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财务预算方法主要内容n 全面预算的基本概念n 经营预算的编制n 财务预算的编制n 非制造企业预算的编制n 弹性预算和零基预算1. 全面预算的基本概念n 预算的含义n 简单地说，预算就是计划的数量化说明，即用货币金额和数量单位反映企业某个时期的现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本以及盈利状况和财务状况的一整套财务计划。n 全面预算是企业对预算期内的经营决策所定目标的全面综合的财务描述。1. 全面预算的基本概念n 预算的作用n 明确各职能部门的具体工作目标n 协调各职能部门的经济活动n 控制各职能部门的经济活动n 考核各职能部门的工作业绩1. 全面预算的基本概念n 全面预算的内容n 经营预算（operating budgets ） n 专门决策预算（special budgets ） n 财务预算（financial budgets ） 1. 全面预算的基本概念n 全面预算的编制n 全面预算的编制期 n 通常以1年为期限n 年度预算要有分季度数字，其中第一季度还要有分月数字n 全面预算一般在下半年到来之前的3个月着手编制。1. 全面预算的基本概念n 全面预算的编制程序1. 全面预算的基本概念n 预算管理中的行为问题n 参与预算 n 自上而下式预算 n 自下而上式预算 n 预算松弛 n 不良行为 全面预算编制步骤 n （一）进行销售预测n （二）编制生产预算、制造成本预算和经营费用预算n （三）编制预计利润表n （四）编制现金预算n （五）编制预计的资产负债表 全面预算的编制内容n （一）销售预算n （二）生产预算n （三）直接材料预算n （四）直接人工预算n （五）制造费用预算n （六）单位产品成本和期末存货预算n （七）销售及管理费用预算 全面预算编制内容n （八）产品销售成本预算n （九）现金预算n （十）预计利润表n （十一）预计资产负债表3. 财务预算的编制n 财务预算n 是指反映预算期内现金收支、经营成果和财务状况的预算。 n 现金预算n 财务费用预算n 预计利润表n 预计资产负债表3. 财务预算的编制n 现金预算n 现金收入n 现金支出n 现金多余或不足n 资金的筹集和运用3. 财务预算的编制n 预计利润表n 预计资产负债表n 预计现金流量表 4. 非制造企业预算的编制n 商业企业的预算编制n 制造业企业使用生产预算，而商业企业则是采用商品采购预算；n 商业企业不会用的直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。n 服务性企业的预算编制n 销售预算也是预算起点，但不需要编制生产预算，因为销售预算就是生产预算。n 非营利性组织的预算编制弹性预算n 弹性预算的概念n 弹性预算的种类n 弹性成本 费用 预算n 弹性 利润 预算 弹性预算 一、弹性预算（一）弹性预算方法的含义（二）弹性预算方法的优点（三）弹性预算方法的适用范围 （四）弹性预算的编制弹性预算n 弹性预算的基本特征n 按可预见的多种业务水平确定不同的预算额；n 可比性强n 实际业务发生后，按实际值与相应业务量的预算额进行对比，使预算执行情况的评价和考核建立在可比的基础上。弹性预算例子弹性预算n 弹性预算的编制程序n 选择业务量n 对混合成本进行成本性态分析n 编制弹性成本预算n 编制弹性利润预算固定预算n 固定预算的基本特征n 过于机械呆板n 不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，而只按照某一活动水平为基础编制。n 可比性差n 将实际结果与固定的预算数进行比较，据以进行业绩评价和考核。固定预算例子预算的有效性滚动预算n 滚动预算n 又称连续预算，是不断按照企业外部环境条件和内部变化因素，定期地连续地对预算进行调整，形成滚动方式，使预算经常稳定保持一定期限的预算。n 传统定期预算问题n 后半期难以预测n 预见的某些活动在预算期内往往会有所变动n 视野局限在剩余期限，没有长远观念n 滚动预算示意图滚动预算n 滚动预算的优点n 预算可以根据最新的信息进行更新n 保持稳定的未来预测期间n 定期预算的优点n 节约时间和精力零基预算n 零基预算n 基本特点是一切从“零“开始，它要求对每一项业务活动从根本上评价其在企业中的地位和作用，对于每一项预算支出，都有重新分析研究它的必要性及其数额，在此基础上，合理分配企业资源。 零基预算n 零基预算的优点n 不受现有费用项目和开支水平的限制n 有助于企业内部的沟通、协调n 目标明确、分出轻重缓急n 有助于企业未来发展n 零基预算的不足n 工作量较大、费用较昂贵n 分配有主观性，易于引起部门间的矛盾n 对一些特殊事项的预算可以使用零基预算零基预算n 零基预算实施步骤n 企业各有关部门根据企业总体目标和部门具体任务，详细讨论预算期内的每一业务的性质、目的，并以零为基础，提出各项业务所需要的费用或开支； n 对各部门提出的每一项费用或开支项目进行成本效益分析，权衡轻重缓急，划分成不同等级并排出先后顺序； n 按照已排出的等级和顺序，根据预算期内的财力资源分配资源。 广告促销零基预算n 要想实现有效的宣传推广，企业必须在正确的地区、通过正确的渠道、对正确的品牌进行投资，传递引人注目的信息。面对着纷繁芜杂的推广渠道，企业正疲 疲于分辨出什么样的渠道、什么样的促销模型才是最有效的。n 波士顿咨询公司一直在探究广告促销的最佳解决方案。最近，波士顿通过研究发现，