疑编号144020205W公司材料采购预算表2009年度 单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量（件）220025502950240010100材料定额消耗（kg）55555预计生产需要量（kg）1100012750147501200050500加：期末结存量820980784860860预计需要量合计1182013730155341286051360减：期初结存量720820980784720预计材料采购量1110012910145541207650640材料计划单价2020202020预计购料金额222 0002582002910802415201012800应付账款年初余额120 0001200001季度购料付现88 800133 2002220002季度购料付现103 2801549202582003季度购料付现1164321746482910804季度购料付现9660896608现金支出合计208800236480271352271256987888【注意】（1）编表公式；（2）第一季度期初结存量（已知）；（3）季度末结存量（本例中为已知，通常情况下为下季度预计生产需用量的一定比例）；（4）年末（第四季度季末）结存量；（5）付款条件（本例中为本季付40%，下季付60%）。【本题未给出期末结存量的确定方法，有关数字作为已知对待】【延伸思考】该企业209年年末的应付账款为多少？年末应付账款24152060%144912（元）【例单选题】某公司2009年14月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定,采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则2009年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额为（）万元。A.148B.218C.150D.128答疑编号144020206正确答案D答案解析根据题目条件，3月末的应付账款为3月份采购金额的40%，3月份采购金额为4月份收入的80%。2009年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额40080%40%128（万元）（四）直接人工预算它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。【例计算题】假设W公司单位产品耗用工时6小时，单位工时的工资率为5元，计算各季人工工资预算如下表。答疑编号144020207W公司直接人工预算表2009年度 单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量（件）220025502950240010100单耗工时（小时）66666直接人工小时数1320015300177001440060600单位工时工资率55555预计直接人工成本66000765008850072000303000【提示】由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。（五）制造费用预算制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。这些费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用。【例计算题】根据前面所编各预算表的资料，编制W公司制造费用预算表如下表。答疑编号144020208W公司制造费用预算表2009年度 单位：元费用项目金额费用项目金额间接人工间接材料维护费用水电费用润滑剂0.260600121200.16060060600.156060090900.2560600151500.05606003030维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税4000732003500060003000小计0.756060045450小计121200变动费用现金支出固定费用合计减：折旧费用固定费用现金支出制造费用全年支出制造费用第1季现金支出制造费用第2季现金支出制造费用第3季现金支出制造费用第4季现金支出4545012120073200480009345025000250002400019450【提示】本题中未给出全年制造费用现金支出在各个季度之间分配的办法。去年的教材中是平均分配的，做题时要注意题目的条件。（六）单位生产成本预算单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。【例计算题】假设W公司采用制造成本法，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。根据前面已编制的各种业务预算表资料，编制W公司单位产品生产成本表如下表。答疑编号144020209W公司的单位产品生产成本表2009年度 单位：元成本项目单位用量单位价格单位成本直接材料直接人工变动制造费用5公斤6小时6小时20元/公斤5元/小时0.75元/小时100304.5单位变动生产成本134.5单位固定生产成本121200606002（?）12单位生产成本146.5期末存货成本期末存货数量单位生产成本400件146.5期末存货成本58600【提示】例题中此处单位固定成本计算错误，应为26=12。此错误会导致后面相关预算中数字的错误。这里掌握原理即可，后面的相关数字未修改。（七）销售及管理费用预算销售及管理费用预算，是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出计划的费用预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。【例】假设W公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制了销售与管理费用预算表，如表所示。表 W公司销售与管理费用预算表2009年度单位：元费用明细项目预算资金变动费用销售佣金0.160600办公费用0.460600运输费用0.26060060602424012120变动费用小计42420固定费用广告费用管理人员工资保险费用折旧费用财产税100 000125 000800050 0004 000固定费用小计287 000预计现金支出计算表销售及管理费用总额减：折旧费用销售及管理费用现金支出总额每季销售及管理费用现金支出3294205000027942069855【提示】本题中全年销售及管理费用现金支出总额在各个季度之间的分配，采用的是平均的方法。（八）专门决策预算专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。【例】假设W公司决定于2009年上马一条新生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如表。表 W公司专门决策预算表2009年度单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年投资支出预算借入长期借款500004000040000700008000080 000240 000120 000【提示】年末投入使用，按照会计规定，应当将“在建工程”转入“固定资产”。但后面资产负债表中仍有“固定资产”24万元。（九）现金预算现金预算，是将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。【例】根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。该公司年初现金余额为80000元，每季支付各种流转税35000元，年末支付股利250 000元，最低现金余额为50 000元。W公司现金预算表如表。表 W公司现金预算表2009年度单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额经营现金收入经营性现金支出直接材料采购直接人工支出制造费用销售及管理费用支付流转税预交所得税分配股利资本性现金支出80 000475 0002088006600025000698553500050 00050000800005750040 00070 000250 00080 000现金余缺50345122165193293（132001）长期借款支付利息取得短期借款偿还短期借款进行短期投资出售短期投资40 000（15345）5000（？）（15165）（5000）（13293）（100 000）80000（11999）20 000100000期末现金余额800001020008000056000【提示】（1）预交所得税为已知数。（2）各期支付的利息金额为已知（题目中未给出借款时间以及利率）。（3）一季度短期借款（二季度偿还）莫名其妙（不需要），一季度超出50000元的部分其实可以进行短期投资。（4）三季度短期投资可以达到130 000元。【例计算题】ABC公司2009年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为5060万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2009年该公司无其他融资计划。ABC公司编制的2009年度现金预算的部分数据如下表所示：2009年度ABC公司现金预算金额单位：万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额40*（G）经营现金收入1010*5536.6可运用现金合计*1396.31549*（H）经营现金支出800*13024353.7资本性现金支出*3004003001200现金支出合计10001365*16025553.7现金余缺（A）31.3-37.7132.3*加：短期借款0（C）0-200减：支付短期借款利息0（D）0.30.3*购买有价证券00-90（F）*期末现金余额（B）（E）*60（I）说明：表中用“*”表示省略的数据，假设可运用现金合计期初现金余额经营现金收入。 要求：计算上表中用字母“AI”表示的项目数值（除“G”和“I”项外，其余各项必须列出计算过程）。答疑编号144020301正确答案A401010100050（万元）B50050（万元）D=C6%3/12=1.5%C根据：5031.3+C-1.5%C60，有：18.98C29.14又由于C为10万元的倍数，因此C=2