12-第三章-税收负担

第三章-税收负担第四节 税收负担一、税收负担概述（一）税收负担的概念税收负担是指一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额；从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。税收负担是税收制度和税收政策的核心。税收负担影响资源配置从而关系到国民经济持续、快速、稳定发展；税收负担直接关系到国家与纳税人之间以及各纳税人直接的分配关系。（二）衡量税收负担的指标【例-单选题】某企业2015年度销售收入额为1 000万元，营业外收入为100万元，增值额为200万元，利润总额为50万元，缴纳增值税为34万元，该企业的增值税税负率为（ ）。【2016年真题】A.3.0% B.3.4% C.17% D.68%网校答案：B网校解析：增值税税负率=增值税额/销售收入=34/1 000=3.4%二、税收负担的影响因素1、经济因素（1）经济发展水平或生产力发展水平一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。（2）一国的政治经济体制 中央集权制或非市场经济体制的国家税收负担要高一些。（3）一定时期的宏观经济政策 当国家实行紧缩的财政政策时，需要增加税收，减少财政支出，这时会加重税收负担；实行扩张的财政政策时，税收负担会相对减轻。2、税制因素（1）征税对象；（2）计税依据；（3）税率；（4）减免税；（5）税收附加与加成。三、税收负担的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿的概念 税负转嫁：纳税人通过各种途径将应缴纳税金全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。税负归宿：税收负担的最终归着点。（二）税负转嫁的形式【例-单选题】纳税人通过压低生产要素的进行从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式为（ ）。A.前转B.后转C.消转D.税收资本化网校答案：B网校解析：本题考查后转的概念。后转是纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转移给生产要素销售者或生产者负担的形式。（三）税负转嫁的条件:1.商品经济的存在；2.自由的价格体制（四）税负转嫁的一般规律1、供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁；供求弹性与税负转嫁之间的关系可以概括为以下三点：商品需求弹性大小与税负向前转嫁成反比，与税负向后转嫁的程度成正比，当需求完全有弹性时，税负将全部由供给方负担，当需求完全无弹性时，税负完全由需求方负担；商品供给弹性大小与税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比，当供给完全无弹性时，税负将全部由供给方负担，当供给完全有弹性时，税负完全由需求方负担；当商品的需求弹性大于供给弹性时，税负由需求方负担的比例小于由供给方负担的比例，当商品的需求弹性小于供给弹性时，税负由需求方负担的比例大于由供给方负担的比例。2、对垄断性商品课征的税较容易转嫁；3、流转税较易转嫁；4、征税范围广的税种较易转嫁。【例-单选题】税负转嫁的一般规律是（ ）。A.商品需求弹性大的商品属于税负B.流转税不需转嫁C.竞争性商品的税负转嫁能力较弱D.所得税容易转嫁网校答案：A网校解析