税务稽查应对策略.ppt

概念 1 税务检查制度是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定 对纳税人履行纳税义务的情况进行监督 审查的制度 定义 税务检查面临的风险 补税 滞纳金 罚款 刑责 声誉损失 应对方式 2 如何应对税务检查 找关系请客送礼走一步看一步找中介 检查类型 3 是税务机关运用一定的程序 方法和手段对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合分析 作出定性和定量判断的管理工作 是指税务机关依法对纳税人 扣缴义务人履行纳税义务 扣缴税款义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动 类型 纳税评估 税务稽查 纳税评估是税务征管人员利用现有信息对企业税务风险的一种预判 是税务机关内部对企业税务风险的一种分析 评估手段 4 纳税评估 纳税评估的实施主体为主管税务机关的征收管理部门 即俗称专管员 税收管理员 所在的科 股 室 重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关直接负责 5 纳税评估 评估期间以纳税申报的税款所属当期为主 特殊情况可以延伸到往期或以往年度 6 纳税评估 主要为税务局自行掌握的数据与信息 包括 税务局内部税务档案中纳税人的各类纳税信息资料 专管员了解到的生产经营实际情况 宏观税收分析数据 行业税负的监控数据 各类评估指标的预警值 本地区的主要经济指标 产业和行业的相关指标数据 外部交换信息 以及与纳税人申报纳税相关的其他信息 7 纳税评估 税务局利用掌握的各种信息对企业各项指标进行测试比对 对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断 对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈 调查核实 处理处罚 提出管理建议 移交稽查部门查处等方法进行处理 8 纳税评估 9 纳税评估 发出 税务约谈通知书 进行实地调查核实作出评估分析报告 对计算和填写错误 政策和程序理解偏差等一般性问题 或存在的疑点问题经约谈 举证 调查核实等程序认定事实清楚 不具有偷税等违法嫌疑 无需立案查处的 可提请纳税人自行改正 需要纳税人自行补充的纳税资料 以及需要纳税人自行补正申报 补缴税款 调整账目的 税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实 有偷税 逃避追缴欠税 骗取出口退税 抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的 要移交税务稽查部门处理 关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款 费用 需要调查 核实的 应移交上级税务机关国际税收管理部门 或有关部门 处理 10 纳税评估 对重点税源而言 纳税评估应为常态性的 财税人应积极提供专管员合理要求的相关资料 配合其工作 同时应尽量从企业实际经营业务 行业特点的角度对税负变动的影响进行解释 在纳税评估的过程中 财税人员最主要的工作目标就是消除征管人员对公司纳税情况的所有疑问 对评估人员的一些类似拷贝整套电子账务甚至全部硬盘数据的越权取证行为进行婉拒 我们认为拷贝整套电子账务也属于调账的一种形式 按文件规定 检查人员有权在现场检查电子数据 并复制与纳税有关的信息 而非可以拷贝所有信息资料 11 纳税评估 12 税务稽查 税收征管法实施细则第八十五条规定 税务机关应当建立科学的检查制度 统筹安排检查工作 严格控制对纳税人 扣缴义务人的检查次数 税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程 负责选案 检查 审理 执行的人员的职责应当明确 并相互分离 相互制约 规范选案程序和检查行为 征管法中所提的税务检查就是指税务稽查 这是狭义上的税务检查 13 税务稽查 应对方式 设法了解具体的税务稽查原因 分不同情况区别对待 税务稽查 除非举报的案件 在检查前 稽查局通常会提前告知被查对象检查的时间 需要准备的资料等 稽查实施程序 16 稽查方式 稽查局官员可以采取实地检查 调取账簿资料 询问 查询存款账户或者储蓄存款 异地协查等方法进行 税务稽查 企业拒不打开或者拒不提供的 经稽查局局长批准 可以采用适当的技术手段直接检查 或者提取 复制电子数据进行检查 不得破坏电子数据 或者影响正常运行 注意敏感资料的分别存放 税务稽查应对措施 税务稽查 19 企业被认定没有税收违法行为的 取得 税务稽查结论 税务稽查结果 检查结束前 稽查人员可以采用口头或 税务事项通知书 的形式将检查结果及依据告知企业 并可要求企业在限期内对此进行书面说明 并提供有关资料 稽查局审理部门对检查部门的税务稽查结果进行审理 并对企业区分不同情况分别做出以下处理 企业被认定税收违法行为轻微的 取得 不予税务行政处罚决定书 不予税务行政处罚 企业被认定有税收违法行为 应进行税务处理的 出具 税务处理决定书 进行税务处理 企业被认定有税收违法行为 应进行税务行政处罚的 出具 税务行政处罚决定书 进行税务行政处罚 20 在检查结束后进入审理前 必须重视检查部门的 税务事项通知书 这个时候因为还没有进入审理阶段 对争议仅限于检查人员内部 案件的影响面没有扩大 如果企业可以提供更多的证据资料证明没有税收违法行为发生 就容易在较小的范围内达成共识 否则 案件进入了审理阶段 结论被审理人员否决 检查人员会觉得没面子 必然会制造阻碍 税务稽查结果 稽查局查处税收违法案件时 设立了选案 检查 审理 执行部门 实行选案 检查 审理 执行分工制约的原则 其关键及核心在检查和审理环节 应对重点也必须放在检查和审理环节 21 稽查局定性为偷税 企业通过沟通协调仍无法解决的 企业必须进入税务行政复议甚至行政诉讼的程序 不得轻易接受偷税的论处 企业收到 税务处理决定书 后 应在规定期限内缴纳税款 由于行政复议的提交期限为收到 税务处理决定书 后的60天内 并且以先行缴纳税款为前提 因此我们应在60天内处理 否则 我们将失去行政复议的权利 稽查结果应对 案件进入审理过程后 对拟作出税务行政处罚的 审理部门会出具 税务行政处罚事项告知书 告知其依法享有陈述 申辩及要求听证的权利 这个时候稽查结论还没有最终确定 企业争取的空间仍然较大 这时企业千万不能放弃听证的权利 因为这个时候对争议仍然只限于稽查局内部 相对也较容易协调或达成共识 申报与帐务处理是否一致 要坦然面对事实求是 不要越俎代庖 代替税局做检查