(莆田学院 财务管理原理)第六章 财务预算.ppt

第六章财务预算 第一节财务预算含义与体系第二节预算的编制方法第三节财务预算的编制 财务管理 通过本章的学习 要求了解财务预算的编制程序 熟悉财务预算的编制方法 掌握现金预算和预计财务报表的编制 财务管理 第一节财务预算含义与体系一 财务预算的含义与功能二 财务预算在全面预算体系中的地位第二节预算的编制方法一 固定预算方法与弹性预算方法二 增量预算方法与零基预算方法三 定期预算方法与滚动预算方法第三节财务预算的编制一 现金预算和财务费用预算二 预计财务报表的编制 本章教学内容 财务管理 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果 以及现金收支等价值指标的各种预算的总称 具体包括现金预算 财务费用预算 预计利润表 预计利润分配表和预计资产负债表等内容 财务预算的功能 第一节财务预算的含义与体系 一 财务预算含义与功能 财务预算与财务预测 财务决策的关系 财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据 并受到预测质量的制约 财务预算必须服从决策目标的要求 使决策目标具体化 系统化 定量化 二 财务预算在全面预算中的地位 地位 财务预算作为全面预算体系中的最后环节 可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果 亦称为总预算 其余预算则相应称为辅助预算或分预算 例1 判断题 总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的 有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明 2000年考题 答案 解析 这句话应将总预算改为全面预算 全面预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的 有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明 全面预算包括日常业务预算 特种决策预算和财务预算三大类 而总预算指其中的财务预算 例2 多项选择题 在下列各项预算中 属于财务预算内容的有 2006年考题 A 销售预算B 生产预算C 现金预算D 预计利润表 答案 CD 解析 财务预算具体包括现金预算 财务费用预算 预计利润表和预计资产负债表等内容 财务管理 提示 1 财务预算是全面预算体系中的最后环节 也称总预算 其余预算应称为辅助预算或分预算 2 财务预算是以价值指标来反映的 全面预算则是既有价值指标反映的部分 也有非价值指标反映的部分 3 注意总预算是指财务预算 而不是全面预算 财务管理 1 含义是指在编制预算时 只根据预算期内正常的 可实现的某一固定业务量 如生产产量 销售量 水平作为唯一基础来编制预算的一种方法 2 缺点第一 过于机械呆板第二 可比性差 第二节预算的编制方法 一 固定预算与弹性预算 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同 可分为固定预算方法和弹性预算方法 一 固定预算方法 财务管理 ABC公司采用完全成本法 其预算期生产的某种产品的预计产量为1000件 按固定预算方法编制的该产品成本预算如表6 1所示 表6 1ABC公司产品成本预算 按固定预算方法编制 该产品预算期的实际产量为1400件 实际发生总成本为11000元 其中 直接材料7500元 直接人工1200元 制造费用2300元 单位成本为7 86元 例6 1 固定预算方法局限性的讨论 预计产量 1000件单位 元 财务管理 一般来说 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时采用 3 适用范围 财务管理 3 适用范围理论上可适用于编制全面预算中的所有与业务量有关的各种预算 实际中 常用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等 二 弹性预算 1 含义变动预算或滑动预算 是指为克服固定预算方法的缺点而设计的 以业务量 成本和利润之间的依存关系为依据 以预算期可预见的各种业务量水平为基础 编制能够适应多种情况预算的一种方法 业务量 产量 销售量直接人工工时 机器工时 材料消耗量或直接人工工资等 2 优点与固定预算相比 弹性预算的优点为 第一 预算范围宽第二 可比性强 财务管理 1 弹性成本预算的基本公式 业务量的选择包括选择业务量的计量单位和业务量变动范围两个部分的内容 一般来说 可定在正常生产能力的70 120 之间 或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限 4 弹性成本预算编制 财务管理 公式法Y a bx 这种方法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响 编制预算的工作量较小 缺点是在进行预算控制和考核时 不能直接查出特定业务量下的总成本预算额 而且按细目分解成本比较麻烦 同时又有一定误差 财务管理 直接人工工时变动范围 70000 120000小时单位 元 表6 3ABC公司预算期制造费用弹性预算 公式法 例6 2 弹性成本预算的编制 公式法ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算如表6 3所示 其中较大的混合成本项目已经被分解 财务管理 列表法 可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算 便于预算的控制和考核 但这种方法工作量较大 且不能包括所有业务量条件下的费用预算 故适用面较窄 财务管理 表6 4ABC公司预算期制造费用性预算 列表法 单位 元 财务管理 5 弹性利润预算编制 1 因素法根据受业务量变动影响的有关收入 成本等因素与利润的关系 列表反映不同业务量条件下利润水平的预算方法 弹性利润预算的编制主要有以下两种方法 财务管理 例6 4 弹性利润预算的编制 因素法预计ABC公司预算年度某产品的销售量在7000 12000件之间变动 销售单位价为100元 单位变动成本为86元 固定成本总额为80000元 要求 根据上述资料以1000件为销售量的间隔单位编制该产品的弹性利润预算 解 依题意编制的弹性利润预算如表6 5所示 财务管理 表6 5ABC弹性利润预算 这种方法适于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业 财务管理 例6 5 弹性利润预算的编制 百分比法ABC公司预算年度的销售业务量达到100 时的销售收入为1000000元 变动成本为860000元 固定成本为80000元 要求 根据上述资料以10 的间隔为ABC公司按百分比法编制弹性利润预算 解 根据题意编制的弹性利润预算如表6 6所示 2 百分比法 又称销售额百分比法 是指按不同销售额的百分比来编制弹性利润预算的方法 财务管理 应用百分比法的前提条件是销售收入必须在相关范围内变动 即销售收入的变化不会影响企业的成本水平 单位变动成本和固定成本总额 此法主要适用于多种经营的企业 比较 因素法适于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业 百分比法主要适用于多品种经营的企业 因素法也可以用于多品种经营企业 但前提条件是分算法处理固定成本 某企业按百分比法编制弹性利润预算 预算销售收入为100万元 变动成本为60万元 固定成本为30万元 利润总额为10万元 如果预算销售收入达到110万元 则预算利润总额为 万元 2006年试题 A 14B 11C 4D 1 思考 单项选择题 答案 A 解析 销售收入百分比 110 100 100 110 预算利润总额 110 60 110 30 14 万元 财务管理 量预算方法简称增量预算 又称调整预算方法 是指以基期成本费用水平为基础 结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况 通过调有关原有费用项目而编制预算的一种方法 二 增量预算和零基预算 按预算出发点的特征不同 可分为增量预算和零基预算 1 增量预算 1 增量预算方法的假定第一 现有的业务活动是企业所必需的第二 原有的各项开支都是合理的第三 增加费用预算是值得的 2 增量预算方法的缺点第一 受原有费用项目的限制第二 滋长预算的 平均主义 和 简单化 第三 不利于企业未来的发展 财务管理 不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额 而是将所有的预算支出均以零为出发点 一切从实际需要与可能出发 逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理 在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法 首先要确定各个费用项目是否应该存在 然后按项目的轻重缓急 安排企业的费用预算 2 零基预算 特点 不以历史资料为基础进行调整 一切以零为基础 编制程序 零基预算的编制程序是 1 动员与讨论 2 划分不可避免项目和可避免项目 3 划分不可延缓项目和可延缓项目 注意 不可避免项目与可避免项目的划分 不可延缓项目与可延缓项目的划分是其他预算所不具备的特点 财务管理 例6 6 零基预算方法的应用案例ABC公司为深入开展双增双节运动 降低费用开支水平 拟对历年超支严重的业务招待费 劳动保护费 办公费 广告费 保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算 经多次讨论研究 预算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如表6 7所示 财务管理 表6 7ABC公司预计费用项目及开支金额单位 元 经过充分论证 得出以下结论 上述费用中除业务招待费和广告费以外都不能再压缩了 必须得到金额保证 财务管理 根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本 效益分析 得到以下数据 如表6 8所示 表6 8ABC公司成本 效益分析表 假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财务资源只有700000元 根据以上排列的层次和顺序 分配资源 最终落实的预算金额如下 财务管理 1 确定不可避免项目的预算金额 150000 劳保 100000 办公 120000 保险 370000 元 2 确定可分配的数额 700000 370000 330000 元 3 按成本 效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配 业务招待费可分配资金 330000 4 4 6 13200 元 广告费可分配资金 330000 6 4 6 198000 元 在实际工作中 某些成本项目的成本 效益的关系不容易确定 按零基预算方法编制预算时 不能机械地平均分配资金 而应根据企业的实际情况 有重点 有选择地确定预算项目 保证重点项目的资金需要 财务管理 例题 保重点需要 某公司拟对销售管理费用预算的编制采用零基预算的编制方法 预算编制人员提出的预算年度开支水平如下表所示 财务管理 假定公司预算年度对上述费用可动用的财力资源只有500万元 经过充分论证 认为上述费用中广告费 保险费和劳动保护费必须得到全额保证 业务招待费 办公费和职工福利费可以适当压缩 按照去年历史资料得出的业务招待费 办公费和职工福利费的成本效益分析如下表所示 要求 1 确定不可避免项目的预算金额 2 确定可避免项目的可供分配资金 3 按成本效益比重分配确定可避免项目的预算金额 财务管理 答案 1 不可避免项目的预算金额 180 50 30 260万元 2 可避免项目的可供分配资金 500 260 240万元 3 业务招待费预算额 240 6 6 3 1 144万元办公费预算额 240 3 6 3 1 72万元职工福利费预算额 240 1 6 3 1 24万元 零基预算方法的优缺点及适用 零基预算方法的优点是 1 不受现有费用项目和开支水平的限制 2 能够调动企业各部门降低费用的积极性 3 有助于企业未来发展 零基预算方法的缺点是 工作量大 重点不突出 编制时间较长 零基预算方法的适用 产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制 思考 单项选择题 不受现有费用项目和开支水平限制 并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 2006年考题 A 弹性预算方法B 固定预算方法C 零基预算方法D 滚动预算方法 答案 C 解析 零基预算方法的优点是 1 不受现有费用开支水平的限制 2 能够调动企业各部门降低费用的积极性 3 有助于企业未来发展 增量预算方法的缺点是 1 受原有费用项目限制 可能导致保护落后 2 滋长预算中的 平均主义 和 简单化 3 不利于企业未来发展 财务管理 1 定期预算方法的含义定期预算方法简称定期预算 是指在编制预算时以不变的会计期间 如日历年度 作为预算期的一种编制预算的方法 三 定期预算和滚动预算 按预算期的时间特征不同 可分为定期预算和滚动预算 一 定期预算方法 2 优缺点定期预算方法的惟一优点是能够使预算期间与会计年度相配合 便于考核和评价预算的执行结果 按照定期预算方法编制的预算主要有以下缺点 第一 远期指导性差 第二 灵活性差第三 连续性差 财务管理 二 滚动预算方法 3 滚动预算优缺点 优点 1 透明度高 2 及时性强 3 连续性好 4 完整性和稳定性突出 1 滚动预算方法的含义滚动预算方法简称滚动预算 又称连续预算或永续预算 是指在编制预算时 将预算期与会计年度脱离 随着预算的执行不断延伸补充预算 逐期向后滚动 使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法 2 滚动预算的方式与特征 1 逐月滚动方式 2 逐季滚动方式 3 混合滚动方式 缺点 采用滚动预算的方法编制的主要缺点是预算工作量太大 人们对未来的把握程度不同 对近期的预计把握较大 对远期的预计把握较小 编制滚动理论依据 财务管理 可以保持预算的连续性和完整性 并能克服传统定期预算缺点的预算方法是 A 弹性预算B 零基预算C 滚动预算D 固定预算 思考 单项选择题 答案 C 解析 本题的考点是预算的分类及特点 永续预算能够使预算期间与会计年度相配合 便于考核预算的执行结果 思考 判断题 答案 解析 定期预算能够使预算期间与会计年度相配合 便于考核预算的执行结果 例 计算分析题 某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算 已知2002年分季度的制造费用预算如下 其中间接材料费用忽略不计 2002年全年制造费用预算金额单位 元 2002年3月31日公司在编制2002年第二季度 2003年第一季度滚动预算时 发现未来的四个季度中将出现以下情况 1 间接人工费用预算工时分配率将上涨50 2 原设备租赁合同到期 公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20 3 预计直接人工总工时见 2002年第二季度 2003年第一季度制造费用预算 表 假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变 要求 1 以直接人工工时为分配标准 计算下一滚动期间的如下指标 间接人工费用预算工时分配率 水电与维修费用预算工时分配率 2 根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标 间接人工费用总预算额 每季度设备租金预算额 3 计算填列下表中用字母表示的项目 可不写计算过程 2002年第二季度 2003年第一季度制造费用预算金额单位 元 1 以直接人工工时为分配标准 计算下一滚动期间的如下指标 间接人工费用预算工时分配率 水电与维修费用预算工时分配率 间接人工费用预算工时分配率 213048 48420 1 50 6 6 元 小时 水电与维修费用预算工时分配率 174312 48420 3 6 元 小时 2 根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标 间接人工费用总预算额 每季度设备租金预算额 间接人工费用总预算额 48420 6 6 319572 元 每季度设备租金预算额 38600 1 20 30880 元 2002年第二季度 2003年第一季度制造费用预算金额单位 元 财务管理 一 现金预算的编制 一 编制基础 日常业务预算和特种决策预算 二 编制原则 收付实现制 三 现金预算的编制方法 第三节财务预算的编制 财务管理 1 销售预算的编制 例6 7 销售预算和经营现金收入预算的编制MC公司生产经营甲乙两种产品 20 4年年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表6 9所示 要求 为MC公司编制20 4年度的销售预算和经营现金收入预算表 平均单价保留两位小数 其他计算结果保留整数 财务管理 表6 920 4年度MC公司的预计销售单价 预计销售量和其他资料 财务管理 表6 1020 4年度MC公司的销售预算 17 财务管理 表6 1120 4年度MC公司的经营现金收入预算 单位 元 年初应收账款31000 19000 12000 第一季度经营现金收入 当期收现60 107640 60 64584第二期收现107640 40 43056各季类推 注意第4季 当期只收现187200 60 112320年末应收账款余额 187200 40 74880 财务管理 该预算是所有日常业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算 例6 8 生产预算的编制MC公司甲乙两种产品20 4年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表6 12所示 2 生产预算的编制 财务管理 表6 1220 4年度MC公司的存货资料实物量单位 件 金额单位 元 要求 为MC公司编制20 4年度的生产预算 财务管理 解 依题意 编制该公司的生产预算如表6 13所示 表6 1320 4年度MC公司的生产预算 单位 件 甲产品期末存货量100 1000 10 财务管理 例6 9 直接材料需用量预算 采购预算和材料采购现金支出预算的编制表6 1420 4年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料 3 直接材料预算的编制 财务管理 MC公司甲乙两种产品20 4年度需要的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表6 14所示 各种材料年初和年末的存货量 以及有关账户余额等资料如表6 15所示 表6 1520 4年度MC公司的材料存货量与其他资料 财务管理 要求 为MC公司编制20 4年度的直接材料需用量预算 采购预算和材料采购现金支出预算 平均单价保留两位小数 其他计算结果保留整数 解 依题意 编制该公司的直接材料需用量预算 采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表6 16 表6 17和表6 18所示 财务管理 表6 1620 4年度MC公司的直接材料需用量预算 第一季期末存货量 3060 4100 30 2148 财务管理 表6 1720 4年度MC公司的直接材料采购预算 财务管理 表6 1820 4年度MC公司的直接材料采购现金支出预算 单位 元 财务管理 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税 营业税 消费税 资源税 城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算 本预算不包括预定所得税和直接计入管理费用的印花税 为简单化预算方法 可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付 4 应交税金及附加预算的编制 财务管理 解 依题意预计消费税 1000 8 80 万元 预计城市维护建设税 68 80 7 10 36 万元 预计教育费附加 68 80 3 4 44 万元 预计销售税金及附加 80 10 36 4 44 94 8 万元 例6 10 某汽车制造厂20 4年的预计销售收入为1000万元 适用的消费税税率为8 应交增值税额为68万元 城市维护建设税税率为7 教育费附加的征收率为3 要求 根据上述资料测算该企业20 4年预计的销售税金及附加 财务管理 例6 11 仍按例6 10资料 该企业20 3年的不含税销售收入总额为2000万元 销售利润率为20 适用的增值税率为17 材料成本占总成本的百分比为75 假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的 应交消费税为80万元 要求 1 根据上述资料测算该企业的应交增值税估算率 2 估算该企业20 4年应交增值税额 3 计算该企业的附加税费率和销售税金及附加 应交增值税的第一种方法 简捷法 某期预计应交增值税 某期预计销售收入 应交增值税估算率 财务管理 解 1 依题意20 3年销项税额 2000 17 340 万元 20 3年总成本 2000 1 20 1600 万元 20 3年材料采购成本 1600 75 1200 万元 20 3年进项税额 1200 17 204 万元 20 3年应交增值税额 340 204 136 万元 应交增值税估算率 136 2000 100 6 8 2 该企业20 4年应交增值税额 1000 6 8 68 万元 3 附加税费率 7 3 10 销售税金及附加 80 80 68 10 94 8 万元 财务管理 例6 12 应交税金及附加预算的编制 估算应交增值税采用常规法 MC公司20 4年度各季度预计的增值税销项税额和进项税额资料分别如表10 10和表10 17所示 该企业流通环节只交纳增值税 并于实现销售的当期 每季度 用现金完税 附加税费率为10 假定全年预交所得税12000元 要求 为MC公司编制20 4年度的应交税金及附加预算 计算结果保留整数 预计应交增值税的第二种方法 常规法 常规法 即按照增值税的实际计税方法进行估算 计算公式为 某期预计应交增值税 该期预计应交增值税销项税额 该期预计应交增值税进项税额 财务管理 解 编制该公司的应交税金及附加预算如表10 19所示 表6 1920 4年度MC公司的应交税金及附加预算单位 元 财务管理 例6 13 应交增值税的估算方法的比较仍按例6 7的销售预算和表6 17的应交增值税资料 假定MC公司按照20 4年全年应交增值税和同期预计销售收入合计确定的应交增值税估算率 要求 1 计算该公司的应交增值税估算率 2 按简捷法估算该公司20 4年各季度的应交增值税 并比较分析两种方法估算应交增值税数据的关系 应交增值税估算率 54824 539000 10 17 财务管理 表6 20应交增值税两种估算方法对照分析表 上表中 简捷法估算的应交增值税 预计销售收入 估算率误差 常规法估算的应交增值税 简捷法估算的应交增值税 财务管理 例6 14 MC公司20 4年单位工时工资率和工时定额资料如表6 21所示 表6 2120 4年度MC公司的单位工时工资率和工时定额资料 要求 为MC公司编制20 4年度的直接人工预算 5 直接人工预算的编制 财务管理 表6 2220 4年度MC公司的直接人工预算 财务管理 财务管理 表6 2320 4年度MC公司的制造费用预算 6 制造费用预算的编制 财务管理 财务管理 产品成本预算需要在生产预算 直接材料预算 直接人工预算和制造费用预算的基础上编制 表6 2520 4年度MC公司甲产品成本预算 7 产品成本预算的编制 财务管理 表6 25计划产量 4040件 金额单位 元 财务管理 表6 2720 4年度MC公司期末存货预算单位 元 8 期末存货预算的编制 财务管理 表6 2820 4年度MC公司销售费用单位 元 9 销售费用预算的编制 财务管理 表6 2920 4年MC公司销售费用现金支出预算 财务管理 表6 3020 4年度MC公司管理费用现金支出预算 10 管理费用预算的编制 财务管理 前10个预算都属于日常业务预算或经营预算 特种决策预算按照设置的时间不同 可分为经营决策预算和投资决策预算 经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算 期限通常不超过一年 本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的 因而需要直接纳入日常业务预算体系 11 经营决策预算的编制 财务管理 例6 20 MC公司为提高甲产品质量 拟于20 4年度增设一台专用检测设备 有以下三种取得方案 方案一 用40000元从市场上购置 预计可用5年 方案二 用半年时间自行研制 预计研制成本为20000元 方案三 采用经营租赁形式 以全年3000元的租金向信托投资公司租借 每季支付750元 经公司决策 决定采取第三个方案 投资决策预算又称资本支出预算 通常涉及到长期建设项目的投资投放与筹措等 12 投资决策预算的编制 财务管理 例6 21 表10 3120 4年度MC公司D产品生产线项目投资预算及资金筹措方案 单位 元 财务管理 MC公司20 4年度的经营现金收入预算表 直接材料采购现金支出预算 应交税金及附加预算 直接人工预算 制造费用现金支出预算 销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算分别如表6 11 表6 18 表6 19 表6 22 表6 24 表6 29和表6 30所示 每季末现金余额的额定范围为4000 5000元 要求 为MC公司编制20 4年度的现金预算 13 现金预算的编制 解 依题意编制的MC公司20 4年度现金预算如表6 32所示 财务管理 表6 3220 4年度MC公司现金预算单位 元 财务管理 例6 23 MC公司20 4年度的现金预算如表6 32所示要求 为MC公司编制20 4年度的财务费用预算 解 依题意编制的MC公司20 4年度财务费用预算如表10 33所示 表10 3320 4年度MC公司财务费用预算单位 元 三 财务费用预算的编制 财务管理 例10 24 预计利润表的编制MC公司20 4年度的销售预算 产品成本预算 应交税金及附加预算 制造费用预算 销售费用预算 管理费用预算和财务费用预算分别如表6 10 表6 25 表6 26 表6 19 表6 23 表6 24 表6 29 表6 30和表6 33所示 要求 按变动成本法为MC公司编制20 4年度的预计利润表 所得税计算结果保留整数 解 依题意编制的MC公司20 4年度预计利润表如表6 34所示 二 预计财务报表的编制 财务预算中的预计财务报表包括 预计利润表和预计资产负债表 一 预计利润表的编制 财务管理 表6 3420 4年度MC公司预计利润表单位 元 财务管理 例6 25 MC公司20 4年度的预计利润分配表 计算结果保留整数 解 依题意编制的MC公司20 4年度预计利润分配表如表6 35所示 表6 3520 4年度MC公司利润分配表 二 预计利润分配表的编制 财务管理 例6 26 MC公司20 4年度的经营预算 专门决策预算 现金预算和预计利润分配表如例6 7 例6 25的计算结果所示 要求 为MC公司编制20 4年度的预计资产负债表 计算结果保留整数 解 依题意编制的MC公司20 4年度预计资产负债表如表6 36所示 三 预计资产负债表的编制 财务管理 表6 3620 4年度MC公司预计资产负债表 20 4年12月31日 单位 元 接下页 财务管理 继上页 财务管理 现金预算的编制基础是日常业务预算和特种决策预算 为了编制我们的现金预算 首先要编制日常业务预算和特种决策预算 在日常业务预算中 以销售预算为起点 然后以销定产 根据销售预算安排生产数量 而且根据销售预算 提供有关销项税 有关销项税金及附加的有关资料 生产预算可以说是整个预算体系中唯一以实物量表示的预算 根据生产预算可以安排应该买多少材料 支付多少人工 开支多少制造费用 所以 生产预算不会直接给我们的现金预算提供数据 但是 根据生产预算所编制的材料人工制造费用 给相应的现金预算中的支出数提供了有关数据 总结 财务管理 产品成本预算是一种汇总预算 它是汇总有关生产以及材料人工制造费用 汇总编制产品成本预算的 对于期末存货预算 它是要根据材料预算 产品成本预算汇总编制期末总汇预算的 销售管理费用预算 要根据销售预算来考虑变动销售费用 而对于固定销售费用和管理费用预算 一般来说要单独预计 特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算 通常经营决策预算并到日常业务预算中 财务管理 现金预算的期初余额是已知的 然后要加上经营现金收入 经营现金收入既要考虑当期的现销 还要考虑收回前期的赊销 根据材料预算来编制材料采购支出 对于采购支出要考虑含税的现购的付现支出 人工支出 一般来说 对于直接人工工资可以用预算数来考虑 对于其他的费用 可以用其他费用的预算乘上支用率来确定 制造费用支出和销售费用支出 一般要把预算数扣除非付现成本 例题1 某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算 已知2002年分季度的制造费用预算如下 其中间接材料费用忽略不计 财务管理 2002年全年制造费用预算金额单位 元 例题1 某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算 已知2002年分季度的制造费用预算如下 其中间接材料费用忽略不计 财务管理 2002年3月31日公司在编制2002年第二季度 2003年第一季度滚动预算时 发现未来的四个季度中将出现以下情况 1 间接人工费用预算工时分配率将上涨50 2 原设备租赁合同到期 公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20 3 预计直接人工总工时见 2002年第二季度 2003