苏村煤矿全面预算管理流程.docx

苏村煤矿全面预算管理流程1.1、全面预算管理的概念 (1)全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括生产经营预算、资本性支出预算和财务预算。 (2)全面预算管理是一种现代化管理工具，也是一套系统的管理方法，强调企业计划、组织、控制和协调一体化。企业实行的计划管理、生产管理、安全管理等都是子系统管理，不能从全局的战略高度整合资源和聚合力量。 (3)全面预算管理通过合理分配人、财、物等资源协助企业实现既定的管理目标，并与相应考核手段相配合以管理目标的实施进度。 (4)全面预算的编制、执行与调整涉及所有部门及主要人员，包括公司所有的业务部门与职能部门。 1.2、全面预算管理的内容 构造一个完善、易操作实施、持续有效的企业全面预算管理，需要围绕如下七个层面工作，学习、创新，并不断结合企业实际进行探索与实践： 1.3、全面预算管理的目的和作用 全面预算管理是市场经济下的计划管理，是把企业的经营目标通过正式的、量化的形式来表述出来并概括出实现经营目标的具体步骤。 (1) 全面预算能够细化企业发展规划和年度经营目标，它是对整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于实现以上目标的监控执行。 (2) 通过全面预算的编制，将有助于企业上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对经营目标的理解和认同。 (3) 全面预算管理是实施绩效管理的基础，是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。 (4) 全面预算管理可以合理分配资源，强化内部控制，发现管理中的漏洞和不足，降低日常经营风险。 (5)通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。开源节流，实现企业经营目标。 2、苏村煤矿推进全面预算管理的总体思路和实施计划 苏村矿成立了全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、各级责任部门和执行部门四级预算组织机构。在编制上抛弃过去以财务科目为预算编制项目，而是从经营活动开始，把预算看成是经营活动的分解，再过渡到业务层面上的费用项目，最后归集到财务科目。 全面预算的过程控制上实行目标成本和责任成本制度，全面预算管理办公室逐月下发全面预算管理月度计划书，明确各单位预算项目及经营工作任务。在计划书的实施中实行预算滚动调整和过程预警机制。对预算的执行情况和经营工作任务完成情况每月以预算管理报告的形式来反映经营成果。 以精细化考核为预算考核的主要手段，在考核内容上以月度预算书为基础，考核项目分为主要指标、辅助指标、修正指标和否决指标，实行百分制考核。与单位责任人和责任主体挂钩。 苏村矿推进全面预算管理的总体思路与实施计划如下： 建立一个以财务管理为核心的矿井管理模式 实现两个全面预算管理目的 重点把握好费用支出的三个过程 建立四级全面预算组织机构 不断完善全面预算管理五个体系的建设 实施“六步成型”推行全面预算管理 深化全面预算管理七个创新点 3、苏村煤矿全面预算管理的特点 3.1、全面性与创新性相结合 全面预算管理的核心在于“全面”二字上，它具有全员、全额、全程的特点。 “全员”是指预算过程的全员发动，包括两层含义，一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任，让每一个参与者学会算账，建立“成本”、“效益”意识。“全员”的另一层含义是企业资源在企业各部门之间的一个协调和科学配置的过程。通过企业各职能管理部门和生产部门对预算过程的参与，把各部门的作业计划和公司资源通过透明的程序进行配比，从而可以分清“轻重缓急”，达到资源的有效配置和利用。 “全额”是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算，对于一个独立矿井来说，主要是业务预算，保证经营目标的实现。即预算因业务活动而产生，我们称之为作业基础上的预算。 “全程”是指预算管理流程的全程化，即预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。通过预算的预警制度，及时发现和解决预算执行过程中出现的经营问题或预算目标问题，并通过预算的考核和评价制度，有效地激励经营活动按照预期的计划顺利进行。 苏村煤矿创新性的提出了“全面预算管理 + 信息化办公 + 内部基础管理”的矿井全面预算管理模式，并系统提出了以目标成本控制为核心的全面预算管理体系，实施动态的预算管理制度。 3.2、全面预算管理以信息化为支撑 传统的预算主要是手工进行的，其缺点是工作量大，编制时间长，编制的内容不够系统全面。另外，手工模式下的预算控制靠人工随时记录和更新预算执行结果，不但预算管理部门的工作量剧增，而且由于更新结果的不及时，往往导致预算控制不能完全实现，使得某些设计的预算控制变成了事后分析。 面对当下的网络经济时代，企业只有采用信息化手段，才能适应竞争的需要，才能不断提高企业的核心竞争力。 全面预算信息化管理系统的预算执行控制模块将所有与预算相关的业务都规定了标准流程，固化于系统内部，经济业务只有依次经历标准流程的每一个环节才能顺利流转。 全面预算信息化管理系统还对相关部门的职责、权限做出了明确的划分，这样即保证了预算的严格执行，又杜绝了各部门之间相互扯皮、推诿的现象，使得全面预算能够得到及时、顺利、严格实施。 矿井实行全面预算管理和成本适时控制，必须有功能强大的计算机网络系统支持，实现网络连接、信息传输、实时查询和过程控制，保证预算的编报、审批、执行、控制都能通过网络系统实现。将生产作业信息及时转化为预算信息，达到即时查询和实时控制的目的。 因此，借助计算机技术，依赖网络信息系统，实行全面预算信息化，是矿井推行全面预算的必然选择。 3.3、全面预算管理重在控制 控制原则：谁的费用谁归属、谁归口谁编制、谁花钱谁申请、谁核准谁负责。 预算执行控制是预算管理的核心，它是预算目标实现与否的关键，因此它是预算管理的核心环节。预算的有效实施、控制，必须充分调动各级负责人的积极性与创造性，并强化其责任意识。为此，除了依据可控性原则确定科学、先进的预算目标，还必须调动各项经济资源，尤其是人力资源的潜能。预算执行环节主要还应做好预算执行情况的真实、完整的记录，有效进行有关预算信息的收集与反馈。 苏村煤矿强调“柔性控制”与“刚性控制”相结合。就整个预算管理体系而言，以“柔性控制”为主体，但就经营目标（预算目标）管理分解、落实责任指标而言，又强调“刚性控制”，特别是月度滚动预算执行，更是以刚性控制为主。 预算的柔性控制和刚性控制是相辅相成的，它们从不同的方面对预算执行过程实施控制，保证矿井生产经营过程向既定的经营目标发展。 3.4、时段目标成本管理 时段目标成本管理是苏村矿结合自身实际特点创新的一种成本管理方法，就是指每一时间段内部门和人员的成本目标控制，为提高预算的准确性和考核的可操作性而设计。 时段目标成本管理包括成本规划、目标测算、目标下达、时段目标确定、过程控制及考核。首先确定年度目标成本，再把年度目标成本进行横行细化及纵向多级分解，然后确定各级成本项目的责任部门和人员，最后根据部门和人员负责的业务工作范围来确定目标成本项及年度考核目标值。在年度目标不变的情况下，根据成本项目的性质分月、季、年来确定某个时段的成本目标，并通过预算书的形式，按谁负责、谁控制具体实施。 这种成本控制方法优点在于根据业务范围来规划成本，根据成本费用属性来控制成本，根据动态发生过程来预测成本，月度成本目标就是对成本控制的要求和成本控制标杆，执行差异反映经营效果。切实提高了对成本的管控能力。“成本任务大家挑，部门人人有指标”，每一个人，每一个部门，每一个分管领导在每一个考核时间段都有明确的目标成本，分时段强力推行。 3.5、动态预算管理模式 企业的经营活动在不断地发生变化，全面预算管理在执行上需要即能体现刚性约束力的一面，又能体现灵活性一面，提倡事实高于预算和“超越预算”的思想。苏村矿推行动态预算管理，年初编制并下达年度预算书，明确经营目标责任及经营工作计划，在年度预算目