高级财务会计第二次作业.doc

第二次一、论述题（共3道试题，共100分。）1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）（1）2007年与长期股权投资有关的业务2007年1月1日：借：长期股权投资乙公司33000贷：银行存款330002007年乙公司宣告分派2006年的现金股利：借：应收股利800（100080）贷：长期股权投资乙公司800借：银行存款800贷：应收股利8002007年末长期股权投资成本法下的余额3300080032200（万元）（2）2008年与长期股权投资有关的业务2008年乙公司宣告分派2007年的现金股利：由于冲减长期股权投资（100011004000）808002320（万元），所以要将以前冲减的投资成本恢复：借：应收股利880（110080）长期股权投资乙公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880注意：因原冲减的成本只有800万元，因此只需恢复800万元即可。2008年末长期股权投资成本法下的余额3220080033000（万元）（3）2007年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额：借：长期股权投资乙公司4000803200贷：投资收益3200借：长期股权投资乙公司1008080贷：资本公积其他资本公积802007年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额3220032008035480（万元）2008年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额：借：长期股权投资（40005000）807200贷：投资收益5000804000未分配利润年初4000803200借：投资收益1680贷：长期股权投资乙公司1680借：长期股权投资乙公司30080240贷：资本公积其他资本公积2402008年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额33000（32004000）168024038760（万元）（4）编制2007年度的合并抵销分录：借：股本30000资本公积1000010010100盈余公积0400400未分配利润0400040010002600商誉35480（30000101004002600）801000贷：长期股权投资35480少数股东权益（30000101004002600）208620借：投资收益4000803200少数股东损益400020800未分配利润年初0贷：本年利润分配提取盈余公积400本年利润分配应付股利1000未分配利润年末2600内部销售A产品的抵销：借：营业收入1005500贷：营业成本500借：营业成本40（53）80贷：存货80内部固定资产销售抵销：借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4（40/56/12）贷：管理费用4编制2008年度的抵销分录：借：股本30000资本公积1010020010300盈余公积400500900未分配利润2600500050011006000商誉38760（30000103009006000）801000贷：长期股权投资38760少数股东权益（30000103009006000）209440借：投资收益5000804000少数股东损益5000201000未分配利润年初2600贷：本年利润分配提取盈余公积500本年利润分配应付股利1100未分配利润年末6000内部销售A产品的抵销：借：未分配利润年初80贷：营业成本80内部销售B产品的抵销：借：营业收入1006600贷：营业成本600借：营业成本20（63）60贷：存货60内部固定资产交易的抵销：借：未分配利润年初40贷：固定资产原价40借：固定资产累计折旧4贷：未分配利润年初4借：固定资产累计折旧40/58贷：管理费用82、M公司是N公司的母公司，205208年发生如下内部交易：(1)205年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20，N公司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。(2)206年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15，N公司留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。(3)207年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。(4)208年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出205年208年相应的抵销分录。1)借:主营业务收入 1000000贷:主营业务成本 860000 存货 1400002)借:年初未分配利润 140000贷:主营业务成本 140000借:主营业务收入 3000000贷:主营业务成本 3000000借: 主营业务成本 340000贷: 存货 3400003)借:年初未分配利润 340000贷:主营业务成本 340000借: 主营业务成本 243000贷: 存货 2430004)借:年初未分配利润 243000贷:主营业务成本 2430003、甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制204207年的抵销分录；(2)如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果208年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至209年仍未清理，做出209年的抵销分录。1)2004年借:主营业务收入 1200000贷:主营业务成本 1000000 固定资产原价 200000借:累计折旧 40000 贷:管理费用 400002005年借:年初未分配利润 200000 贷:固定资产原价 200000借:累计折旧 40000 贷: 年初未分配利润 40000借:累计折旧 40000 贷:管理费用 400002006年借:年初未分配利润 200000 贷:固定资产原价 200000借:累计折旧 80000 贷: 年初未分配利润 80000借:累计折旧 40000 贷:管理费用 400002007年借:年初未分配利润 200000 贷:固定资产原价 200000借:累计折旧 120000 贷: 年初未分配利润 120000借:累计折旧 40000 贷:管理费用 400002)2008年年末该设备不被清理借:年初未分配利润 200000 贷:固定资产原价 200000借:累计折旧 160000 贷: 年初未分配利润 160000借:累计折旧 40000 贷:管理费用