企业资金管理风险及控制.doc

企业资金管理风险及控制货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，是企业进行生产活动的基本条件，如果企业不能对资金进行有效管控，将会使企业陷入财务困难，导致企业的持续经营经营能力出现问题。一、资金管理风险1、在资金营运方面，企业集团流动资产中，若存货所占比重相对较大，由于存货流动性差，占用了企业大量资金，企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。在应收账款管理中，企业过于注重销售业绩，而忽视应收账款控制状况的问题。有时为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大量增加。企业在赊销过程中，由于对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，会造成应收账款失控，相当比例的应收账款将长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性。2、在现金流分析方面，部分项目缺少对现金流量的认识，不讲资金预算管理盲目采购，超定额储备不考虑市场因素随意生产，使企业库存物资不断积压，资金长时间得不到周转，一些项目投产后因缺乏流动资金而无法启动生产。由于管理的缺失直接导致企业贷款利息和管理费用支出的增加，最终影响资金使用效率和企业经济效益资金分配失衡。3、在资金管理方面，资金的集中管理与内部资金的分散发生矛盾，并且此矛盾已成为当前企业资金管理的重要问题，在企业分公司中，出现较多的多头开户现象，企业资金管理失控；资金管理意识差，导致一些企业经营管理者缺少对资金时间价值的认知，在对资金进行筹集、运用、分配时缺乏科学性、合理性和计划性。例如有些企业一味地追求产量和产值，对高成本的产量风险投入过多甚至不惜负债经营，使资金分配比例失衡，长期项目投资过多给企业资金运转带来困难，财务风险增加。二、资金管理制度1、推行全面预算管理制度预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物以及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。企业的全面资金预算管理制度是针对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核，把企业生产经营活动中所有的资金收支均纳入严格的预算管理中。企业的预算应以资产为纽带，严格实行分级预算。一级单位应侧重搞好投资、融资预算，以资本经营预算为主，实行资金的统一筹划；二级单位则以生产经营预算为主，加强成本费用和资金流量的预算。公司资金预算一经确定，就应成为企业组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。2、强化资金集中管理制度对资金集中管理，有助于加强企业资金的宏观控制，盘活存量资金，调剂现金余缺，加速资金周转，降低财务费用，促进资源的优化配置。企业在完善结算中心制度时，撤销企业内部各单位在社会金融机构的多余账户，保留使用唯一基本付款账户及多个资金专户，实现资金的收支两条线及一支笔审批制度。统筹规划，对下属单位实行有效监控，降低资金的外流及沉淀风险。3、加强应收账款和存货的管理制度企业应及时收回应收账款，强化存货管理，严格控制存货及应收款项的规模，加速资金周转，提高流动资金的运用。兴澄特钢通过一系列的措施,合理制定应收款限额、储备物资周转定额并实施严格考核，合理制定信用政策，从源头上对应收账款的及时收回给予保障；积极采用现金折扣政策，与信用期限结合起来，促进客户提前付款、减少应收账款，扩大销售；加强应收账款的日常管理，对其进行追踪分析，准确预算应收账款发生呆坏账的可能性，研究和制定有效的收账政策，兴澄规避了资金风险，做到了确保销售收入100%的资金回落笼。4、加强内部监督和审计制度资金管理的实行离不开监督和审计控制。制定资金流管理制度，围绕资金流的各种信息建立考评体系，力保资金使用过程反馈信息的畅通、及时、准确。做到资金统一核算，财务人员集中管理，财务分析评价体系科学完善。然而财务管理不能渗透到重大项目决策，作为事后的监督和核算，资金流的信息得不到真实的反馈。此时，就需要企业的内部审计部门发挥职能，严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节。在每个会计期间，对企业的重大经济活动进行审计，及时发现内控漏洞并予以调整。三、具体管理措施1、编制、审定、执行资金预算（计划）（1）按照归口管理的原则，各单位依据本部门月度工作计划，分别负责提报本部门的资金收支计划；（2）各单位应按照正式下发的资金收支计划组织生产经营活动，尤其应注意资金支出决策的科学性、合理性，控制资金流出。各计划提报单位应遵循本部门总量控制的原则，结合具体情况自行调节资金余缺；（3）各部门因临时性或突发事件确需计划外（超计划额）用款，应填制计划外用款审批单；（4）务部应对月度资金计划执行情况进行分析总结，每月进行考核并形成书面报告。2、现金收付业务核算流程（1）一切现金收付业务都必须依据现金收付记帐凭证办理。现金收付记帐凭证由会计制证人员根据有关的原始凭证编制。编制现金收付记帐凭证时，首先要对原始凭证进行认真的审核，审核内容包括：业务的性质、内容是否合法、合理，是否属于现金的收支范围，金额是否正确、大小写是否相符，填制日期是否准确，有无填制单位、经办人，业务负责人等的印章及签字等，需办理入库手续的零星材料、备件等支出是否附有内容完整、手续齐备的材料入库单等。经对原始凭证审核无误后，根据其业务性质、内容和会计核算的要求，编制现金收支记帐凭证，并在记帐凭证中注明所附原始凭证张数。由制证人员在记帐凭证上签章并经稽核人员稽核无误后盖章编号，交现金出纳员办理现金收付结算。（2）现金出纳员接受现金收付记帐凭证后，要对记帐凭证及所附原始凭证进行认真地复核。对不符合规定和要求的收支，应拒绝办理，同时将记帐凭证退交制证人员重新核查办理。（3）现金出纳人员对办理完毕现金结算的现金收付记帐凭证和所附原始凭证，要同时加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记和出纳员签章。对收取现金的业务，要在交给付款人的发票或收据联上加盖“现金收讫”戳记和出纳员签章。（4）现金出纳员不得直接以原始凭证收支现金或自行编制现金收支凭证。（5）现金出纳员要根据已办理完毕收付结算的现金收付记帐凭证和其他与现金收付有关的记帐凭证及时登记现金日记帐。登记帐簿时，要按照先收后付的顺序顺时逐笔登记，各项现金收入记入现金帐户的借方，各项现金支出记入现金帐户的贷方，同时要认真简明地填写业务摘要。每日结出现金帐户余额，并与实际库存现金核对。严禁出现现金贷方余额。（6）所有现金收支活动统一由公司财务部办理，其它部门的不得办理现金收支活动，其部门备用金由财务部门严格授权控制，其备用金的收支应建立详细明细账，以备财务部门查阅。3、银行存款业务核算流程（1）一切银行存款收付业务都必须依据银行存款收付记帐凭证办理。银行存款收付记帐凭证由会计制证人员根据内容完整审核无误的有关原始凭证，按照会计核算的要求编制，经稽核人员稽核无误，签章并编号后，交银行出纳员办理银行结算并据以登记银行存款日记帐。（2）银行存款日记帐按各银行存款帐号设置明细帐户，用于反映不同开户银行和不同存款帐户的银行存款收入、支出和结存情况。（3）银行出纳员必须按照经济业务发生的先后顺序，逐笔顺时的登记银行存款日记帐。凡存入银行的各种款项，记入银行存款帐户的借方；凡通过银行支出的各种款项，记入银行存款帐户贷方；每日结出各银行存款帐户的余额，以便 及时地反映各银行存款帐户的收支及结存情况。（4）各银行存款明细帐户的余额要每月与银行存款总帐余额进行核对，确保明细帐与总帐帐帐相符。同时，每月要将各银行存款明细帐户余额与各帐户实际存款余额进行核对。核对时，应将银行存款帐记录与银行对帐单的各笔收支逐笔核对，对帐簿记录错误要及时更正，对未达帐项要逐笔列出，并编制“银行存款余额调节表”，通过调整未达帐项，使银行存款达到帐实相符。（5）对银行存款未达帐项，要认真查明未达原因，落实责任单位和责任人员限期进行清理结帐。不得长期挂列未达项帐。对长期拖延不报或丢失银行结算凭证的责任单位和责任人员，要上报有关领导，追究其责任。（6）资金主管应每月银行存款余额调节表进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符，签字确认后报送公司财务经理或分管副总，财务经理或分管副总签字确认。（7）银行对账单领取人与银行余额调节表编制人不相容岗