会计基础(分录讲解).ppt

第一章会计准则发展简介第二章工业会计核算简介第三章企业生产经营过程核算第一节资金筹集业务第二节供应过程业务 第三节生产过程业务 第四节销售过程业务 第五节财务成果形成与分配业务 第四章业务实训1 涉及税种 增值税 消费税 营业税 城市建设维护税 教育费附加 房产税 城镇土地使用税 车船使用税 印花税 企业所得税 个人所得税 各税种要点 税目 税率 计税依据 税额计算 纳税时间 地点 期限 申报 征税范围 纳税义务人 税收优惠 2 增值税申报表填制与申报 3 企业所得税季度申报表填制与申报 4 企业所得税汇算清缴内容及申报表填制 5 企业清算申报表填制与申报 目录 内容提要1 了解我国会计准则发展历程2 了解各类企业如何选用会计制度 第一章会计准则发展历程及选用 一 我国企业会计准则体系发展历程 二 企业会计制度的选用 一般企业上市公司应当执行最新企业会计准则 除金融企业以外的非上市股份有限公司可以执行最新企业会计准则 也可以执行 企业会计制度 小企业 可以执行最新企业会计准则 也可以执行 企业会计制度 还可以执行 小企业会计制度 金融企业非上市股份制金融企业可以执行最新企业会计准则 也可以执行2002年1月1日开始施行的 金融企业会计制度 还可以执行1993年7月1日起实施的 金融企业会计制度 保险企业会计制度 非股份制金融企业可以执行最新企业会计准则 也可以执行1993年7月1日实施的 金融企业会计制度 保险企业会计制度 其他企业除上述范围以外的其他企业 包括不符合小企业条件的有限责任公司 个人独资及合伙形式设立的小企业等 可以执行最新企业会计准则 也可以执行 企业会计制度 也可以执行1993年7月1日起实施的分行业会计制度 需要说明的是自2007年1月1日起开始施行的 企业会计准则 基本准则 适用于所有企业 内容提要1 了解工业会计核算流程2 了解工业会计资金运动 第二章工业会计核算内容及管理 交易或事项 填制和审核会计凭证 登记账簿 工业会计核算工作流程图 编制财务会计报告 设置账户 复式记账 财产清查 成本计算 会计资料分析利用 一 工业会计核算流程 投入 借入 货币资金 生产资金 成品资金 货币资金 资金循环 供应 生产 销售 二 工业企业的资金运动 储备资金 第三章企业主要经营过程的核算 工业企业的主要经济业务内容1 资金筹集业务 2 供应过程业务 3 生产过程业务 4 销售过程业务 5 财务成果形成与分配业务 第一节 资金筹集的核算一 资金筹集的渠道1 投资者投入资本 所有者权益 2 债权人投入的资金 负债 二 投入资金的核算 一 概述1 资本金是企业设立的前提2 投资主体国家 企业 个人 外商3 投入资本形式货币资产 实物资产和无形资产等4 投资者投入的资本除法律 法规另有规定者外 不得抽回 二 投入资本会计核算1 设置账户 实收资本 股本 资本公积 1 实收资本 账户目的 核算和监督企业实际收到的资本金的增减变动结构 所有者权益类 2 股本 账户目的 核算和监督股份有限公司实际收到的资本金的增减变动结构 所有者权益类 3 资本公积 账户目的 核算和监督企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额结构 所有者权益类 二 借入资金的核算 一 借入资金的种类1 短期借款 偿还期限在一年以内的借款2 长期借款 偿还期限在一年以上的借款 二 短期借款业务的核算1 短期借款利息的确认与计量短期借款利息 借款本金 利率 时间 1 按月计算或到期还本付息 且利息数额不大 则在发生时直接记入 财务费用 2 按季度或半年结算 则应该按月预提 2 设置账户 1 短期借款 账户目的 核算和监督企业从银行和其他金融机构借入期限在 年以下 含 年 资金结构 负债类账户 2 财务费用 账户目的 核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用结构 损益类 支出类或费用类 账户 第二节供应过程核算 一 供应过程核算的意义 一 供应过程的意义供应过程是企业资金周转的第一阶段 即为生产经营做准备 供应过程业务包括固定资产购入业务和原材料的购入业务两部分内容 二 供应过程发生的主要经济业务 1 外购固定资产 1 需要安装 2 不需要安装2 购买材料 1 货款已付 2 货款尚未支付 3 归还前欠的购货款 4 材料已验收入库 结转材料的采购成本 二 固定资产购置业务的核算 一 设置账户 固定资产 在建工程 应付账款 二 账务处理 1 固定资产 账户目的 用来核算企业固定资产取得成本的增减变动及其结余情况 结构 资产类账户 2 在建工程 账户目的 用来核算企业进行固定资产基建 安装 技术改造等在建工程发生的价值 结构 资产类账户 3 应付账款 账户 目的 用来核算对供应单位的结算债务的发生 偿还和结欠情况 结构 负债类账户 该账户可按供应单位的名称开设明细账户 买价 运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用 购入材料负担的税金和其他费用 三 材料采购业务的核算 一 原材料按实际成本计价的核算 1 实际采购成本实际采购成本 实际买价 采购费用材料买价 购买数量 单价采购费用 运杂费 运费 装卸费 保险费等 途中合理损耗 入库前的挑选整理费用 税金 如进口关税 其他费用 如大宗物资的市内运杂费 等2 价款结算业务类型 3 设置账户4 账务处理 2 价款结算业务类型 1 现款交易一手钱 一手货 现金 存款 材料 2 欠款交易先收料 后付款 负债 材料 1 按合同约定时间付款 应付账款 材料 2 开出承兑汇票 持票人到期兑现 应付票据 材料 3 预付货款先付款 后收料 现金 存款 预付账款 材料 2 账户的设置和运用 在途物资 账户 原材料 账户 应付账款 账户 预付账款 账户 应付票据 账户 应交税费 应交增值税 二 原材料按计划成本计价的核算1 账户的设置和运用2 材料成本差异率的计算3 账务处理 1 账户的设置和运用 材料采购 账户 原材料 账户 应付账款 账户 预付账款 账户 应付票据 账户 应交税费 应交增值税 材料成本差异 账户 材料采购 账户目的 用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算 购入材料的实际采购成本 结构 资产类账户 该账户可按材料品种或规格开设明细账户 材料成本差异 账户目的 用来核算企业库存材料实际成本与计划成本之间的超支或节约差异额的增减变动及其结余情况 结构 资产类账户 原材料 账户 目的 用来核算各种库存原材料收入 发出及结存的计划成本情况 结构 资产类账户借方 原材料贷方 已入库材料已发出材料的计划成本的计划成本余额 库存材料的计划成本该账户可按材料品种 规格开设明细账户 材料采购 采购物资的实际成本 已入库材料的计划成本 原材料 发出材料计划成本 结存材料计划成本 材料成本差异 已入库材料的超支差异 1 已入库材料的节约差异 2 发出材料应分摊的差异 节约 红字超支 兰字 2 材料成本差异率的计算 正数表示超支 负数表示节约 第三节生产过程核算 一 生产过程的意义生产过程业务指企业产品生产过程中发生的经济业务 由于生产过程既是生产要素的耗用过程 又是产品的制造过程 产品成本的形成过程 因此 生产业务就应包括生产费用的发生和产品成本的形成两个方面的内容 二 生产费用内容1 生产费用 企业在生产过程中发生的用货币额表现的各种耗费 生产费用按其记入产品成本的方式不同 可以分为直接费用和间接费用 直接费用是指企业生产产品过程中实际消耗的直接材料和直接人工 间接费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接支出 通常称为制造费用 2 产品生产成本 为生产某一产品或提供某一劳务所消耗的费用 直接材料直接人工制造费用 2 产品成本 为生产某一产品或提供某一劳务所消耗的费用 强调对象 1 直接材料 是指企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的 直接用于产品生产 构成产品实体的各种原料及主要材料 外购半成品以及有助于产品形成的辅料 2 直接人工 是指企业在生产产品和提供劳务的过程中 直接从事产品生产的工人工资 津贴 补贴和福利等 3 制造费用 是指企业在生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 包括间接的人工费 福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 机物料消耗等 二 产品生产成本的核算 一 成本计算的方式1 直接费用 直接材料 直接人工 其他直接支出可直接计入某种产品的成本 2 制造费用 若生产两种以上产品 须通过分配的方式计入各种产品成本 二 生产过程发生的主要经济业务 1 生产消耗材料2 结算支付职工工资3 发生各种制造费用4 结转制造费用 将其分配计入各种产品成本 5 结转完工入库产成品的生产成本 生产成本 制造费用 待摊费用 预提费用 库存商品 应付职工薪酬 累计折旧 三 生产过程核算设置的账户 1 生产成本 账户目的 核算企业在产品生产过程中所发生的各种生产费用 结构 成本类账户借方 生产成本贷方 发生的各项完工产品已转出生产费用的实际成本余额 尚未完工的在产品的生产费用该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户 设置 基本生产成本 和 辅助生产成本 两个明细账户 这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算 2 制造费用 账户 目的 核算企业在产品生产过程中不能直接记入 生产成本 的各种间接费用 也就是企业制造部门为管理和组织生产而发生的各项费用 结构 成本类账户借方 制造费用贷方 当期发生的结转记入产品生产成本的各项制造费用制造费用该账户期末一般无余额 按不同车间 部门和费用项目设置明细分类账 3 应付职工薪酬 账户 目的 核算企业应付给职工的工资总额 包括各种工资 奖金 津贴 住房公积金 社会保险费 工会经费等 结构 负债类应付职工薪酬借方 贷方 本期内实际支付按薪酬支出用给职工的全部薪途分配记入有关酬数额成本费用的数额 包括职工工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费 养老保险费 失业保险费 工伤保险费和生育保险费等社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 因解除劳动关系给予的补偿等 4 累计折旧 账户 目的 核算企业提取得固定资产累计折旧数额 结构 资产类账户借方 累计折旧贷方 出售 报废等原因按月提取的固定减少固定资产已提资产折旧额取的累计折旧额余额 表示企业现有固定资产已提取的累计折旧数额 5 库存商品 账户 目的 核算企业库存的各种产成品的实际成本 结构 资产类账户库存商品借方 贷方 已验收入库的产发出的产成品成品的实际成本的实际成本余额 表示库存产成品的实际成本该账户应按各种产成品的品种和规格等分别开设明细账户 第四节销售过程的核算 一 销售过程的意义 一 销售过程的意义 二 销售过程发生的主要经济业务二 销售过程核算应设置的账户三 销售过程核算的账务处理 一 销售过程的意义 1 销售过程的意义销售过程是企业资金周转的第三个阶段 在这个阶段中 企业的主要任务是售出产品取得销售收入而实现销售利润 2 销售收入与销售成本销售收入就是指通过销售产品取得的收入 销售量 售价 产品销售成本就是指已售产品的生产成本 销售量 单位生产成本 二 销售过程发生的主要经济业务 1 销售产品 货款已收到2 销售产品 货款尚未收到3 收回购货方所欠货款4 结转已售产品的实际生产成本5 支付各项销售费用 包装费 广告费等 6 计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加 主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用应收账款应收票据 二 销售过程核算应设置的账户 1 主营业务收入 账户目的 核算企业销售产品所取得的收入 结构 损益类账户借方主营业务收入贷方期末结转到 本年利润 出售产品取得的账户中的收入数销售收入期末结转后一般无余额该账户可按销售产品的种类设置明细账户 2 主营业务成本 账户 目的 核算企业销售产品 自制半成品和工业性劳务等的成本 结构 损益类账户借方主营业务成本贷方结转已售产品转入 本年利润 生产成本账户的数额期末结转后无余额该账户应按产品类别 或劳务 设置明细账户 3 销售费用 账户 目的 核算在销售过程中所发生的各项销售费用 如展览费 包装费 广告费等结构 损益类账户借方销售费用贷方发生的各项销售费用转入 本年利润 账户的数额期末无余额该账户可按费用项目开设明细账户 4 营业税金及附加 账户 目的 核算企业由于销售产品 提供工业性劳务等负担的销售税金及附加 包括消费税 营业税 城建税 教育费附加等 结构 损益类账户借方营业税金及附加贷方计算出的应交纳转入 本年利润 的销售税金及附加账户的数额该账户期末无余额 5 应收账款 账户 目的 核算企业因销售产品 材料 提供劳务等业务 应向购货单位和接受劳务单位收取的款项 结构 资产类账户借方应收账款贷方应收回的款项已收回的款项余额 应收而尚未收回的款项该账户可按购货单位的名称设置明细账户 6 应收票据 账户 目的 核算企业因销售产品 材料 提供劳务等业务而收到的商业汇票 结构 资产类账户借方应收票据贷方收到的商业汇票到期收回票款余额 尚未收回的票据 7 预收账款 账户 目的 核算企业按照合同规定预收购买单位的订货款 结构 负债类账户借方预收账款贷方预收货款的减少预收货款的增加余额 购货单位应余额 预收账款的补付的款项结余该账户可按购货单位的名称设置明细账户 8 其他业务收入 账户 目的 核算企业经营中取得的其他业务收入 如销售材料 出租固定资产 出租无形资产等 结构 损益类该账户期末无余额 9 其他业务成本 账户 目的 核算企业本期发生的其他业务成本 结构 损益类账户该账户期末无余额 借方 贷方 其他业务成本 企业本期发生的其他业务成本 转入 本年利润 账户的本期其他业务成本数 第五节财务成果核算 一 财务成果的概念1 财务成果是指企业在一定时期全部经营活动所取得的利润或发生的亏损 2 利润是企业在一定期间的经营成果 它是收入与费用相配比后的净盈利额 或净亏损额 二 利润的构成与计算 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 净利润 利润总额 所得税 1 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动净收益 投资净收益2 营业收入 主营业务收入 其他业务收入3 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 营业利润的核算 一 期间费用核算1 设置的账户 1 管理费用 账户目的 核算企业为管理和组织生产而发生的费用 结构 损益类账户经结转后 该账户期末无余额 2 财务费用 账户目的 核算企业为筹集资金而发生的各项费用 如 利息支出 手续费等 结构 损益类账户借方财务费用贷方各项费用的结转记入 本年利发生数额润 账户的数额经结转后 该账户期末无余额 3 销售费用 账户 目的 核算在销售过程中所发生的各项销售费用 结构 损益类账户借方销售费用贷方发生的各项费用转入 本年利润 账户的数额期末无余额该账户可按费用项目开设明细账户 1 设置 本年利润 账户 所有者权益类账户 目的 主要用来核算企业在本年度实现的净利润 或亏损 结构 所有者权益类账户借方 本年利润贷方 1 主营业务成本 1 主营业务收入 2 营业税金及附加 2 其他业务收入 3 其他业务成本 3 投资收益 4 销售费用 4 公允价值变动损益 5 管理费用 5 营业外收入 6 财务费用 7 资产减值损失 8 营业外支出 7 所得税费用余额 本期发生的亏损数额余额 本期实现的利润数额年度终了 该账户无论是借方余额还是贷方余额 都应当全部转入 利润分配 账户 年度决算后 账户无余额 四 净利润的核算 2 期末结转损益类账户的账务处理 1 将损益收入类账户结转 本年利润 借 主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益营业外收入贷 本年利润 2 将损益费用类账户结转 本年利润 借 本年利润贷 主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出 3 将所得税费用结转 本年利润 借 本年利润贷 所得税费用 五 利润分配业务的核算利润分配是指企业根据股东大会或类似权利机构批准的 对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为 1 利润分配的顺序 1 弥补亏损 2 提取法定盈余公积 按照税后利润 净利润 的10 提取 3 向投资者分配利润或股利 2 设置账户 1 利润分配 账户目的 核算企业利润的分配和亏损的弥补情况 结构 所有者权益类借方利润分配贷方 1 分配的利润数年终由 本年利润 2 年终由 本年利润 账户转入的利润额账户转入的亏损额余额 表示已分配的利余额 表示尚未分配润数额或尚未弥补的亏损的利润数 利润分配 盈余公积 应付股利 2 盈余公积 账户目的 用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积 是具有特定用途的留存收益 结构 所有者权益类 按提取的不同用途设置明细分类账 包括 法定盈余公积 任意盈余公积等 3 应付股利 账户目的 核算企业经董事会 股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润 结构 负债类 内容提要1 熟悉工业会计核算2 熟悉工业企业一般涉税业务 第四章业务实训 一 企业资料行业类型 工业 制造业 账套启用日期 2008年10月企业名称 山东通用机械厂企业地址 东州市宁夏路10号纳税性质 税务部门核定为增值税一般纳税人 主要产品 A产品 B产品生产规模 年产A产品30000件 B产品20000件 产值800万元 利润200万元 职工人数300人 生产组织 设有两个基本生产车间 一车间和二车间 其中一车间耗用甲 乙两种材料生产A产品 二车间耗用甲 乙两种材料生产B产品 管理部门和生产车间一般耗用丙材料 会计机构 会计核算采用集中核算形式 并配备会计主管赵东 出纳员钱方 总账孙共 材料会计李明 材料库保管员周山 开户银行 中国农业银行东州市分行宁夏路分理处账号 0123007037 工资资料 因人员较多 账务处理时有简化 1 人员类别 合同制 2 款项设置 标准工资 各种补贴 应发工资 扣公积金 扣保险 扣个得税 扣款合计 实发工资 3 公式设置4 应发工资 标准工资 各种补贴 5 个得税额 应发工资 2000 公积金 保险 适用税率 速算扣除数6 扣款合计 公积金 扣保险 个得税7 实发工资 应发工资 扣款合计8 部门 01厂部 02车间 二 账务处理程序1 采用记账凭证账务处理程序 2 工作步骤如下 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 3 根据记账凭证 收 付款业务 及所附原始凭证 逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 月末 根据科目汇总表登记总分类账 6 月末 现金日记账 银行存款日记账和各分类账的余额相核对 7 月末 根据总分类账和明细分类账的有关资料 编制会计报表 三 2008年10月份业务1 10月1日由赵本大出资现金人民币100万元 赵本二出资现金人民币50万元 赵本三以设备出资10万元 附有评估报告 共同设立三人转有限公司 2 10月11日 收到绿光公司预付货款12000元 存入银行 3 10月12日 从东达公司购入甲材料50000千克 增值税专用发票所列单价为5 09元 计买价254500元 进项税额为43265元 款项以银行存款支付 材料尚未运到 4 10月13日 从银行提取现金900元备用 5 10月13日 以现金预付企业办公室主任张生差旅费900元 6 10月14日 从东达公司购进的甲材料验收入库 按其实际采购成本转账 7 10月14日 以银行存款支付下年度的报刊订阅费4800元 8 10月16日 从明大公司购进乙材料40000千克 增值税专用发票所列单价为4 18元 计买价167200元 进项税额为28424元 材料已运到 但尚未验收入库 款未付 9 10月16日 企业行政管理部门购买办公用品200元 以现金支付 10 10月17日 经批准从银行借入期限为六个月的借款50000元 存入银行 11 10月20日 从明大公司购进的乙材料验收入库 按其实际采购成本转账 12 10月20日 从福林公司购入丙材料1000千克 增值税专用发票所列单价为2元 计买价2000元 进项税额为340元 以现金支付 材料已验收入库 13 10月22日 收到黄河公园交来的违约金1500元 存入银行 14 10月22日 办公室主任张生出差归来 报销差旅费800元 交回现金100元 15 10月25日 从银行提取现金37200元 以备发放本月份工资 16 10月15日 用现金发放本月职工工资37200元 此处省略社保费 公积金等100字 17 10月31日 分配本月份职工工资37200元 其中 生产工人工资32000元 用于A产品生产工人工资17000元 B产品生产工人工资15000元 车间管理人员工资4100元 企业行政管理部门人员工资1100元 18 10月31日 仓库发出下列材料 根据领料单汇总 19 10月31日 按规定计提本月固定资产折旧费11000元 其中 生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元 企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费3000元 20 10月31日 以银行存款缴纳房租2000元 房产税80元 印花税700元 城镇土地使用税1500元 500平米 3元 车船税1080元 21 10月31日 计算本月应交各种税费 城建税7 教育附加3 地方教育附加1 并填写各税种申报表 增值税进项税额72029元 tips 地方教育附加现行政策及外资企业的执行 22 10月31日 结转本月制造费用 按产品的生产工时比例分配 A产品的生产工时为4000小时 B产品生产工时为1000小时 23 10月31日 当月投入全部完工入库 共生产A产品5000件 单件成本34 09元 B产品4000件 单件成本31 81元 均已验收入库 24 10月31日 将本月损益类账户转入 本年利润 账户 10月份业务分录 1 借 银行存款1500000固定资产100000贷 实收资本16000002 借 银行存款12000贷 预收账款 绿光公司120003 借 材料采购254500应交税费 应交增值税 进项税额 43265贷 银行存款2977654 借 现金900贷 银行存款900 5 借 其他应收款900贷 现金9006 借 原材料254500贷 材料采购2545007 借 管理费用4800贷 银行存款48008 借 材料采购167200应交税费 应交增值税 进项税额 28424贷 应付账款195624 9 借 管理费用200贷 现金20010 借 银行存款50000贷 短期借款5000011 借 原材料167200贷 材料采购16720012 借 原材料2000应交税费 应交增值税 进项税额 340贷 营业外收入2340 13 借 银行存款1500贷 营业外收入150014 借 现金100管理费用800贷 其他应收款90015 借 现金37200贷 银行存款3720016 借 应付职工薪酬37200贷 现金3720017 借 生产成本 基本生产成本 A产品17000生产成本 基本生产成本 B产品15000制造费用4100管理费用1100贷 应付职工薪酬37200 18 借 生产成本 基本生产成本 A产品143600生产成本 基本生产成本 B产品109790制造费用200管理费用100贷 原材料 甲材料178150原材料 乙材料75240原材料 丙材料30019 借 制造费用8000管理费用3000贷 累计折旧11000 20 借 管理费用5360贷 银行存款536021 本期营业税金及附加为零 无分录 只填相关税种申报表即可 22 借 生产成本 基本生产成本 A产品9840生产成本 基本生产成本 B产品2460贷 制造费用1230023 借 库存商品 A产品170440库存商品 B产品127250贷 生产成本 基本生产成本 A产品170440生产成本 基本生产成本 B产品12725024 借 营业外收入1500贷 本年利润1500 借 本年利润15360贷 管理费用15360思考 增值税申报表的填报 11月份会计业务 1 11月3日 销售给高软公司A产品2000件 每件售价140元 计280000元 B产品800件 每件售价180元 计144000元 货款总额为424000元 应收取的增值税税额为72080元 收到商业承兑汇票一张 票面金额5000元 其余款项已收到并已存入银行存款户 2 11月10日 以银行存款支付市电视台广告费12000元 3 11月18日 销售给森林公司甲材料3000千克 每千克售价7元 开出增值税专用发票 货款21000元 增值税额3570元 款尚未收到 4 11月20日 从高软公司购入一项专利权价双方协议价96000元 以银行存款支付 同时以银行存款40000元向金辰公司进行长期股权投资 占金辰公司总股本的25 5 11月22日 以银行存款支付月电话费847 70元 6 11月23日 销售给四达公司A产品1000件 每件售价140元 计140000元 B产品2000件 每件售价180元 计360000元 货款总额为500000元 应收取的增值税税额为85000元 收到期限为四个月 票面额为585000元的不带息银行承兑汇票一张 7 11月25日 由高软公司承兑的商业承兑汇票到期 对方无力支付款项 金额5000元按规定转账 8 11月25日 从银行提取现金38000元 以备发放本月份工资 9 11月25日 用现金发放本月职工工资38000元 此处省略社保费 公积金等90字 10 11月30日 摊销应由本月负担的无形资产800元 11 11月30日 结转本月已销产品成本 其中A产品80元 件 B产品120元 件 12 11月30日 结转本月销售甲材料成本 13 11月30日 分配本月份职工工资38000元 其中 生产工人工资33000元 用于A产品生产工人工资17500元 B产品生产工人工资15500元 车间管理人员工资4000元 企业行政管理部门人员工资1000元 14 11月30日 按规定计提本月固定资产折旧费11000元 其中 生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元 企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费3000元 15 11月30日 仓库发出下列材料 根据领料单汇总 16 11月30日 结转本月制造费用 按产品的生产工时比例分配 A产品的生产工时为7000小时 B产品生产工时为3000小时 本月无产品完工入库 17 11月30日 计算各税种应交税款 城建税7 教育附加3 地方教育附加1 并填写相关申报表 增值税申报表 本期销项税额160650元 上期留抵72029元 18 11月30日 将本月损益类账户转入 本年利润 账户 11月份业务分录 1 借 银行存款491080应收票据5000贷 主营业务收入424000应交税费 应交增值税 销项税额 720802 借 销售费用12000贷 银行存款120003 借 应收账款24570贷 其他业务收入21000应交税费 应交增值税 销项税额 3570 4 借 无形资产96000贷 银行存款96000借 长期股权投资40000贷 银行存款400005 借 管理费用847 70贷 银行存款847 706 借 应收票据585000贷 主营业务收入500000应交税费 应交增值税 销项税额 85000 7 借 应收账款5000贷 应收票据50008 借 现金38000贷 银行存款380009 借 应付职工薪酬38000贷 现金38000 10 借 管理费用800贷 累计摊销80011 借 主营业务成本276000贷 库存商品 A产品240000库存商品 B产品3360012 借 其他业务成本15270贷 原材料15270 13 借 生产成本 基本生产成本 A产品17500生产成本 基本生产成本 B产品15500制造费用4000管理费用1000贷 应付职工薪酬3800014 借 制造费用8000管理费用3000贷 累计折旧11000 15 借 生产成本 基本生产成本 A产品29630生产成本 基本生产成本 B产品13524贷 原材料 甲材料35630原材料 乙材料752416 借 生产成本 基本生产成本 A产品8400生产成本 基本生产成本 B产品3600贷 制造费用12000 17 借 主营业务税金及附加9748 31贷 应交税费 应交城建税6203 47贷 应交税费 应交教育费附加2658 63贷 应交税费 应交地方教育费附加886 21 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 88621贷 应交税费 未交增值税88621 18 借 主营业务收入924000其他业务收入21000贷 本年利润945000 借 本年利润318666 01贷 主营业务成本276000其他业务成本15270主营业务税金及附加9748 31销售费用12000管理费用5647 70 12月份业务1 12月25日 从银行提取现金35000元 以备发放本月份工资 2 12月25日 用现金发放本月职工工资35000元 3 12月28日 收到东软电机厂投入的设备一台 原价200000元 账面累计折旧40000元 经评估确认价值为130000元 4 12月31日 预提本月应负担的短期借款利息800元 思考 预提费用科目取消后的账务处理 5 12月31日 以银行存款支付四季度的短期借款利息2400元 6 12月31日 按规定计提本月固定资产折旧费11000元 其中 生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元 企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费3000元 7 12月31日 分配本月份职工工资35000元 其中 生产工人工资30000元 用于A产品生产工人工资16000元 B产品生产工人工资14000元 车间管理人员工资4000元 企业行政管理部门人员工资1000元 8 12月31日 摊销应由本月负担的无形资产800元 9 12月31日 办公室主任张生报支招待费35000元 以银行存款支付 张生经办支付省电视台广告费200000元 以银行存款支付 10 12月31日 因不能按期供货支付海无信公司违约金10000元 因报税不及时缴纳税收滞纳金2000元 向赵本三儿子所在小学捐款30000元 以上款项均以银行存款支付 11 12月31日 按权益法确认投资收益1 5万元 该投资没有计提减值准备 12 12月31日 计提坏账准备1478 5元 计提存货跌价准备1500元 13 12月31日 结转本月制造费用 按产品的生产工时比例分配 A产品的生产工时为12000小时 B产品生产工时为8000小时 14 12月31日 本月A B产品全部完工 结转完工入库A B产品制造成本 其中 A产品完工2250件 B产品完工1200件 12月31日 以银行存款支付上月应交的增值税88621元 城市维护建设税6203 47元 教育费附加3544 84元 16 12月31日 企业在财产清查中 发现盘亏设备一台 其原值为6000元 已提折旧额2000元 列账待查 17 12月31日 上述盘亏设备经批准按规定程序转账 18 12月31日 将本月损益类账户转入 本年利润 账户 19 12月31日 按规定税率25 计算结转应交所得税 12月31日 按规定从本年税后利润中提取法定盈余公积金 提取比例为10 21 12月31日 按规定计算出应支付给投资者的利润为100000元 22 12月31日 计算各税种应交税款 城建税7 教育附加3 地方教育附加1 并填写相关税种申报表 本期零申报 23 12月31日 将全年实现的净利润转入 利润分配 未分配利润 明细账户 24 12月31日 将 利润分配 账户其他明细科目转入 利润分配 未分配利润 明细账户 12月份业务分录 1 借 现金35000贷 银行存款3500