铝材行业某公司报表分析及拟定审计对策.docVIP

铝材行业某公司报表分析及拟定审计对策！前段时间部门组织对财务报表进行分析确定可能存在的风险及应对措施，把自己的分析，贴出来，希望更多的高手提供类似的资料。一、报表总体预期： 1、国际大宗商品价格上涨较快，且波动较大，客户主要原材料为铝材，价格也应该符合这种趋势，查询相关行业统计数据，与客户原材料采购价格进行比较，确定是否符合预期。2、由于客户主要生产各种铝型材，耗电量大，受错峰用电、拉闸限电等政策影响，无法产能利用会受到影响，对产能进行分析，确定是否符合预期 3、由于客户产量与耗电量变动趋势应高度一致，比较耗电量、电费与产量变动趋势，确定是否符合预期。4、由于原材料价格上涨，客户为了转移成本上升压力，产品销售价格应呈上升趋势，比较客户同种产品各月销售单价，确定是否符合预期。5、由于客户属于高耗能、高污染行业，需要排污等相关许可，环保监管政策比较严厉，应注意客户是否面曾因违反环保法规受到行政处罚，是否面临相关诉讼纠纷，是否存在或有事项。二、具体分析（一）货币资金1、分析：不论金额大小，均是高风险项目。2、风险应对：打印银行开户清单；从银行对账单追查至银行存款明细账。（二）应收账款1、分析：占总资产28%，比重很高；期末比年初增长71%，增长较高；应收账款周转率为7，平均周转天数为52天。2、风险应对：（1）确定是否超过收入增长幅度，是否受处于销售旺季等因素影响，结合期后收款情况确定应收账款的真实性及可收回性；（2）检查合同及信用政策文件确定应收账款的大幅增长是否由于放宽信用期销售引起；（3）如果应收账款的增长是由于放宽信用期销售引起的，应收账款信用风险特征将发生变化，现有的坏账政策是否与之适应；（4）确定应收账款平均周转天数与信用政策是否相符。（三）预付款项1、分析：年初有，期末无，是否应付账款借方余额未重分类导致？ 2、风险应对：结合应付账款审计确实是否有应付账款借方余额应重分类,其他流动资产列报错误。（四）存货 1、分析：（1）从存货结构比看，存货内部结构比变动比较大，尤其是在产品，核算错误导致结构比错误？还是少结转成本？（2）存在周转率大幅度下降，原因是什么？（3）毛利率提高，由于原材料、人工等价格均上涨，单位产品成本应上涨才对，那么毛利率提高应是单价提高才符合预期，（4）是否存在减值迹象？2、风险应对：（1）了解生产工艺、生产周期等，在产品规模是否与生产工序、生产组织模式相适应；（2）了解企业的存货以及成本核算流程并判断会计处理是否正确、合理，并选取一定样本量测试成本结转的准确性；（3）由于在产品余额较大，应结合成本，判断是否有未及时结转成本的情况；（4）结合成本分析存货周转率等指标，并与企业的生产周期比较，判断是否有异常，结合同行业公司（最好为可比的上市公司）情况，分析期末存货余额以及存货周转率的合理性；（5）对原材料、库存商品等存货项目进行详细的计价测试，判断原材料价格的波动是否与原材料市场（主要为铝锭和铝棒）的价格波动相符，以确定期末存货单价的准确性；（6）资产负债表日监盘期末存货，以确定存货数量的存在以及准确性，并观察是否有滞销毁损存货，判断是否存在减值迹象。（五）其他流动资产 1、分析：待摊费用作为其他流动资产列报，是否存在应直接费用化项目？ 2、风险应对：检查合同、发票等确定有无不属于待摊费用性质的会计事项；有无超过一年尚未结清的待摊费用。如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整（六）固定资产： 1、分析：(1)期末原值占总资产20%，固定资产期末比年初增长13%，较大，固定资产完整性可能存在重大错报；（2）根据当前科目余额表固定资产折旧额为60万元，以此估算全年折旧额720万元，总体匡算折旧率为7.8%，预计累计折旧计价与分摊存在重大错报风险较低；（3）由于短期借款较多，固定资产的权利与义务应予以重点关注。2、风险应对：（1）对本期的固定资产进行盘点，本期新增的固定资产予以重点关注；（2）检查本期新增固定资产的合同、付款记录等原始凭证；（3）应结合贷款卡信息及银行询证了解有无抵、质押事项并由公司出具声明，说明有无抵、质押、查封、冻结等权利受限制事项，并向公司的律师发函询证。（七）在建工程1、分析：期初、期末变动较小，可能存在在建工程已完工未及时结转固定资产或者工程进度已完成尚未办理价款结算的在建工程完整性可能存在重大错报 2、风险应对：（1）对在建工程进行实地盘点，确实是否存在已完工；（2）进行完工工程价款结算的，对照工程决算审价报告、工程价款结算清单、合同、发票以及入账凭证，分别检查单位名称、项目、金额、入账时间是否相符，相关手续是否齐全，必要时向施工单位发函询证。（八）无形资产： 1、分析：期末无形资产占总资产比例为14%，期初期末变动较小，由于短期借款较多，可能在土地使用权抵押情况。2、风险应对：（1）检查土地使用权证等权属证书；（2）应结合贷款卡信息及银行询证了解有无抵、质押事项并由公司出具声明，说明有无抵、质押、查封、冻结等权利受限制事项，并向公司的律师发函询证。（九）短期借款： 1、分析：（1）短期借款期末占总资产22%，期末比年初增长63%，变动较大,短期借款完整性可能存在重大错报；（2）由于短期借款较多，偿债风险较高；（3）短期借款列报可能存在重大错报（3）风险期末余额不是整数，外币借款导致，测算汇率 。2、风险应对：打印贷款卡，对短期借款进行函证，检查短期借款合同，了解借款类别、条件，对借款利息进行测算。（十）应付票据1、分析：年初有1000万，期末无余额，原因：是存在未入账应付票据，还是供应商收紧信用政策改变结算方式导致？ 2、风险应对：（1）查询贷款卡信息，确定是否存在未入账应付票据；（2）询问客户管理层、采购人员等确定结算方式是否发生变化。（十一）应付账款： 1、分析：期末金额占总资产13%，比期初下降3%，结合应付票据考虑，下降幅度较大，生产规模扩大，采购额也应随之扩大，且主要原材料铝材的价格在上涨，应付账款期末余额却呈相反方向变动，原因是什么？2、风险应对：检查对账单、期后付款记录、函证、存货监盘等确定是否存在未入账发票、未暂估原材料。（十二）预收账款1、分析：年初有，期末无，是因为应收账款贷方未重分类，还是以前对某类客户的信用政策是采取收款发货，而本期对此类客户放宽信用政策导致？2、风险应对：结合应收账款审计。（十三）应付职工薪酬： 1、分析：期末比年初增长123%，原因：生产规模扩大，人员增加？工资提高？工资发放模式？2、风险应对：（1）通过询问、检查等程序，详细了解公司的薪酬政策、薪酬计提标准；（2）公司是否为员工缴纳5 险1 金；5 险1 金的计提基数和计提比例是多少等；（3）检查工资、奖金、津贴和补贴的计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；（4）将生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等相关的成本、费用账户中的职工薪酬发生额相加得出全年累计发生额，与计提的职工薪酬累计数核对，检查是否相符。经查验发现问题，追查后，作出相应调整。（十四）应交税费： 1、分析：期末比年初增长131%，原因是什么？销售季节性差异、同行业税负率？ 2、风险应对：（1）增值税、企业所得税等相关税费进行测算；（2）将增值税、企业所得税等纳税申报表与账面记录进行核对，确定有无异常？（2）利润表企业所得税费率为15%，全部为当期所得税费用，无递延所得税费用？（十五）应付利息1、分析：短期借款期末8000多万，应付利息无余额，利息是否计提？2、风险应对：对短期借款未付利息进行测算，未计提进行补提，列报错误进行调整 。（十六）其他流动负债1、分析：预提费用作为其他流动负债列报，是否正确？ 2、风险应对：弄清楚预提费用的经济业务的内容，根据其性质分别在“应付账款、其他应付款”等项目中列报。（十七）专项应付款1、分析：期末比年初增长48%，增加幅度较大 。2、风险应对：（1）取得相关文件，判断款项性质，到底是政府补助还是政府资本性投入；（2）专项应付款转销的会计处理，工程项目完工形成长期资产的部分，应借记本科目，贷记“资本公积资本溢价”科目；对未形成长期资产需要核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （十八）实收资本及资本公积 1、分析：与年初相比，期末实收资本增长41%，资本公积增长101.79%，变动幅度较大。2、风险应对：（1）取得相关原始文件并复印，主要包括：公司章程及修正案、最新营业执照、本年度股东会决议、董事会会议纪要，本年新增股本（实收资本）的验资报告及与股本（实收资本）相关的凭证；（2）检查公司章程及修正案、股东 (大) 会、董事会会议记录有关股本（实收资本）的规定，审阅投资者是否已按合同、协议、章程约定时间、出资比例及出资方式缴付出资额，有无缴付后抽逃资本的情况；（2）检查和核对与投入或减少注册资本有关的股东会决议、董事会会议纪要，验资报告、会计凭证及附件，对以实物投资的，还需取得评估报告，检查股本（实收资本）溢价的会计处理无误；（3）将变更后的股本（实收资本）与最新年检后的营业执照上的注册资本核对无误。（十九）营业收入与营业成本1、分析：营业收入增长幅度与宏观经济环境基本相符，近3年公司毛利率呈上升趋势，比较异常，毛利提升的原因是什么？是产品成本下降还是销售价格提升？2、风险应对：（1）是否存在关联方交易及利益输送；（2）如果是产品成本下降，应从产品主要构成分析，原材料、人工等成本在提升，产品下降是因为生