第九章 关税.doc

第九章 关税考点精析一、 关税的含义 关税是进出口商品进出一国关税境域时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税。 海关是设在关税境域上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。海关征收关税的领域叫做关境或关税领域。二、 关税的双重作用（一） 关税的积极作用1 . 对外贸易政策的重要措施。2 . 增加国家财政收入。3 . 调节进出口贸易结构。4 . 调节生产和市场的供求。（二）关税的消极影响1 . 进口关税设置过高，会刺激走私活动，造成关税流失。2 . 进口关税太高，保护过分，使被保护的产业和企业产生依赖性，影响竞争力的培育和提高。3 . 关税结构不合理，对企业的保护作用下降，甚至出现负保护。三、关税水平 关税水平是指一个国家进口关税的平均税率。它可以反映该国征收关税的目的。（一） 简单算术平均法关税水平 = 100%（二） 加权算术平均法1 . 全部商品加权平均法关税水平 = 2 . 有税商品加权平均法关税水平 = 3 . 选择性商品加权平均法关税水平 = 四、按商品流向分类（一）进口关税 进口关税是指进口国家的海关在外国商品进入关境时，根据海关税则向本国进口商所征收的税收。（二）出口关税 出口关税是指出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商品所征收的税收，由出口商缴纳。（三） 过境关税 过境关税又称通过关税。它是指一国对于通过其关境的外国货物所征的关税。五、按征税目的分类（一）财政关税 财政关税又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。（二） 保护关税 保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。（三） 惩罚关税或报复关税 一国对他国因对其进行贸易歧视，违背协议，而对从其进口的商品征收的进口附加税。六、按征税待遇分类（一）普通关税 普通关税又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。（二）优惠关税 优惠关税是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税。（1）最惠国待遇下的关税 最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的特权、优惠和豁免同样给予缔约对方，关税当然包括在内。（2）特定优惠关税 特定优惠关税，又称特惠税，是指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。（3）普通优惠制下的关税 普通优惠制是发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠制。 普惠制有三个基本原则：（1）普遍性原则。（2）非歧视原则。（3）非互惠原则。七、按常规与临时分类（一）法定关税（二）附加关税进口附加税类别（1）反倾销税实施反倾销措施的基本要件 实施反倾销措施必须具备的三个基本要件，分别是倾销、损害、倾销与损害之间的因果关系。a. 倾销的确定。倾销是指一向产品的出口价格，以低于出口国在正常贸易中供国内消费的同类产品的可比价格，即低于正常价值的价格进入另一国市场。 产品正常价值的确定有三种方法：一是按正常贸易过程中出口国国内的销售价格；二是按出口国向第三国正常贸易中的出口价格；三是结构价格。b. 损害的确定。反倾销协议中所指的损害分为三种情况：一是进口方生产同类产品的产业受到实质性损害；二是进口方生产同类产品的产业受到实质性损害的威胁；三是进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍。c. 倾销与损害之间因果关系的认定。 第一，未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量；第二，需求萎缩或消费模式的改变；第三，外国与国内生产商之间的竞争与限制性贸易做法；第四，技术发展、国内产业的出口实绩及生产率等。反倾销措施a. 临时反倾销措施。b. 最终反倾销措施。反倾销税的征收与价格承诺反倾销税是指在正常海关税费之外，进口方主管机构对倾销产品征收的一种附加税。反倾销税的税额不得超过所裁定的倾销幅度。实施反倾销措施的基本程序a. 申请人申请。b. 进口方主管机构审查立案。c. 反倾销调查。（2）反补贴税补贴类别a. 禁止性补贴。包括出口补贴和进口替代补贴。禁止性出口补贴是指法律上或事实上以出口实绩为条件而给予的补贴。进口替代补贴是指以使用国产货物为条件而给予补贴。b. 可诉补贴。指那些不是一律被禁止，但又不能自动免于质疑的补贴。c. 不可诉补贴。它包括两类：一类是不具有转向性的补贴，另一类是符合特定要求的转向性补贴。 符合特定要求的转向性补贴，包括研发补贴、贫困地区补贴、环保补贴。反补贴税。是指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产品构成伤害而征收的关税。反补贴措施a. 对微量的标准规定不同。b. 对忽略不计的标准规定不同。c. 邀请磋商是发起发补贴调查成员方的义务，而反倾销调查中不存在此类规定。d. 价格承诺的方式有所不同。（3）报复关税 报复关税是指发现贸易对方出现歧视性待遇或违背贸易法规或拒绝接受WTO裁决后，可以通过征收报复关税的办法予以报复。八、关税征收（一）海关税则 海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进。1 . 海关税则的货物分类 20世纪70年代初海关合作理事会设立了一个协调制度委员会，药酒并制定了商品名称及编码协调制度，简称协调制度。协调制度将商品分为21类97章，第97章留空备用，章以下设有1241个四位数的税目，5019个六位数的税目中，前两位数表示项目所在的章，后两位数表示项目在有关章的排列次序。2 . 海关税则的种类（1）单式税则和复式税则 单式税则又称一栏税则。它是指一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。现在只有少数发展中国家如委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等实行此税则。 复式税则又称多栏税则。它是指在一个税目下订有两个或两个以上的税栏，对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率，现为绝大多数国家采用。（2）自主税则和协定税则 自主税则又称国定税则，是指一个国家的立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。 协定税则是指一国与其他国家或地区通过谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。（二）计税标准1 . 从量税 关税税额 = 商品进口数量 从量关税税率 特点是：（1）计税方法简单。（2）对质次价廉的进口商品抑制作用较大，保护作用较强；对质优价高的进口商品抑制作用较小，保护作用较弱。（3）可防止以低价伪报进口的偷逃税。（4）税率不能随物价的涨落经常更改。2 . 从价税 从价税额 = 完税价格 进口从价税率特点：第一，税负公平合理。第二，征收方法简单。第三，有利于各国关税水平的相互比较。第四，容易普遍实施。3 . 复合税关税税额 = （货物进口数量从量关税税率）+ （完税价格从价税率）4 . 选择税 选择税是指在海关税则中对同一税目的商品订有按从价标准和按从量标准计征税款的两种税率，可根据增加税额的需要选择其中一种计算应征税款。5 . 滑准税 滑准税是在海关税则中，对同几税目的商品按其价格的高低分开档次并依次制定不同税率，依该商品的价格高低而适用其不同档次税率计征的一种关税，也称滑动税。6 . 季节税 季节税是对有季节性的鲜货、果品、蔬菜等产品，按其进口季节不同制定两种或两种以上的税率，在旺季采用高税率，在淡季采用低税率计征的一种关税。九、关税减免（一）含义 指由于进口国经济、政治等方面的原因或根据国际条约、惯例，需要免除某些纳税义务人或某些进出口应税货品的纳税义务。（二）减免依据 海关合作理事会在关于简化与协调海关业务制度的国际公约中推荐了一些应予关税减免的范围，建议各国采用，但不限制各国给予进一步的方便和优惠。（三）减免范围（1）有关国际协定中规定的货品。（2）无商业价值的样品。（3）人体治疗物质、血型鉴定和组织分类试剂。（4）因迁居而进口的动产。（5）布置第二居所使用的家具和家用物品。（6）其他。（四）减免关税的批准和约束条件十、关税配额 关税配额是对一定数额以内的进口商品，给予低税、减税或免税待遇；对超过数额的进口商品则征收较高的关税。十一、关税名义保护率 名义保护率是指一商品由于实行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。NPR = （P- P ）/ P 100%P为进口商品的国际市场价格；P为进口商品的国内市场价格。十二、关税有效保护率1 . 1955年加拿大经济学家巴伯在加拿大关税政策一书中，首次提出了有效保护的概念。2 . 关税有效保护率是指一种加工产品在关税结构作用下带来的增加值的增量与其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。ERP表示有效保护率，V表示自由贸易条件下某一产品生产过程的增值，V表示在各种关税保护措施作用下该产品生产过程的增值，有效保护率公式为：ERP = (V- V ) / V 100%3 . 有效保护率关注的是在产品生产增值过程中，考察关税对被保护行业的生产过程所产生的影响。而名义保护率关注的是被保护产品的市场价格差异。4 . 关税有效保护率的政策意义（1）有效保护与关税结构。（2）有效保护与关税减让谈判。（3）有效保护与关税制度。（4）有效保护与产业政策。十三、关税减让谈判的基础与原则（一）关税减让谈判的基础1 . 商品基础。2 . 税率基础。（二）关税减让谈判的原则1 . 互惠互利。2 . 考虑对方需要。3 . 对谈判情况保密。4 . 按照最惠国待遇原则实施。十四、关税减让谈判权的确定