《中国税制》题解.doc

第一章（上）一、选择题答案 1、B 12017%5.85/1.1717% = 20.40.85 = 21.25（万元） 2、C （20.20.4）/1.033% = 0.6（万元）3、B 销项税额 = 550/1.1717%350/1.1313% = 79.9140.27 = 120.18（万元） 进项税额 = 34013%360/1.1717% = 44.252.31 = 96.51（万元） 应纳税额 = 120.1896.51 = 23.67（万元） 4、A （12.980.5）/1.033% = 0.36（万元）5、D 60000.01517%1.17/1.1717% = 15.30.17 = 15.47（万元）二、判断说明题答案 1、错 2、错 3、对 4、错 5、错三、计算题答案1、计税销售额(419426)/(13)161/(13)156.31万元应纳税额156.3134.69万元答：该店当年应纳增值税额为4.69万元。2、 组成计税价格161615162.418.4万元进口应纳税额18.4173.13万元国内销售应纳税额35173.132.82万元答：该公司当月的进口增值税额为3.13万元，国内销售应纳增值税额为2.82万元。3、销项税额的计算：（1） 2417【（1+2）/（1+17）】174.082.56174.080.444.52万元（2） （313）17313760.395.15万元（3） 2817（4/1+17）17760.585.34万元（4） （222）173.4万元销项税额525.155.343.418.41万元进项税额的计算：（5） 0.51万元（6） 改变用途，不能抵扣（7） 3.4173.47万元（8） 4130.52万元（9） 普通发票，不能抵扣（10）0.85万元进项税额0.513.470.520.855.35万元应纳税额18.415.3513.06万元答：该厂5月份应缴纳的增值税额为13.06万元。第三章（下）一、选择题答案1、A （10035）3% = 3.24（万元）2、B 292.5/（1+17）180030% = 13.5（万元）3、D （120020）13880.2 60011760.1 = 338672 70560 = 409232 （元）4、A （1500301525）15% = 235.5（万元） 5、C （300450280）5% = 23.5（万元） 6、B 7904/988250 = 2000（万元）二、判断说明题答案 1、错 2、错 3、错 4、错 5、错三、计算题答案1、 不含税价格936/117800元 应税销售额5000800（20000/117）（120100）8001000004000000170941760001000004293094元消费税税额429309430（4020070）20 128792834947928元答：该公司本月应纳的消费税税额为947928元。 2、 应纳进口关税20100501000万元 应纳消费税额（2020100/110）105044.41050222万元应纳增值税额（20501000222）17377.74万元答：这批轿车的进口关税为1000万元，增值税为377.74万元，消费税为222万元。 3、进项税额5200010001751830元销项税额150020017100010017 510001700068000元增值税额680005183016170元消费税额20022010020064000元 答：该啤酒厂本月应纳增值税16170元，应纳消费税64000元。 4、应纳营业税2005803105205102.40.5113.9万元 答：该建筑公司应纳营业税13.9万元。 5、（1）应纳营业税(2012)50.4万元（2）应纳营业税(5030)51万元（3）应纳营业税550.25万元 共应纳营业税0.410.251.65万元 答：该旅行社10月份应纳营业税1.65万元。第四章（上）一、选择题答案1、B （3200800）20% 8400（120%）20% = 1824（元） 2、A （77008003500）10%105（2000010%105） = 2130（元） 3、B （400003000）（120%）20% （130%） = 4816（元） 4、C （3000015000）（120%）30%2000 = 8800（万元）5、D （52000320002000）20% = 3600 （元） 6、B 14000（120%）20% （130%） = 1568（万元）二、判断说明题答案1、对 2、错 3、错 4、对 5、错 6、对 三、计算题答案 1、（1）工资应纳税额（69503500）10105（3760010105） 24036553895元（2）劳务应纳税额(120005000)（120）20700080201120元（3）稿酬应纳税额（200005000）6015000元 15000（120）141680元（4）上海市级获奖所得免征所得税（5）国外劳务应纳税额25000（120）3020004000元 （40002000）24000元（7） 财产转让应纳税额（24000016000012000）40002068000+400020720002014400元（7） 利息应纳税额5000201000元（8） 全年应纳税额389511201680400014400100026095元答：王先生2005年的工资所得应纳税额为3895元；劳务所得应纳税额为1120元；稿酬所得应纳税额为1680元；国外劳务所得应纳税额为4000元；财产转让所得应纳税额为14400元；利息所得应纳税额为1000元；全年所得应纳税额为26095元。第四章（下）一、选择题答案1、B 250607020 = 400（万元） 4002% = 8 6（万元） 40014% = 56 55（万元）4002.5% = 10 12（万元） 65510 = 71（万元）2、A 2793 = 9（万元）3、D （50002000）0.5% = 35（万元） 7060% = 42（万元） 4、C 5、A 360015% = 540（万元） 6、C 60012% = 72 70（万元） 7、C 【（14139.5139.5）17%】 【139.5/（17%）7%】 14139.5= 238010.514139.5 = 16530（万元）8、B 应纳税额 =（200+60+40）25% = 75 A国扣除限额 = 7560/（200+60+40）= 15 A国已纳税款 = 6020% = 12 B国扣除限额 = 7540/(200+60+40) = 10 B国已纳税款 = 4030% = 12 我国应纳税额 = 7512 - 10 = 53 二、判断说明题答案 1、错 2、对 3、错 4、错 5、错 6、错 7、错 8、错 9、对 10、错 11、错 12、错 三、计算题答案 1、（1）A国子公司已纳税额3003090万元 # A国子公司抵免限额3003399万元 （2）B国子公司已纳税额60040240万元 B国子公司抵免限额60033198万元 #（3）我国某公司应纳税额15003390198207万元答：该公司2005年度应纳所得税207万元。 2、（1）工资总额2005050300万元（2）教育经费3002.57.5万元 工会经费7 - 30021万元 （多列支） 福利经费46 - 300144万元（多列支）（3）无赔款优待应列收20万元 (少列收)（4）外企业利息300（50/1000）15万元多列支20155万元（5）招待费 216012.6万元 40005 = 20万元 对外投资、非广告赞助、各类罚款不能列支多列支2112.6（100108）126.4万元（6）国债利息免征所得税 多列收5万元（7）亏损弥补期最长为5年 多列支10万元（8）实际抵免额1003333万元 多列支40337万元应纳所得额调整额100014205126.410751168.4万元应纳所得税额1168.425292.1万元答：本年度该企业的应税所得额为1168.4万元，所得税税额为292.1万元。3、（1）经过弥补后的获利情况： 单位：万元年度199719981999200020012002200320042005获利情况1001030004080100出口产品产值与企业产品产值的比例（）305070657680657560 （2）从1997年起计算减免税期限的情况下： 如该公司设在安徽，那199798年免征，199901年减半征收，2002年后大于70的减半征收：（103080）15（40100）30184260万元 如该公司设在深圳，那199798年免征，1999年后大于70的按10征收，小于70的按15征收：（1080）10（3040100）15925.534.5万元（3）从1998年起计算减免税期限的情况下： 如该公司设在安徽，那199900年免征，200103年减半征收，2004年后大于70的减半征收：（4080）15（10100）30183351万元 如该公司设在深圳，那199900年免征，2001年后大于70的按10征收，小于70的按15征收：8010（1040100）15822.530.5万元答：该公司设在安徽，并以1997年为减免税起算期限，9年应纳企业所得税为60万元；如以1998年为减免税起算期限，9年应纳企业所得税为51万元。该公司设在深圳，并以1997年为减免税起算期限，9年应纳企业所得税为34.5万元；如以1998年为减免税起算期限，9年应纳企业所得税为30.5万元。 4、（1）产品销售净额35003003200万元 产品销售利润32002000200（120187.465）627.6万元 200-15005（32001500）3200-7.55.1200-12.6187.4万元 应纳税所得额627.6150（1001510）702.6