高级财务会计课堂综合练习题 (1).doc

高级财务会计课堂练习题编辑/辅导：李祖航老师一章：外币业务会计长江公司以人民币作为记账本位币，设有现汇银行存款账户，有关外币资金均通过该账户收付，有关外币业务资料如下：（1）200年12月1日有关美元账户余额如下：账户名称美元折合汇率人民币金额银行存款1000008.70870000应收账款20008.7017400短期借款550008.70478500应付账款150008.70130500长期借款800008.70696000（2）该公司记录外币采用按当月1日汇率作为折合率，按月计算汇兑损益。200年12月31日的市场汇率为LISDI=RMB8.8。（3）该公司200年12月份发生下列经济业务：自营出口产品一批，销售收入为8000美元，产品已发出、同时收回货款，并存入银行外汇户。自营从国外进口一批材料，实际价款为3000美元，材料已验收入库，货款尚未支付；偿还外币借款40000美元，其中短期借款15000美元，长期借款25000元。收回应收外汇账款2000美元，已存入银行外汇户。用外币长期借款购入设备一台，实际用银行外汇存款支付10000美元，设备已交付生产使用。要求：（1）根据上述经济业务，编制有关外币业务的会计分录；（2）计算确定各外币账户的期末余额。（3）计算期末汇兑损益，并作出有关会计处理。（04年下半年全国统考题）第二章：所得税会计某公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，该公司适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起，适用的所得税税率改为25%。递延所得税资产和递延所得税负债期初余额为零。该公司2007年利润总额为2000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）向某电视剧提供非广告性赞助200万元；（2）公司因违法经营被有关部门罚款100万元；（3）20X7年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，会计规定使用3年，按3年提取折旧，税法规定使用5年，按5年提取折旧。固定资产折旧方法，会计和税法均采用直线法计算（假设不考虑固定资产净残值）；（4）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。（6）公司购买国库券取得利息收入120万元；（7）从被投资企业分得税后长期投资利润900万元（该企业长期投资采用权益核算，被投资企业与本企业所得税率相同）。要求：（1）计算该公司2007年应交所得税金额；（2）计算该公司2007年度递延所得税（填列下面表2-2）（3）计算该公司2007年所得税费用并编制会计分录。表2-2 单位：万元项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货固定资产：固定资产原价减：累计折旧减：固定资产减值准备固定资产账面价值无形资产其他应付款总计第四章：租赁会计1.宝塔公司为制造型企业，企业在每年9月和10月为生产高峰期，需租入设备。按照租赁协议租入设备一台，租赁期限为两个月，共计租金80000元，每月支付40000元，并要预先支付押金20000元。租入设备在使用期间因维修领用原材料6000元，维修人工1000元。要求：根据上述经济业务，编制宝塔公司的会计分录。2.2005年12月31日，A企业将一台公允价值为195万元的不需要安装机器设备以融资租赁方式租赁给B企业，B企业资产总额为500万元。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每隔6个月的月末支付租金30万元，租赁期满后B企业返还设备于A企业。B企业的子公司担保的资产余值为25万元，另外无关的担保公司担保的资产余值为10万元，租赁开始日估计资产余值为40万元，租赁合同规定的半年利率为7%。假设A企业采用年限平均法按年计提折旧已知（P/F，7%，8）=0.5280（P/A，7%，8）=5.9713。要求：根据上述各项业务编制承租人第一年和租赁期届满时的会计分录。第五章：衍生金融工具甲公司于2006年1月1日与境外乙公司签订合同，约定于2006年6月30日以外币（FC）每吨90元的价格购入100吨B材料。甲公司为规避购入B材料成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项6个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1FC=45人民币元，合同金额FC9000元。2006年6月30日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入B材料。假定：（1）2006年6月30日，FC对人民币即期汇率为1FC=45.6人民币元；（2）该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；（3）不考虑增值税等相关税费。根据套期保值准则，对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期，也可以划分为现金流量套期。要求：（1）编制甲公司将上述套期划分为公允价值套期的会计分录。（2）编制甲公司上述套期划分为现金流量套期的会计分录。第六章：企业合并会计（一）一、2005年1月1日甲公司、乙公司资产、负债和所有者权益的账面价值、公允价值情况如下表： 单位：万元项目甲公司乙公司公允价值账面价值账面价值资产现金3银行存款11055应收账款901514存货202025无形资产-土地使用权160510固定资产-房屋（净值）2253035固定资产-设备（净值）3102530合计918100119负债银行借款100应付账款2231010应付票据551514合计3782524净资产5407595要求：编制以下情况的各项合并业务的会计分录：（1）甲公司用60万元货币资金兼并乙公司；（2）甲公司用90万元货币资金兼并乙公司；（3）以一台设备兼并乙公司，原值100万元，已提折旧20万元。二、如例一、若甲、乙公司为非关联方企业，甲公司在兼并乙公司过程中发生审计费、评估费等费用5万元。（1）甲公司用货币120万元兼并乙公司；（2）甲公司发行股票50万股兼并乙公司，每股面值1元，每股市价1.5元。第七章：企业合并会计（二）作业题一、A公司2000年12月31日的资产负债表相关资料如下表 单位：万元资产金额负债及所有者权益金额货币资产3.8短期借款8应收账款2.8应付账款3存款4.4长期借款15长期投资1.0股本10固定资产净值36.4资本公积7无形资产5.0盈余公积6未分配利润4.4合计53.4合计53.4要求：以购买法就下列情况作M公司在2000年12月31日取得A公司股权编制合并合并会计报表时的抵销分录：（1）假设A公司资产、负债、所有者权益的账面价值与公允价值相等，M公司以27.4万元银行存款购入A公司发行在外的全部股权。（2）若2000年12月31日当日评估，A公司应收账款、存款，固定资产净值、无形资产的公允价值分别为2.5万元、5万元、37.4万元、2万元，其它项目公允价值与账面价值相等，M公司以30.4万元银行存款购入A公司发行在外的全部股权。（3）资料同（2），M公司以25.4万元银行存款购入A公司100%的股权。（4）资料同（2），M公司以23.92万元存款购入A公司80%的股权。（5）资料同（2），M公司以18.92万元存款购入A公司80%的股权。二、如例一资产负债表资料，M公司以下列两种情况取得A公司股权：（1）M公司发行80000股股票每股面值1元换取A公司发行在外的全部股权。（2）若M公司发行80000股票，每股面值1元取得A公司发行在外90%的股权。要求：试以权益集合法编制控制权取得日合并报表的抵销分录。第八章：企业合并会计（三）考试题型课堂练习一、假设2006年母公司甲以成本为8000万元的商品销售给子公司乙，售价为10000万元。乙公司当期对集团外销售60%，售价9000万元。2007年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品5000万元，当年销售其中的80%。甲公司2006年和2007年的销售毛利率均为20%。要求：编制2006年和2007年合并会计报表的抵销分录。二、因公司甲拥有子公司乙80%的股份，2002年12月31日甲公司“长期投资一乙公司”账面余额为400万元，此时乙公司账面余额分别为：股本400万元，盈余公积80万元，未分配利润20万元。2002年乙公司实现净利润60万元，按15%的比例计提盈余公积，宣告发放股利5万元。要求：编制合并会计报表时权益性投资的抵销分录。三、A公司于2000年1月1日出售一件生产成本为16万元，售价20万元的产品给B公司，B公司是受A公司控制的子公司。B公司购入该产品作固定资产使用，该项固定资产不需安装即可交付使用，假定该固定资产从使用当月就计提折旧，以直线法计提折旧，折旧年限10年，不考虑净残值。该固定资产在使用的第八年未提前报废。清理净损失已转入营业外支出。要求：为上述业务编制抵销会计分录。第十章：一般水平会计综合练习题A公司2001年1月1日开业经营，2001年12月31日有关资料如下：（1）2001年12月31日传统财务会计资产负债表 单位：元资产年初数年未数权益年初数年未数现金1200015000短期借款300，000405，000银行存款6720001110000应付账款120，00078，000应收账款1560，000240.000应交税金0315，000存货1050，000126.000应付股利042000固定资产（原值）2520，0002520.000长期借款2730，0002730，000累计折旧42.000负债合计3150，0003570，000固定资产（净值）2520，0002478.000股本1260，0001260，000未分配利润0273000所有者权益合计12600001533000资产总计4410，0005103.000权益总计4410，0005103，000其中：该公司固定资产为：房屋建筑物，原值为1320000元；机器设备，原值为1200，000元。二者均为1月1日收进开始使用，当年计提折旧42000元。期初存货1050000元为当年1月1日购进，其余存货年内均匀购进。付出存货采用先进先出法计算，期末存货均为年内3-12月分购进。全年销售收入及期间费用、销售税金及所得税均为年内陆续发生。发放现金股利由年终董事会议决定。（2）年内物价变动资料：2001年1月1日，一般物价指数为150。2001年12月31日，一般物价指数为270。2001年全年期间一般物价指数为225。2001年3月12月份，一般物价指数为240。（3）2001年度利润及分配表 单位：元项目金额项目金额销售收入3360000财务费用60000销售成本销售税金107100期初存货1050000税前利润总额522900本期进货2184000所得税207900可供销售售存货3234000净利润315000期末存货1260000年初未分配利润0毛利1386000可供分配利润315000销售费用510.000现金股利42000管理费用186000年末未分配利润273000其中：折旧费用42000要求：以2001年12月31日名义货币为等值货币进行以下一般物价水平的会计核算（计算部分列出计算过程）。（1）将传统财务会计资产负债表各项目按货币性项目和非货币性项目分类，并换算成以等值货币计价的会计数据。（2）将传统财务会计利润及分配表各项目金额换算为以等值货币计价的会计数据。（3）计算以等值货币计价的期初货币性项目净额。（4）计算以等值货币计价的年末应实际持有的货币性项目净额。（5）计算以等值货币计价的年末应当持有的货币性项目净额。（6）计算货币性项目购买力损益。（7）编制一般物价水平会计资产负债表。（8）编制一般物价水平会计利润及其分配表。第十一章：现时成本会计 课堂例题例题：某公司2001年1月1日购进一台设备，原值75600元，预计使用年限为4年，报废残值为0，其现时成本每年增加25200元，为简化核算，公司每年末计提折旧并增补折旧费用。要求：（1）完成下表： 单位：元项目第一年第二年第三年第四年历史成本年未按历史成本计提年折旧额年末现时成本按年未现时成本计提的年折旧额按年未现时成本应计提的累计折旧额年内增补的折旧额年内增加的未实现持产收益年内转入的已实现持产收益（2）按现时成本会计编制各年的会计分录。第十二章：企业清算会计资料：某企业因经营管理下善、亏损严重，不能清偿到期债务而申请破产，法院于2007年1月18日宣告该企业破产。清算组接管后按照规定开设了新的账户，并把企业原各账户余额转入新的账户，转账后的账户余额表见表12-1（为简便起见，题中的明细账户略）：账户余额表表12-1编制单位：某公司清算组2007年1月18日 单位：元账户名称借方余额贷方余额账户各称借方余额贷方余额库存现金3 000短期借款1 753 000银行存款250 000应付票据421 000应收票据37 200其他应付款816 200应收账款512 000应付职工薪酬809 000原材料268 000应交税费802 800库存商品173 200应付利润21 000长期股权投资716 000应付债券318 400固定资产784 000清算损益1 1687 000在建工程480 000无形资产560 000合计3 873 400合计1 168 0005 041400假设该破产企业不存在担保的资产和担保的债务等情况，各项债务的确认数与账面金额一致。清算组接管企业以后，1月18日至5月26日处置资产、清偿债务的有关情况如下：（1）实际收回应票据31.600元，存入银行；（2）在512.000元的应收款中，确认为坏账的有100.000元，其余412.000元中，实