财务报表作业及答案1 (1).doc

练习题1：资料：某企业生产甲产品，其产品单位成本见下表。甲产品单位成本表2010年度成本项目上年实际本年实际直接材料8689直接人工2027制造费用2420产品单位成本130136补充明细项目上年单位用量上年金额本年单位用量本年金额直接材料：A12361144 B10501045直接人工工时2018产品销量200250要求：（1）用水平分析法对产品单位成本进行分析； （2）用垂直分析法对产品单位成本的成本项目进行分析； （3）用连环替代法分析材料单耗和单价变动对单位材料成本的影响； （4）用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工成本的影响。解：（1）用水平分析法对产品单位成本进行分析： 产品单位成本变动额 = 136 130 = 6（元）；产品单位成本变动率 = 6 / 130100% = 462%；产品单位成本变动比率值 = 136 / 130 = 10462%。 产品单位成本本年相对于上年超支6元，有462%的上升，需要进一步查明其变动的原因。（2）用垂直分析法对产品单位成本的成本项目进行分析： 上年直接材料占单位成本比重 = 86 / 130100% = 6615%； 本年直接材料占单位成本比重 = 89 / 136100% = 6544%； 上年直接人工占单位成本比重 = 20 / 130100% = 1539%； 本年直接人工占单位成本比重 = 27 / 136100% = 1985%； 上年制造费用占单位成本比重 = 24 / 130100% = 1846%； 本年制造费用占单位成本比重 = 20 / 136100% = 1471%； 本年直接材料占单位成本比重较上年下降071%（6544% - 6615%）；本年直接人工占单位成本比重较上年上升 446%（1985% - 1539%）；变动的具体原因还需要进一步查明。本年制造费用占单位成本比重较上年下降375%（1471% - 1846%），说明生产部门的管理效率有了较大提高，应予以肯定。（3）用连环替代法分析材料单耗和单价变动对单位材料成本的影响； 上年A材料单价 = 36 / 12 = 3（元） 上年B材料单价 = 50 / 10 = 5（元） 本年A材料单价 = 44 / 11 = 4（元） 本年B材料单价 = 45 / 10 = 45（元）甲单位产品材料成本 A材料单耗A材料单价 + B材料单耗B材料单价分析对象：89 86 = +3（元）因素分析：上年实际数：123 + 105 = 86（元） 第一次替代：113 + 105 = 83（元） 第二次替代：113 + 105 = 83（元） 第三次替代：114 + 105 = 94（元）第四次替代：114 + 1045 =（元）由此可见：材料单耗降低，使甲单位产品材料成本下降元（），如果材料单耗降低对甲产品质量并没有负面影响，则应予以肯定；材料单耗没有变动，没有影响；A材料单价上升使甲单位产品材料成本上升元（），还需进一步查明原因（如供不应求或采购问题等）才能作出正确评价；材料单价下降使甲单位产品材料成本下降元（），也还需进一步查明原因（如供求关系变化或采购管理加强等）才能作出正确评价。 上述各因素的共同影响之和：-3 + 0 +11 5 = +3（元）与分析对象相同。（4）用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工成本的影响。 上年小时工资 = 20 / 20 = 1（元）本年小时工资 = 27 / 18 = 15（元） 分析对象：27 20 = +7（元）因素分析：单位工时变动的影响：（18 20） 1 = - 2（元） 小时工资变动的影响：18（15 - 1 ）= +9（元） 两因素的共同影响之和：- 2 +9 = +7（元）与分析对象相同。评价：单位产品所