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文档简介

1 第三节预付账款的核算 一 预付账款的概述企业按合同规定预付给供货单位的款项 属暂付款 二 与应收账款的异同点 1 相同点 都代表的是企业的债权 2 不同点预付账款产生于购货活动 代表的是收货的权利 应收账款产生于销货活动 代表的是收款的权利 2 三 预付账款的核算 预付账款的增加 预付账款的减少 如收到商品退回款项 尚未收到商品的预付账款余额 10 预付账款 资产类 1种类 资产类账户 2内容 核算企业预付账款增加减少及结余的核算3方向 4本账户下按往来单位设置往来明细账 账户设置 应付的账款 3 四 预付账款核算流程图 4 例题 9月10日 预付甲单位购货款5000元 9月25日 收到所购商品时单价50元 共100件 税率17 10月23日 多退少补补付购货款时 5 2009年5月4日 预付甲公司货款10万元 购买A材料2009年6月5日 甲公司发来A材料10000公斤 单价5元 税率17 2009年6月23日 甲公司将多余的款项退回存入银行 6 会计处理9月10日 预付购货款时 借 预付账款5000贷 银行存款50009月25日 收到所购商品时 借 库存商品5000应交税费 应交增值税 进 850贷 预付账款585010月23日 补付购货款时 借 预付账款850贷 银行存款850若退回多付的款项作相反分录 7 一 含义和内容 企业发生的除上述以外的非购销活动形成的应收及暂付款项 第四节其他应收款的核算 包括 应收的各种赔款 罚款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金 其他各种应收暂付款项 8 二 其他应收款的核算 其他应收款的增加 其他应收款的减少 尚未收回的其他应收款 11 其他应收款 资产类 1种类 资产类账户 2内容 核算企业其他应收款增加减少及结余的核算3方向 4本账户下按往来单位设置往来明细账 账户设置 9 7000 三 其他应收款的核算流程图 10 会计角色体验 情景一 甲公司在发生材料毁损 按保险合同规定 应由保险公司赔偿损失30000元 赔款尚未收到 借 其他应收款 保险公司贷 待处理财产损溢 借 银行存款贷 其他应收款 保险公司 11 例2 甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元 拟从其工资中扣回 借 其他应收款5000贷 银行存款 副总5000 借 应付职工薪酬5000贷 其他应收款 副总5000 会计角色体验 情景二 12 例 甲公司租入包装物一批 以银行存款向出租方支付押金10000元 租入包装物按期如数退回 甲公司收到出租方退还的押金10000 已存入银行 借 其他应收款 包装物押金10000贷 银行存款10000 借 银行存款10000贷 其他应收款 包装物押金10000 会计角色体验 情景三 13 2 库存现金的管理 1 预收账款的概述 小结 3 库存现金的核算 14 1 基础作业 习题册P7习题二 1 22
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