财务分析作业规范.docx

四川蓝光和骏实业股份有限公司BRC HEJUN INDUSTRY CO.,LTD编号HJ-CW-B07版号A/0财务分析作业规范批 准： 吕正刚 分管领导： 吕正刚 责 任 人： 李龙武 编 制： 陆 旭 主责单位财务管理中心文件执行日期2012-1-6对应单位预算管理单位-预算管理中心、会计管理单位-会计管理中心、资金管理单位-资金管理中心、财务管理单位-财务管理中心、土地投资单位-投资发展中心、人力资源管理单位-人力资源中心、战略管理单位-集团战略中心和和骏综管中心废止文件第2页 共8页财务分析作业规范编号：HJ-CW-B07版号：A/01 目的为加强公司财务分析工作，提高财务及业务信息的使用效益，提升财务对管理层的决策支持能力，促进公司财务目标导向型的精细化管理模式的进一步强化，特制定本作业标准及流程。2 适用范围本作业标准及流程适用于四川蓝光和骏实业股份有限公司及所有成员公司。3 术语和定义3.1 财务分析是指财务分析师基于财务报表和其他信息开展的一系列广泛的企业分析活动，其范围包括经营战略分析、会计分析、财务分析和前景分析，其目的是帮助管理层运用财务报表监控和判断公司业绩相当于竞争对手的水平、与外部投资者沟通、判断应当采取的财务政策以及为各级管理层提供决策建议。4 职责4.1 预算管理单位负责提供中长期预算、年度及项目预算等资料。4.2 会计管理单位负责提供会计报告、税收报告及外部审计报告等资料。4.3 资金管理单位负责提供融资还贷、利息支出和现金收支管理等资料。4.4 土地投资单位负责提供土地投资项目和土地款支付等资料。4.5 人力资源管理单位负责提供人员结构、人力资源成本支出的相关资料。 4.6 战略管理单位负责提供战略规划、年度经营计划及其他策略研究报告等资料。4.7 各(子)分公司负责提供(子)分公司财务分析报告及相关财务和业务资料。4.8 其他相关业务部门负责依据财务分析师的要求提供相关资料和信息。4.9 财务管理单位负责及时、高质量地编制和发布财务分析报告，并主持公司财务分析会议，督促和检查财务分析建议的落实及其派生专项工作任务的完成情况，并向管理层报告。5 财务分析工具框架5.1 经营战略分析5.1.1 经营战略分析的目的是确定公司利润动因和经营风险、定性评估公司盈利潜力。5.1.2 经营战略分析的内容包含行业分析、竞争战略分析和公司运用战略分析三部分。5.1.3 经营战略分析的方法包含PEST模型、波士顿矩阵、五力模型、价值链等战略分析工具。5.2 会计分析5.2.1 会计分析的目的是评价公司会计反映经营现实的程度和会计政策和估计的恰当性，并消除会计歪曲，保障财务分析结论的可靠性。5.2.2 会计分析的内容包含资产分析、负债和权益分析、收入分析、费用分析和会计主体分析等部分。5.2.3 会计分析应采用以下步骤进行：评估会计对公司基本经营现实的反映程度；依据行业特征及经营战略确认主要会计政策和估计的合理性；评价经理拥有会计灵活性程度；评价经理运用会计灵活性和会计战略的可能动机；评估公司财务信息披露的深度和质量；识别进一步调查的危险信号；重新计算会计数字，消除会计规则和管理层决策产生的会计信息偏误。5.3 财务分析5.3.1 财务分析的目的是运用财务数据探究公司的经营问题，评价公司历史业绩和当前业绩以及业绩的可持续性，评价财务政策的合理性，评价公司的财务弹性和流动性状况。5.3.2 财务分析的内容包含财务比率分析和现金流分析两大部分，比率分析侧重于评价公司的产品市场业绩和财务政策，现金流量分析侧重于评价公司流动性和财务弹性。比率分析围绕资本收益率和可持续增长率展开：首先描述性分析公司财务状况和经营成果及其变动趋势，然后系统分析公司各项财务能力，包含盈利能力、投资及营运能力、融资和偿债能力、增长能力；现金流量分析旨在揭示公司产生经营性现金流的能力和融资模式的风险性。5.3.3 财务分析的方法包含趋势分析、对比分析、因素替代分析等，对比基数可选用行业标杆、行业平均及公司预算数据等。5.4 前景分析5.4.1 前景分析的目的是预测公司未来发展趋势，包含增长率和价值变动情况。5.4.2 前景分析的内容包含公司未来业绩预测和风险预警，用以概括通过经营战略分析、会计分析和财务分析得出的前瞻性见解。5.4.3 前景分析可采用财务报表预测和估价两种主要技术方法。6 财务分析报告6.1 报告体系财务分析报告体系由定期报告与专项报告组成，定期报告是指财务分析师在每个会计期间（季度、半年、年度）结束后提交的综合性财务分析报告，专项报告是指财务分析师针对公司经营活动中的某一专项问题进行分析而出具的专项报告。蓝光地产的定期财务分析报告由季报、半年报和年报组成，季报采用财务分析简报方式，内容只包含财务比率分析和现金流量分析部分，同时可不采用与行业或标杆企业同期数据对比分析的方法；半年报和年报采用完整的财务分析报告方式，内容包含本文件第5条规定的全部内容和方法。6.2 发布时间季报于季度结束后的10个工作日内完成编制、报批；半年报于每年7月31日前完成编制、报批；年报于次年3月31日前完成编制、报批。6.3 财务分析会议财务分析半年报和年报报批发布后，应在15日内召开财务分析会议，对公司管理层和经营层进行宣贯和说明，同时督促经营层制定专项计划落实财务分析报告提出的管理建议。6.4 管理责任本公司及其下属区域子（分）公司和具有实质性经营活动的项目公司，均须按本文件的要求开展财务分析工作，定期和不定期编制发布财务分析报告，召开财务分析会议，督促检查财务分析建议落地执行。总部财务分析业务由副总会计师负责，区域子（分）公司和项目公司的财务分析业务由区域公司财务总监负责。7 工作程序7.1 资料收集财务分析师向相关部门发出工作联系单，收集所需资料。7.2 财务分析财务分析师依据财务分析工具框架和相关技术规范，开展财务分析工作，并在规定时限内完成财务分析报告的编制、报批工作。7.3 财务分析会议财务分析师发起召开财务分析会议，宣贯财务分析报告，提出财务分析建议，并督促经营层编制并实施专项计划落实相关财务建议。7.4 财务分析建议落实的后续监督检查公司财务负责人及财务分析师应依据相关专项计划监督检查财务建议的落地实施情况，并向管理层报告。8 罚则8.1 未按时报送相关资料，或数据出现重大差错，导致误导决策的，对相关责任人或责任部门处以总额为200-10,000元的罚款；对不积极认真落实财务分析建议和相关专项计划