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2005年会计从业资格考试辅导 沈建设会计基础知识练习题（十）参考答案（第九章）一、资产负债表与利润表的编制要求：根据资料1至资料6，完成三江工业公司(增值税一般纳税人)2005年年末的资产负债表与利润表的编制；并写出资料4至资料6的会计分录。2005年1月1日，三江工业公司有关科目余额如下表1所示： (金额单位：元，下同)科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额现金4900坏账准备2760银行存款2210000存货跌价准备100000短期投资46000短期投资跌价准备1000应收票据738000累计折旧1200000应收账款900000短期借款900000预付账款299060应付票据600000其他应收款20000应付账款861400在途物资5100000其他应付款650000原材料80000应付工资300000低值易耗品750000应付福利费30000库存商品1910000应交税金90000待摊费用300000其他应交款19800长期债权投资750000预提费用3000固定资产4000000长期借款4300000在建工程4500000实收资本14500000无形资产2400000盈余公积330000利润分配120000借方余额合计24007960贷方余额合计24007960“坏账准备”明细账中：因应收账款计提的有2700元，因其他应收款计提的有60元。“预付账款”明细账中：预付达明工厂145000元，预付华阳工厂154060元。“应付账款”明细账中：欠三丰公司200000元，欠四明公司211400元，欠五洲公司450000元。2005年12月月初各科目的余额如下表2所示：科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额现金3600坏账准备2760银行存款2500000存货跌价准备100000短期投资50000短期投资跌价准备1000应收票据530000累计折旧1250000应收账款860000短期借款800000预付账款350000应付票据650000其他应收款60000应付账款762000在途物资4800000预收账款234000原材料380000其他应付款600000低值易耗品700000应付工资400000库存商品1800000应付福利费45000待摊费用300000应交税金36380长期债权投资800000其他应交款1360固定资产4400000预提费用30000在建工程4500000长期借款4052100无形资产2000000实收资本14500000生产成本250000盈余公积330000利润分配120000本年利润369000借方余额合计24283600贷方余额合计24283600“长期债权投资”中有100000元将在未来一年内到期；“长期借款”其中未来一年内到期的有250000元。“预收账款”系预收荣诚公司的货款。“盈余公积”中法定公益金为110000元。2005年1-11月各损益类科目累计发生额如下表3所示：科目名称1-11月累计借方发生额1-11月累计贷方发生额主营业务收入1400000主营业务成本650000主营业务税金及附加30000营业费用60000管理费用100000财务费用8000投资收益15000营业外收入5000营业外支出3000所得税2000002005年12月，三江公司发生如下经济业务：2日，上月付款购入的A材料运抵公司并验收入库，填制入库单，材料价税合计2340000元，其中价款为2000000元。 借：原材料-A材料 2000000 贷：在途物资-A材料 20000004日，本月生产甲产品领用A 材料，1000公斤，成本计50000元；领用B材料500公斤，成本计75000元。生产乙产品领用A材料500公斤，计25000元；领用B材料500公斤，计75000元。 借：生产成本-甲产品 125000 -乙产品 100000贷：原材料-A材料 75000 -B材料 1500006日，发放上月工资。扣回企业已垫付的职工个人应承担的养老保险金28000元，实际发放372000元，款项打入职工个人存折账户。 借：应付工资 400000 贷：银行存款 372000 其他应收款 280008日，摊销本年度最后一月的报刊订阅费3000元。 借：管理费用 3000 贷：待摊费用 300010日，计提本月固定资产折旧60000元，其中车间固定资产40000元，行政管理部门固定资产20000元。 借：管理费用 20000 制造费用 40000 贷：累计折旧 6000012日，购入办公用品一批，其中车间用500元，行政管理部门用100元，款项现金支付。 借：管理费用 100 制造费用 500 贷：现金 60014日，向容诚公司销售甲产品一批，价款200000元，适用增值税税率17%，款项前月已收。向华为公司销售乙产品一批，价款100000元，适用增值税税率17%，款项未收。 借：预收账款-容诚公司 234000 贷：主营业务收入-甲产品 200000 应交税金-应交增值税(销项税额) 34000 借：应收账款-华为公司 117000贷：主营业务收入-乙产品 100000 应交税金-应交增值税(销项税额) 1700016日，收到银行转来的缴款书，缴付上月应付税款，其中增值税34000元，城建税2380元，教育费附加1360元。 借：应交税金-未交增值税 34000-应交城市维护建设税 2380 其他应交款-应交教育费附加 1360 贷：银行存款 3774018日，收到银行转来的利息清单，本期银行利息为9000元。 借：银行存款 9000 贷：财务费用 900020日，向某报社支付产品宣传广告费4000元。 借：营业费用 4000 贷：银行存款 4000本月摊销无形资产20000元。 借：管理费用 20000 贷：无形资产 2000030日，归还短期银行借款本息230000元，其中第四季度利息30000元，本月负担10000元。借：短期借款 200000 预提费用 20000 财务费用 10000 贷：银行存款 23000030日，本月工资结算，其中生产甲产品工人工资80000元，乙产品工人工资80000元，车间管理人员工资10000元，行政管理人员工资20000元，医务福利部门人员工资4000元。并按14%计提职工福利费。工资结算 借：生产成本-甲产品 80000 -乙产品 80000 制造费用 10000 管理费用 20000 应付福利费 4000贷：应付工资 194000计提职工福利费借：生产成本-甲产品 11200 -乙产品 11200 制造费用 1400 管理费用 3360 贷：应付福利费 27160计算并按工人工资标准分配本月的制造费用，即按各50%计入生产的甲、乙产品成本。(假定企业只生产甲产品和乙产品两种产品)本月制造费用共发生51900元，甲产品与乙产品各分配25950元 借：生产成本-甲产品 25950 -乙产品 25950 贷：制造费用 5190030日，一批甲产品完工入库，账面显示制造成本为100000元。 借：库存商品-甲产品 100000 贷：生产成本-甲产品 100000计算本月销售成本，本月销售甲产品的成本为140000元，乙产品的成本为60000元。 借：主营业务成本-甲产品 140000-乙产品 60000 贷：库存商品-甲产品 140000 -乙产品 6000031日，计算结转本月应交的增值税税额，并分别按7%和4%计算本月应交的城建税和教育费附加。本月应交未交增值税税额为51000元 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 51000贷：应交税金-未交增值税 51000本月应交未交的城建税和教育费附加分别为3570元(510007%)和2040元(510004%) 借：主营业务税金及附加 5610贷：应交税金-应交城市维护建设税 3570 其他应交款-应交教育费附加 2040其他资料：资产减值准备的计提与转回(假定除以下述及的资产外，企业其他资产没有发生减值)2005年年末，应按照余额百分比法3计提坏账准备。年末，“应收账款”和“其他应收款”的期末余额分别为977000(860000+117000)元和32000(60000-28000)元，年末“坏账准备”应分别有贷方余额2931元和96元。计提前“坏账准备”已有贷方余额分别为2700元和60元，年末尚实际需计提231元和36元 借：管理费用 267 贷：坏账准备-应收账款 231 -其他应收款 36按存货账面成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备；年末单项存货的可变现净值合计为7900000元。 年末存货的账面成本合计为7964300元，可变现净值低于成本64300元，则“存货跌价准备”应有贷方余额64300元，计提前“存货跌价准备”已有贷方余额100000元，实际应计提64300-100000=-35700元，即实际应冲回35700元 借：存货跌价准备 35700 贷：管理费用 35700按短期投资账面成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备，年末短期投资的市价合计为47000元。年末“短期投资”的账面成本为50000元，市价低于成本3000元，“短期投资跌价准备”应有贷方余额3000元，计提前已有贷方余额1000元，故年末实际应计提2000元。 借：投资收益 2000贷：短期投资跌价准备 2000损益的计算结转各收入类、成本费用类账户。 结转各收入类账户 借：主营业务收入 300000 贷：本年利润 300000 结转各成本费用类账户 借：本年利润 243637 贷：主营业务成本 200000 主营业务税金及附加 5610 管理费用 31027 营业费用 4000 财务费用 1000 投资收益 2000计算本月及全年的税前利润，并计算全年应交所得税以及本期应交所得税税额。(假定三江工业公司期末没有纳税调整事项，适用企业所得税税率为40%。)全年的税前利润=(369000+200000)+300000-243637=625363(元)全年应交企业所得税税额=62536340%=250145.20(元)本期应交企业所得税税额=250145.20-200000=50145.20(元)2005年全年税后净利润为=625363-250145.20=375217.80(元) 借：所得税 50145.20 贷：应交税金-应交所得税 50145.20 借：本年利润 50145.20贷：所得税 50145.20 借：本年利润 375217.80贷：利润分配-未分配利润 375217.80资产负债表 会企01表编制单位：三江工业有限公司 2005 年 12 月 31 日 金额单位：元资 产行次年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金122149001868260 短期借款68900000600000 短期投资24500047000 应付票据69600000650000 应收票据3530000 应付账款70861400762000 应收股利4 预收账款71 应收利息5 应付工资72300000194000 应收账款6897300974069 应付福利费733000068160 其他应收款71994031904 应付股利74 预付账款8299060350000 应交税金7590000104715.20 应收补贴款9 其他应交款80198002040 存货1077400007900000 其他应付款81650000600000 待摊费用11300000297000 预提费用82300010000 一年内到期长期债权投资21100000 预计负债83 其他流动资产24 一年内到期的长期负债86250000 流动资产合计311225420012098233 其他流动负债90长期投资： 长期股权投资32 流动负债合计10034542003240915.20 长期债权投资34750000700000长期负债： 其他长期投资37 长期借款10143000003802100 长期投资合计38750000700000 应付债券102固定资产： 长期应付款103 固定资产原价3940000004400000 专项应付款106 减：累计折旧4012000001310000 其他长期负债108 固定资产净值4128000003090000 长期负债合计11043000003802100 减：固定资产减值准备42递延税项： 固定资产净额4328000003090000 递延税项贷项111 工程物资44 在建工程4545000004500000 负债合计11477542007043015.20 固定资产清理46 固定资产合计5073000007590000所有者权益(或股东权益)无形资产及其他资产： 实收资本(或股本)1151450000014500000 无形资产5124000001980000 减：已归还投资116 长期待摊费用52 实收资本(或股本)净额1171450000014500000 其他长期资产53 资本公积118 无形资产及其他资产合计6024000001980000 盈余公积119330000330000 其中：法定公益金120110000110000递延税项： 未分配利润121120000495217.80 递延税款借项61 所有者权益合计1221495000015325217.80资产总计672270420022368233 负债和所有者权益(或股东权益)合计1352270420022368233利润表 会企02表编制单位：三江工业有限公司 2005 年度12 月 金额单位：元项 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入13000001700000 减：主营业务成本4200000850000 主营业务税金及附加5561035610二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)1094390814390 加：其他业务利润(亏损以“-”号填列)11 减：营业费管理费用1531027131027 财务费用1610009000三、营业利润(亏损以“-”号填列)1858363610363 加：投资收益(损失以“-”号填列)19-200013000 补贴收入22 营业外收入235000 减：营业外支出253000四、利润总额(亏损以“-”号填列)2756363625363 减：所得税2850145.20250145.20五、净利润(亏损以“-”号填列)306217.80375217.80补充资料：(略)二、利润分配与利润分配表的编制根据利润表及资料1-6，写出有关会计分录，并完成利润分配表。资料7：假定三江公司2005年年初未分配利润为120000元。2006年2月公司分别按10%和5%的比例计提2005年度法定盈余公积金和法定公益金，公司董事会同时决定提取任意盈余公积50000元，向投资者(普通股)分配现金股利200000元。假定公司为有限责任公司，没有优先股股东。公司2005年当年实现税后净利润375217.80元，分别计提法定盈余公积和法定公益金 借：利润分配-提取法定盈余公积 37521.78 -提取法定公益金 18760.89 贷：盈余公积-法定盈余公积 37521.78 -法定公益金 18760.89决定提取任意盈余公积50000元，借：利润分配-提取任意盈余公积 50000 贷：盈余公积-任意盈余公积 50000决定分配现金股利200000元，借：利润分配-应付普通股股利 200000 贷：应付股利 200000结转利润分配各明细账户借：利润分配-未分配利润 256282.67 贷：利润分配-提取法定盈余公积 37521.78 -提取法定公益金 18760.89 利润分配-应付普通股股利 200000利润分配表见下表：利润分配表 会企02表附表1编制单位：三江工业有限公司 2005 年度 金额单位：元项 目行次本年实际上年实际一、净利润1375217.80略 加：年初未分配利润2120000略 其他转入4略二、可供分配的利润8495217.80略 减：提取法定盈余公积937521.78略 提取法定公益金1018760.89略 提取职工奖励及福利基金11略 提取储备基金12略 提取企业发展基金13略 利润归还投资14略三、可供投资者分配的利润16438935.13略 减：应付优先股股利17略 提取任意盈余公积1850000略 应付普通股股利19200000略 转作资本(或股本)的普通股股利20略四、未分配利润25188935.13略计算底稿：12月份会计科目的试算平衡表与期末余额记号会计科目