门店核算28483530.doc

1.2006年初，伊迪菲门店从B银行借入一年期借款10万元，年利率12%，每半年付息一次，年底一次还本。 借：银行存款 100000 贷：短期借款B银行 1000002.2006年6月30日伊迪菲门店收到B银行的付款通知以存款支付上半年利息（10万12%6/12=6000元） 借：财务费用 1000 应付利息 5000 贷：银行存款 6000二、库存现金收付的业务处理1. 10月9日，签发一张现金支票，从银行提取5000元备用。根据现金支票存根编制会计分录。借：库存现金 5000 贷：银行存款 50002.10月12日，以库存现金购办公用品960元，根据购货发票编制会计分录。借：管理费用办公费 960 贷：库存现金 960 3.10月13日，职工李明因公出差，预借差旅费2000元，付给现金，根据借款单编制会计分录。 借：其他应收款李明 2000 贷：库存现金 20004.10月23日，收到仓库出售废旧物资款540元。根据所开现金收据编制会计分录。借：库存现金 540 贷：其他业务收入 540用“待处理财产损溢”账户专门核算。1. 某企业在财产清查中发现库存现金短缺1058元，经查明是由于出纳人员的责任造成，进行批准前后的账务处理。（1）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1058 贷：库存现金 1058（2）借：其他用收款某某出纳 1058 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1058三、现金清查的处理2. 如果上题中短缺1058元，反复核对原因不明，进行批准前后的账务处理。（1）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1058 贷：库存现金 1058（2）借：管理费用 1058 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10583. 某企业在财产清查中发现库存现金长款670元，无法查明原因，进行批准前后的账务处理。（1）借：库存现金 670 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 670 （2）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 670 贷：营业外收入 670二、银行存款收付的业务处理1. 12月1日，签发一张现金支票，从银行提取10000元备发工资。根据现金支票存根编制会计分录。借：库存现金 10000 贷：银行存款 100002.12月2日，收到银行转来A公司汇来前欠货款50000元，根据银行转来的收账通知编制会计分录。借：银行存款 50000 贷：应收账款A公司 50000 3. 12月10日，本月销售商品金额10000元，增值税1700元，全部款项送存银行。根据进账单回单编制会计分录。借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）17004.12月14日，购进甲材料一批，价款50000元，增值税8500元，用转账支票支付，根据支票存根及发票等编制会计分录。借：在途材料甲材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 一、购入固定资产（一）不需安装宏润连锁企业购入不需安装设备一台，买价30000元，增值税5100元，包装费600元，运输费900元。款项已通过银行存款支付，设备已交付使用。借：固定资产 31500 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 36600（二）需安装 宏润连锁企业购入需安装设备一台，买价50000元，增值税8500元，包装费500元。款项已通过银行存款支付，设备投入安装，安装过程中发生安装费800元，调试费200元，款项用支票支付，安装后投入使用。（1）借：在建工程 50500 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 59000（2）借：在建工程 1000 贷：银行存款 1000（3）借：固定资产 51500 贷：在建工程 51500二、自行建造固定资产（一）自营工程 宏润连锁企业自营建造厂房一座，为工程购买物资200000元，支付增值税34000元，全部用于工程建设，为工程支付建设人员工资50000元，为工程借款发生利息支出20000元，工程完工交付使用。（1）借：工程物资 234000 贷：银行存款 234000（2）借：在建工程厂房 23400 贷：工程物资 23400（3）借：在建工程厂房 50000 贷：应付职工薪酬 50000（4）借：在建工程厂房 20000 贷：长期借款 20000（5）借：固定资产厂房 304000 贷： 在建工程 304000二、自行建造固定资产（二）出包工程 宏润连锁企业以出包方式建仓库一座，按合同先付工程款100000元，工程完工后补付工程款130000元，工程验收后交付使用。（1）借：在建工程仓库 100000 贷：银行存款 100000（2）借：在建工程 仓库 130000 贷：银行存款 130000（3）借：固定资产 230000 贷：在建工程仓库 230000（一）年限平均法 宏润连锁企业有一台设备，原值500000元，预计使用年限20年，预计净残值率4%，该设备年折旧率，月折旧率和月折旧额如下：年折旧率：（1-4%） 20 100%=4.8%月折旧率：4.8% 12=0.4%月折旧额：500000 0.4%=2000（元）（二）工作量法 宏润连锁企业有一台设备按工作量法计提折旧，原值150000元，预计可工作10000小时，预计净残值率3%，该设备投入使用后第一个月行驶3000小时，计算折旧额。单位小时折旧额：150000 （1-3%） 10000=14.55月折旧额：3000 14.55=43650（元）（三）双倍余额递减法年折旧率=2 预计使用年限 100%月折旧率=年折旧率 12年折旧额=固定资产的账面价值年折旧率月折旧额=固定资产的账面价值月折旧率 （四）年数总和法年折旧额=（固定资产账面原值-预计净残值） 年折旧率月折旧额=（固定资产账面原值-预计净残值） 月折旧率年折旧率=尚可使用年数预计使用年数总和 100%月折旧率=年折旧率 12 如P221例题一、固定资产出售宏润连锁企业将2008年以前一台不需用旧设备出售，该设备的账面原价为600000元，已提折旧200000元，双方商定售价450000元。（1）借：固定资产清理 400000 累计折旧 200000 贷：固定资产 600000（2）借：银行存款 450000 贷：固定资产清理 450000（3）借：固定资产清理 50000 贷：营业外收入 50000二、固定资产报废和毁损 宏润连锁企业有库房一幢，原价300000元，已提折旧280000元，使用期满报废。清理过程中发生人员工资5000元以现金支付，拆除残料作价18000元，有仓库收做维修材料。（1）借：固定资产清理 20000 累计折旧 280000 贷：固定资产 300000（2）借：固定资产清理 5000 贷：库存现金 5000 宏润连锁企业有库房一幢，原价300000元，已提折旧280000元，使用期满报废。清理过程中发生人员工资5000元以现金支付，拆除残料作价18000元，有仓库收做维修材料。（3）借：周转材料 18000 贷：固定资产清理 18000（4）借：营业外支出处置固定资产损失 7000 贷：固定资产清理 7000(二）红豆居家购入需安装空调一台，买价10000元，增值税1700元，款项已通过银行存款支付，设备投入安装，安装过程中发生安装费800元，款项用支票支付，安装后投入使用1）借：在建工程 10000（11700） 应交税费应交增值税（进项税额）1700（0） 贷：银行存款 11700（2）借：在建工程 800 贷：银行存款 800（3）借：固定资产 10800（12300） 贷：在建工程 10800一、外购无形资产:宏润连锁企业购入一项非专利技术，支付买价和相关税费800000元，以银行存款支付。借：无形资产非专利技术 800000贷：银行存款 800000二、自行研发无形资产 宏润连锁企业自行研究开发一项技术，截止2008年2月31日，发生的研发费用合计为200000元，经检测该项技术完成了研究阶段，从2009年1月1日开始进入开发阶段。2009年发生费用300000元，2009年6月30日，项目完工经检测符合无形资产条件。（1）借：研发支出费用化支出 200000 贷：银行存款等 200000（2）借：管理费用 200000 贷：研发支出费用化支出 200000 宏润连锁企业自行研究开发一项技术，截止2008年2月31日，发生的研发费用合计为200000元，经检测该项技术完成了研究阶段，从2009年1月1日开始进入开发阶段。2009年发生费用300000元，2009年6月30日，项目完工经检测符合无形资产条件。（3）借：研发支出资本化支出 300000 贷：银行存款等 300000（4）借：无形资产非专利技术 300000 贷：研发支出资本化支出 300000 宏润连锁企业有一项无形资产，成本为4800000元，合同规定受益期限为10年。每月进行摊销。 借：管理费用 40000 贷：累计摊销 40000宏润连锁企业将一项无形资产对外出租，该专利的成本价为3600000元，双方约定租赁期为10年。每月进行摊销。 借：其他业务成本 30000 贷：累计摊销 30000宏润连锁企业将自行开发的一项无形资产转让给宏源企业，该项无形资产的成本为600000元，已经摊销220000元，转让取得收入500000元，应上缴营业税25000元，款项存入银行。 借：银行存款 500000 累计摊销 220000 贷：无形资产 600000 应交税费应缴营业税 25000 营业外收入 950002008年12月31日，宏润连锁企业对无形资产进行减值测试，发现一项自行开发的专利技术有发生减值的迹象。该项专利技术原成本为800000元，而现在可收回金额为750000元，发生减值损失50000元。 借：资产减值损失 50000 贷：无形资产减值准备 50000宏润连锁企业购入一项专利，支付买价和相关税费10000元，以银行存款支付借：无形资产某专利 10000 贷：银行存款 10000商品购进的处理 某零售商店家电柜2009年8月31日从家电批发公司购进DVD影碟机30台，每台650元，进价金额19500元，售价800元（含税价格），组合音响20台，每台进价1150元，售价1250元（含税价格），增值税率17%。家店柜台根据批发企业的发货单随货联填制收货单，并进行会计处理。 （1）支付货款 借：在途物资 42500 应交税费应交增值税（进项税额） 7225 贷：银行存款 49725 （2）商品验收入库 借：库存商品家电柜 49000 贷：商品进销差价家电柜 6500 在途物资 42500商品销售的处理 某零售商店10月31日商品销售情况如下： 家电柜：181584元（期中现金132000元，应收账款49582元，均为含税价格） 百货柜：54639元（全部是现金收入，为含税价格） 增值税率17%。 根据内部缴款单和有关销售凭证，做会计分录。 （1）根据内部缴款单和有关会计凭证 借：库存现金 186639 应收账款某单位 49584 贷：主营业务收入家电柜 155200 百货柜 46700 应交税费应交增值税（销项税额）34323 （2）销货款存银行，根据解款单回联 借：银行存款 186639 贷：库存现金 186639 （3）根据销售金额注销库存商品 借：主营业务成本 201900 贷：库存商品家电柜 155200 百货柜 46700 商品调价的处理 某零售商店家电柜经营的部分商品10月31日起调低售价，某种型号的彩色电视机由原来的每件售价2230元调整为2000元，经过盘点，尚有15台该种型号的库存彩色电视机。进行账务处理。（一）商品调价的处理 计算调价的金额： （2230-2000） 15=3450（元） 根据调价单：借：商品进销差价家电柜 3450 贷：库存商品家电柜 3450（二）商品削价的处理 某零售商店家电柜10月31日对部分商品某种型号家用电冰箱的售价由每台1890元调整为1620元，该商品进价为每台1672元，经过盘点，尚有5台库存。 计算削价的金额： 冲减进销差价：（1890-1672） 5=1090（元） 低于进价损失：（1672-1620） 5=260（元） 根据商品削价报告单： 借：商品进销差价家电柜 1090 主营业务成本 260 贷：库存商品家电柜 1350（三）商品盘点和盘点溢缺的处理 某零售商店10月31日商品盘点结果： （1）家电柜溢余小家电460元，该柜上月差价率20% （2）百货柜短缺金额520元，该柜上月差价率15% 根据商品溢缺报告单所列金额，进行账务处理。 （1）溢余 借：库存商品家电柜 460 贷：待处理财产损溢 368 商品进销差价家电柜 92 （2）溢缺 借：商品进销差价百货柜 78 待处理财产损溢 442 贷：库存商品 家电柜 520（三）商品盘点和盘点溢缺的处理 （1）溢余（收付差错） 借：待处理财产损益 368 贷：管理费用 368 （2）溢缺（自然原因） 借：管理费用 442 （或其他应收款某人 442） 贷：待处理财产损溢 442差价率计算法:差价率=月末调整前进销差价余额 /(月末库存商品余额+本月商品销售成本) 商品购进的处理 某商店自行车柜10月28日，购进某种牌号的自行车50辆，进价每辆218元，共计10900元，增值税率为17%，货款用转账支票支付。商品购进的处理 （1）支付货款 借：在途物资 10900 应交税费应交增值税（进项税额）1853 贷：银行存款 12753 （2）商品验收入库 借：库存商品童车 10900 贷：在途物资 10900 某商店自行车柜11月10日，销售A种牌号的自行车50辆，每辆售价310元，销售B种牌号的自行车70辆，每辆售价330元，全部是现金收入。增值税率为17%，现金已送存银行。根据收款日报表和转账支票的进账单，做会计分录。 （1）销售实现 借：库存现金 45162 贷：主营业务收入自行车柜 38600 应交税费应交增值税（销项税额）6562 （2）根据解款单回单 借：银行存款 45162 贷：库存现金 45162商品销售成本计算的顺算法和逆算法 （1）顺算法:期末库存金额=期初库存金额+本期收入金额 -本期非销售付出金额 -本期销售成本 （2）逆算法:本期销售成本=期初库存金额+本期收入金额 -本期非销售付出金额 -期末库存金额 一、销售费用的处理1. 宏润连锁企业用银行存款支付商品广告费12000元。借：销售费用广告费 12000 贷：银行存款 120002.宏润连锁企业用现金680元，支付应由企业负担的商品运输费。借：销售费用运输费 680 贷：库存现金 680 3.月末，宏润连锁企业计算本月应付销售机构职工工资总额为10200元。 借：销售费用工资费用 10200 贷：应付职工薪酬工资 102004.月末，宏润连锁企业按本月应付销售机构职工工资总额10200元计提职工福利费1428元。借：销售费用福利费 1428 贷：应付职工薪酬福利费 14285.月末，宏润连锁企业将本期发生的销售费用总额24308元，结转到本年利润账户。借：本年利润 24308 贷：销售费用 24308二、管理费用的处理1. 宏润连锁企业用银行存款支付业务招待费16898元。借：管理费用业务招待费 16898 贷：银行存款 168982.宏润连锁企业用支票支付应由本月负担的水电费5600元。借：管理费用水电费 5600 贷：银行存款 5600 3.宏润连锁企业因资产评估，用支票支付评估费9000元。 借：管理费用聘请中介机构费 9000 贷：银行存款 90004.宏润连锁企业用支票支付职工的培训费500元。借：管理费用职工培训费 500 贷：银行存款 5005. 宏润连锁企业本月计提固定资产折旧费2600元。借：管理费用折旧费 2600 贷：累计折旧 26006.宏润连锁企业月末计提本月管理人员工资42800元，计提职工福利费5992元。借：管理费用工资费用 42800 福利费 5992 贷：应付职工薪酬工资 42800 福利费 5992 7.宏润连锁企业用支票购买印花税票1200元。 借：管理费用印花税 1200 贷：银行存款 12008.期末，宏润连锁企业将本期发生的管理费用总额92590元，结转到本年利润账户。借：本年利润 92590 贷：管理费用 92590三、财务费用的处理1.宏润连锁企业购买支票、办理结算支付手续费共计1280元，通过转账结算。 借：财务费用手续费 1280 贷：银行存款 12802.宏润连锁企业接到银行结息通知，银行借款利息3560元。借：财务费用利息支出 3560 贷：银行存款 35603. 宏润连锁企业采用现金折扣销售业务，因购货方提前付款，给予折扣1250元。借：财务费用其他费用 1250 贷：应收账款某某企业 1250 4.宏润连锁企业接到银行通知，本季度企业在银行存款利息为3200元。借：银行存款 3200 贷：财务费用 3200 5.月末宏润连锁企业将本期发生的财务费用总额1738元，结转到本年利润账户中。借：本年利润 1738 贷：财务费用 1738一、增值税的处理 应纳增值税=销项税额-进项税额 宏润连锁企业为增值税一般纳税人，2009年8月发生有关业务：1、8月2日，从某厂家购进价商品，增值税发票上注明买价10万元，适用17%税率。商品验收入库。2、8月23日，销售商品23.4万元。 计算2009年8月应纳增值税额。进项税：10000017%=17000（元）销项税：234000(1+17%)17%=34000（元）应纳增值税：34000-17000=17000（元） 二、所得税的处理 宏润连锁企业2008年有关资料如下： 主营业务收入1500万元，主营业务成本800万元，其他业务收入300万元，其他业务成本180万元，固定资产盘盈净收入15万元，销售费用10万元，财务费用5万元，管理费用25万元，国债收入8万元，公益救济性捐赠100万元，税收滞纳金5万元，2007年尚未弥补的亏损30万元，计算企业应缴纳所得税1、该企业收入总额=1500+300+15+8=1823（万）2、免税收入8万元。3、企业会计利润=1500+300+15+8-800-180-10-5-25-100-5=698（万元）4、允许扣除捐赠支出限额=69812%=83.76（万元）5、准许扣除项目金额=800+180+10+5=25+83.76=1103.76（万元）6、应纳税所得额=1823-698-30=1096（万元）7、应纳所得税额=109625%=273.75（万元）一、接受货币资产投资 宏润连锁企业收到其他法人投资2000000元，已全部存入银行，根据银行收款通知等凭证编制会计分录：借：银行存款 2000000 贷：实收资本 2000000二、接受实物资产投资 宏润连锁企业接受兴达企业一台不需要安装的设备投资，该设备双方确认的价值120000元，与注册资本中所占份额相等。根据有关资产评估报告及实物转移凭证编制会计分录：借：固定资产 120000 贷：实收资本兴达企业 120000二、账务处理（一）资本溢价 宏远公司接受一外商原有注册资本900000元，现有兴旺公司准备参与投资，经双方协商，同意其出资420000元，将注册资本增至1200000元，兴旺公司占25%。今收到兴旺公司出资的转账支票420000元，存入银行。借：银行存款 420000 贷：实收资本 300000 资本公积资本溢价 120000（二）外币折算差额 宏远公司接受一外商的投资210000美元，投资合同约定以合同签订日的人民币汇价的中间价8.25元折合。届时该外商的资本占企业注册资本8000000元的20%，今收到外商汇入210000美元，当日人民币汇价的中间价为8.27元，账务处理如下：借：银行存款 1736700 贷：实收资本 1600000 资本公积资本溢价 132500 资本公积外币资本折算差额 4200（三）资本公积动用的处理 宏润连锁企业经批准将150000元资本公积转增资本，会计分录如下： 借：资本公积 150000 贷：实收资本 150000 一、盈余公积的内容1.法定盈余公积金（1）按净利的10%提取。（2）超过注册资本的50%时，可以不再提取。2.任意盈余公积金 按企业章程或股东大会规定的比例提取。二、盈余公积的处理 宏润连锁企业全年净利润为500000元，按10%比例提取 法定盈余公积金，按6%的比例提取任意盈余公积金。 借：利润分配提取盈余公积 80000 贷：