注册会计师考试(1-5)阶段测试(张秀英).doc

税法(2013) VIP阶段性测试（1-5章）一、单项选择题1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。A.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等，权利与义务不对等B.征税对象是指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，它是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂C.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系D.税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定的2.下列属于对税法公平原则所作的解释的是（ ）。A.有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定B.税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，提高税收行政效率，节约税收征管成本C.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同D.根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式3.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（ ）。A.邮政部门发行报刊B.增值税纳税人收取的会员费收入C.提供矿产资源开采、挖掘、切割劳务D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为4.某商店为增值税小规模纳税人，2013年6月销售货物取得含税销售额8000元，当月购进货物，取得普通发票上注明价款4000元；当月销售自己使用过1年的小汽车一辆，取得含税销售额12000元。2013年6月该商店应缴纳增值税（ ）元。A.466.02B.582.52C.349.51D.233.015.某印刷厂为增值税一般纳税人，2013年6月接受某出版社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书，当月购买纸张取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.7万元，加工后向出版社共收取不含税价款18万元。该印刷厂当月应缴纳增值税（ ）万元。A.0.64B.1.36C.1.04D.1.766.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年6月销售啤酒2800吨，取得不含税销售额812万元，另收取期限为3个月的包装物押金234万元；本月没收3个月前收取的逾期包装物押金58.5万元。当月购入原材料，取得增值税专用发票上注明价款400万元、增值税68万元。2013年6月该啤酒厂应缴纳增值税和消费税合计（ ）万元。A.233.64B.242.04C.140.14D.148.547.某运输企业2013年6月发生的进口业务如下：进口2辆小汽车，海关审定的关税完税价格共40万元；进口2辆货车，海关审定的关税完税价格共60万元。已知小汽车进口关税税率为10%，货车进口关税税率为8%；小汽车消费税税率9%。该运输企业应缴纳进口增值税和消费税合计（ ）万元。A.7.75B.28.29C.23.59D.31.098.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是（ ）。A.不征收消费税B.免征消费税C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税9.某手表制造厂为增值税一般纳税人，2013年6月向甲商场销售A类手表500只，取得不含税收入400万元；向乙专卖店销售B类手表300只，取得不含税收入360万元。已知高档手表的消费税税率为20%。该手表制造厂当月应缴纳消费税（ ）万元。A.36B.72C.80D.15210.下列关于消费税的表述中，正确的是（ ）。A.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不属于价外费用，不征收消费税B.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，分别征收消费税C.卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟，应按照5%的税率征收卷烟批发环节的消费税D.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税11.境内某保险公司2013年6月以境内标的物为保险标的取得保费收入800万元，其中分给境外再保险人的分保费用100万元。另外取得摊回分保费用30万元，取得追偿款20万元。则该保险公司6月应缴纳营业税（ ）万元。A.32.5B.37.5C.35D.4012.甲公司为经中国人民银行批准经营融资租赁业务的租赁公司，2013年7月取得融资租赁业务的租金收入8万元，该租金源自2013年1月1日起出租的一套大型设备，该设备的实际成本为600万元，租赁到期日为2020年12月31日，租金按月收取，全部租金收入为768万元，此外一并收取设备质量担保费32万元。甲公司7月应缴纳营业税（ ）万元。（一年按照365天计算）A.0.07B.0.09C.0.11D.0.413.某餐饮企业2013年6月实现营业收入1200万元，其中包括客户现场消费的餐饮营业收入800万元、非现场消费的熟食外卖收入100万元、内设卡拉OK厅营业收入300万元。已知当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%，则该餐饮企业6月应缴纳营业税（ ）万元。A.55B.100C.105D.22014.下列业务中，应当征收营业税的是（ ）。A.境内单位提供的标的物在境外的建设工程监理劳务B.境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶劳务C.境外单位在境外向境内单位或个人提供的完全发生在境外的仓储服务D.境内单位或个人在境外提供播映劳务15.下列关于教育费附加和地方教育附加的有关规定，表述不正确的是（ ）。A.教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费B.对海关征收的进口产品的增值税、消费税，不征收教育费附加C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征的教育费附加D.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加二、多项选择题1.下列关于税法构成要素的表述中，正确的有（ ）。A.税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志B.税目是区别一种税与另一种税的重要标志C.征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物D.纳税人是代国家履行征税职责的单位和个人2.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的有（ ）。A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.铁道部门集中缴纳的城市维护建设税由国家税务局系统负责征收和管理C.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理D.房地产开发企业缴纳的土地增值税由地方税务局系统负责征收和管理3.根据增值税现行规定，下列项目中，免征流通环节增值税的有（ ）。A.蔬菜B.水果C.鸡蛋D.鲜羊肉4.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（ ）。A.商场为服装厂代销服装B.水泥厂将自产水泥用于厂房的建造工程C.酒厂将外购月饼用于职工福利D.化妆品厂将外购的烟酒赠送给关系客户5.对增值税小规模纳税人的税务处理，下列表述正确的有（ ）。A.按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额B.不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票C.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人D.进口小汽车按照17%税率计算缴纳进口环节的增值税6.纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备一定条件的，不征收增值税；不同时具备一定条件的，视同销售征收增值税。下列对于“一定条件”的表述中，正确的有（ ）。A.受托方不向委托方预付货款B.受托方向购买方开具发票C.受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费D.委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方7.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有（ ）。A.用中轻型商用客车底盘（车架）改装的车辆B.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油C.农用拖拉机的专用轮胎D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子8.工业企业以外的单位和个人的下列行为中，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（ ）。A.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的B.将外购的消费税非应税产品以高于购入价格对外销售的C.将外购的消费税非应税产品以消费税非应税产品对外销售的D.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的9.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ ）。A.以外购已税珠宝玉石为原料继续生产金银镶嵌首饰B.以外购已税香水精为原料继续生产化妆品C.以外购已税汽车轮胎为原料继续生产小汽车D.以外购已税石脑油为原料继续生产应税消费品10.下列出口业务中，消费税实行免税并退税的有（ ）。A.有出口经营权的化妆品生产企业自营出口自产化妆品B.有出口经营权的外贸企业购进已税珠宝首饰直接出口的C.白酒生产企业委托外贸企业代理出口自产的白酒D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品11.下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有（ ）。A.债券的买入价B.债券买卖时单独支付的手续费C.债券买卖时单独支付的相关税金D.债券的卖出价12.下列各项中，应当在我国缴纳营业税的有（ ）。A.境内公司将某项商标权转让给境外公司B.境内公司销售位于中国境外的不动产C.境内公司在境内向境外个人提供服务业劳务D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权13.下列关于营业税税目的表述中，正确的有（ ）。A.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目征收营业税B.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按照“转让无形资产”税目征收营业税C.港口设施经营人收取的港口设施保安费，按照“交通运输业”税目征收营业税D.远洋运输企业从事期租业务取得的收入，按照“交通运输业”税目征收营业税14.下列项目中，采用预收款方式的，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有（ ）。A.提供运输劳务B.出租不动产C.转让土地使用权D.提供建筑业劳务15.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。A.纳税人被查补的增值税税额B.纳税人被加收的滞纳金C.经税务局审批的当期免抵增值税税额D.纳税人缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额三、计算题1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2013年5月增值税期末留抵税额为1.2万元；6月份发生经营业务如下：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价78万元，实际收取含税金额90万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰原零售价120万元，实际收取含税金额70万元。（2）销售电子出版物，取得不含税金额45万元，由于部分产品不符合质量要求，给予购买方5万元（含税）折让，开具了红字增值税专用发票。（3）购入一批化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运输费2万元，取得运输发票；企业将其中10%用于职工福利。（4）因管理不善上月从其他一般纳税人处购入的一批图书霉烂（已抵扣进项税），账面成本为4万元，其中含已抵扣过进项税的运输成本0.93万元。（金银首饰的消费税税率为5%，上述相关发票均通过税务机关认证；计算结果保留两位小数）要求： （1）根据上述资料，计算该商贸企业当月增值税销项税额；（2）根据上述资料，计算该商贸企业当月准予抵扣的进项税额；（3）根据上述资料，计算该商贸企业当月应缴纳的增值税税额；（4）根据上述资料，计算该商贸企业当月应缴纳的消费税。2.位于市区的某建筑工程公司，2013年发生经营业务如下：（1）销售自建的一栋写字楼，取得收入2000万元，该写字楼建造成本为1200万元；将自建的一栋厂房无偿赠送给其他单位，厂房的建造成本为300万元，同类市场销售价格为500万元。（2）承包一项建造工程项目，承包项目的工程总价款1800万元，其中包括建设方提供的设备价款500万元，建筑工程公司将该项目的部分建筑劳务分包给甲建筑公司，分包合同上注明价款200万元。（3）自2013年7月1日起，将闲置的办公楼对外出租，租期一年，签订合同时一次性支付全部租金60万元。（4）将2009年10月份购入的自己使用过的小汽车对外销售，取得价税合计金额23万元。（建筑业的成本利润率为10%；该建筑工程公司按照小规模纳税人缴纳增值税；计算结果保留两位小数）要求： （1）根据上述资料，计算该建筑工程公司业务(1)应缴纳的营业税；（2）根据上述资料，计算该建筑工程公司承包建造工程项目应缴纳的营业税；（3）根据上述资料，计算该建筑工程公司应缴纳的增值税；（4）根据上述资料，计算该建筑工程公司应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加的合计金额。四、综合题1.位于市区的某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年6月发生以下业务：（1）从烟农手中购进一批烟叶，农产品收购发票上注明价款10万元、价外补贴1万元，将烟叶运回企业，支付运输费1万元，取得运输发票。（2）从小规模纳税人企业购入低值易耗品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款2万元、增值税0.06万元。（3）委托地处县城的乙加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本为20万元，支付含税加工费和代垫辅料费5万元，取得增值税专用发票。加工收回后全部领用用于继续生产卷烟。（4）采取直接收款方式销售自产卷烟500标准箱，取得不含税收入1000万元。（5）将自产的80标准箱卷烟用于抵偿欠供货商的材料款；将自产的20标准箱卷烟无偿赠送给其他单位。（6）用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本12万元，本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中的30%作为样品赠送给客户。其他资料：卷烟厂本月销售卷烟最低不含税价格78元/条，平均不含税价格80元/条，最高不含税价格82元/条；1标准箱卷烟=250标准条；卷烟的消费税税率为56%加0.6元/条；烟丝的消费税税率为30%；雪茄烟的消费税税率为36%，雪茄烟的成本利润率为5%）要求： （1）根据上述资料，计算卷烟厂收购烟叶应缴纳的烟叶税；（2）根据上述资料，计算乙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税；（3）根据上述资料，计算乙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数；（4）根据上述资料，计算卷烟厂业务(5)应缴纳的消费税；（5）根据上述资料，计算卷烟厂作为样品赠送给客户的雪茄烟应缴纳的消费税；（6）根据上述资料，计算卷烟厂当月应向主管税务机关申报缴纳的消费税；（7）根据上述资料，计算卷烟厂当月准予抵扣的进项税额；（8）根据上述资料，计算卷烟厂当月应缴纳的增值税。2.甲企业与乙企业为同一母公司100%持股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关的产品的增值税一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于2013年7月10日向其常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。甲企业与办公家具生产线有关的资料（截至2013年6月30日）如下：单位：人民币万元类型购置日期原值（购置价）增值税处理账面净值评估值（不含税）机器设备甲2008年3月1170未抵扣进项税额370400机器设备乙2009年6月800已抵扣进项税额136480520小汽车2010年4月50未抵扣进项税额12.520存货450600办公用房2006年1月600037506500应收账款800应付账款2000应付职工薪酬1000母公司在研究办公家具生产线转让的过程中，提出如下三种方案： 方案一：甲企业将机器设备、小汽车、存货、办公用房按评估价出售给乙企业；相关人员的工资、薪酬由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同；应收账款、应付账款均由甲企业结清。 方案二：通过合并的方式，甲企业将机器设备、小汽车、存货、办公用房连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。交易采用合并作价的方式，一并作价45840万元。方案三：甲企业以部分现金及机器设备、小汽车、存货、办公用房投资设立一个100%持股的新公司，然后甲企业以3650万元的价格将所持新公司股权全部转让给乙企业。 （其他相关资料：甲企业、乙企业位于2009年1月1日前扩大增值税抵扣范围非试点地区，增值税进项税额为0）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。要求：（1）计算甲企业实施方案一时，应缴纳的增值税。（2）计算甲企业实施方案一时，应缴纳的营业税。（3）计算甲企业实施方案一对乙企业应纳增值税税额的影响。（4）计算甲企业实施方案二时，应缴纳的增值税，并简要说明理由。（5）计算甲企业实施方案二时，应缴纳的营业税，并简要说明理由。（6）计算甲企业实施方案二对乙企业应纳增值税税额的影响，并简要说明理由。（7）计算甲企业实施方案三时，应缴纳的增值税，并简要说明理由。（8）计算甲企业实施方案三时，应缴纳的营业税，并简要说明理由。（9）计算甲企业实施方案三对乙企业应纳增值税税额的影响，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项A：在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利与义务不对等；选项B：税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂；选项C：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。2. 【答案】C【解析】税法公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。3.【答案】C【解析】选项A：邮政部门发行报刊，征收营业税；选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。4.【答案】A【解析】2013年6月该商店应缴纳增值税=8000（1+3%）3%+12000（1+3%）2%=466.02（元）。5.【答案】A【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，图书、报纸和杂志适用13%的低税率。所以该印刷厂应缴纳增值税=1813%-1.7=0.64（万元）。6. 【答案】D【解析】在计算增值税时，啤酒的包装物押金在收取时不计税，而是在逾期时计入销售额征税。应纳增值税=81217%+58.5（1+17%）17%-68=78.54（万元）。啤酒每吨出厂价格=（812+2341.17）2800=0.36（万元），超过了3000元，适用消费税单位税额250元/吨。应缴纳消费税=280025010000=70（万元）。2013年6月该啤酒厂应缴纳增值税和消费税合计=78.54+70=148.54（万元）。7.【答案】C【解析】货车不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该运输企业应缴纳进口消费税=40（1+10%）（1-9%）9%=4.35（万元）；该运输企业应缴纳进口增值税=40（1+10%）（1-9%）17%+60（1+8%）17%=19.24（万元）。该运输企业应缴纳进口增值税和消费税合计=4.35+19.24=23.59（万元）。8. 【答案】C【解析】委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税；以高于受托方计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。9. 【答案】B【解析】属于消费税征税范围的高档手表，是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。手表制造厂向甲商场销售的A类手表，每只不含税价格=400500=0.8（万元），不征收消费税；向乙专卖店销售的B类手表，每只不含税价格=360300=1.2（万元），应征收消费税，应纳消费税=36020%=72（万元）。10. 【答案】D【解析】选项A：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项B：纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率；选项C：卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税。11. 【答案】C【解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额；保险公司的摊回分保费用和取得的追偿款不征收营业税。该保险公司6月应缴纳的营业税=（800-100）5%=35（万元）。12. 【答案】C【解析】经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委（现为银监会、商务部）批准经营融资租赁业务的单位，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）（本期天数总天数）=（768+32-600）31（3658）=2.12（万元）。甲公司7月应缴纳营业税=2.125%=0.11（万元）。13. 【答案】B【解析】自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。该餐饮企业6月应缴纳营业税=8005%+30020%=100（万元）。14. 【答案】D【解析】选项AB：对中华人民共和国境内单位提供的下列劳务，免征营业税：（1）标的物在境外的建设工程监理；（2）外派海员劳务。选项C：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。15. 【答案】C【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。二、多项选择题1. 【答案】AC【解析】选项B：课税对象是区别一种税与另一种税的重要标志；选项D：纳税人又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2. 【答案】BD【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理；选项C：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理。3. 【答案】ACD【解析】自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税；自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。4. 【答案】ABD【解析】酒厂将外购的月饼用于职工福利，不属于视同销售货物行为，不征收增值税，其对应的进项税也不得抵扣。5. 【答案】AD【解析】选项B：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开增值税专用发票；选项C：小规模纳税人符合一般纳税人认定条件的，可以申请认定为一般纳税人，而一经认定为一般纳税人以后，除另有规定外，不得转为小规模纳税人。6. 【答案】ACD【解析】纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税：（1）受托方不向委托方预付货款；（2）委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方；（3）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。7. 【答案】ABD【解析】选项C：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，不属于消费税的征税范围，不征收消费税。8. 【答案】AD【解析】工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。9. 【答案】BD【解析】选项A：外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购已税珠宝玉石的已纳消费税税款；选项C：外购已税汽车轮胎生产的小汽车，不属于可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的范围。10. 【答案】BD【解析】选项AC：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。11. 【答案】AD【解析】金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。12. 【答案】CD【解析】在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。在中华人民共和国境内是指：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租的土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。选项A：商标权属于无形资产，其接受单位在境外，所以不属于营业税征税范围；选项B：不动产位于境外，所以不属于营业税征税范围。13. 【答案】AD【解析】选项B：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按照“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税；选项C：港口设施经营人收取的港口设施保安费，按照“服务业”税目征收营业税。14. 【答案】BCD【解析】纳税人提供建筑业劳务或者租赁业劳务，销售不动产或转让土地使用权，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。15. 【答案】AC【解析】选项B：纳税人违反“三税”有关税法而被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；选项D：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。三、计算题1. （1）增值税销项税额=（78+90）（1+17%）17%+70（1+17%）17%+4513%-5（1+13%）13%=39.86（万元）。（2）准予抵扣的进项税额=（5.1+27%）90%-（4-0.93）13%+0.93（1-7%）7%+1.2=5.45（万元）。（3）当月应缴纳增值税税额=39.86-5.45=34.41（万元）。（4）当月应缴纳的消费税=70（1+17%）5%=2.99（万元）。2.（1）应缴纳营业税=20005%+1200（1+10%）（1-3%）3%+5005%+300（1+10%）（1-3%）3%=176.03（万元）。（2）应缴纳营业税=（1800-500-200）3%=33（万元）。（3）应缴纳增值税=23（1+3%）2%=0.45（万元）。（4）该建筑工程公司共计应缴纳营业税=176.03+33+605%=212.03（万元），该建筑工程公司应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加的合计金额=（212.03+0.45）（7%+3%+2%）=25.50（万元）。四、综合题1.（1）应缴纳的烟叶税=（10+1）20%=2.2（万元）。（2）乙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税=20+5（1+17%）（1-30%）30%=10.40（万元）。（3）乙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数=10.40（5%+3%+2%）=1.04（万元）。（4）卷烟厂业务(5)应缴纳的消费税=（80+20）2500.610000+80250825