17-第十七讲

第十七讲第十二章 国际税收税务管理实务通过18年、15年真题，告知同学们本章学习方法。1.涉及税种计算，参照前面学习的实体税法，根本不用担心。2.涉及抽象客观题，大致了解强调的内容，战略性放弃。3.19年间接抵免是重点，认真掌握。【计算问答题】其他相关资料：1美元6.5人民币甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例均为100%。乙公司于2017年发生了如下业务：（1）5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1 000万元。（2）7月15日，向甲公司支付商标使用费1 000万元、咨询费800万元，7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。（3）12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款8 000万元。根据资料回答下列问题：问题（1）：计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。网校答案：应代扣代缴的企业所得税1 00010%100（万元）问题（2）：计算乙公司向甲公司支付商标使用费，咨询费，设计费应代扣代缴的增值税。网校答案：应代扣代缴增值税（1 0008005）（16%）6%102.17（万元）问题（3）：计算乙公司向甲公司支付商标使用费，咨询费，设计费应代扣代缴的企业所得税。网校答案：乙公司应代扣代缴的企业所得税1 000（16%）10%94.34（万元）问题（4）：指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些？并说明理由。网校答案：需要备案的项目有：分配股息、支付商标使用费、咨询费。境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上的特定种类外汇资金，应向所在地主管税务机关进行税务备案。设计费没有超过5万美元，无需进行税务备案。问题（5）：判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税？并说明理由。网校答案：需要在中国缴纳企业所得税。因为间接转让中国居民股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照企业所得税法的有关规定，确认为直接转让中国居民企业股权财产，需要在中国缴纳企业所得税。第一节 国际税收协定【单选题】下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（ ）。A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心网校答案：A网校解析：先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。第二节 非居民企业税收管理【计算问答题】其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%；甲公司适用增值税一般计税方法；甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：（1）1月5日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。（2）1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。（3）9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。（4）9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。（5）9月4日，乙公司向甲公司全额付款。问题（1）：回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。网校答案：甲公司申请办理税务登记手续的期限为合同签订之日起30日内。问题（2）：回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。网校答案：甲公司申报办理注销税务登记的期限为项目完工后15日内。问题（3）：计算甲公司应缴纳的企业所得税。网校答案：甲公司应纳企业所得税600（16%）15%25%21.23（万元）问题（4）：计算甲公司应缴纳的增值税。网校答案：甲公司应纳增值税600（16%）6%33.96（万元）问题（5）：计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。网校答案：甲公司应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加33.96（7%3%2%）4.08（万元）【单选题】境内机构对外支付下列外汇资金时，无须办理和提交服务贸易等项目对外支付税务备案表的是（ ）。A.境内机构在境外发生的商品展销费用B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境内机构在境外承包工程的工程款D.我国省级国家机关对外无偿捐赠援助资金网校答案：D网校解析：选项D，我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，支付外汇资金时，无须办理和提交服务贸易等项目对外支付税务备案表。第三节 境外所得税收管理两层持股条件的判定（用国家税务总局例题替换教材例题）中国居民A企业直接持有甲国B企业20股份，直接持有乙国C企业16股份，并且B企业直接持有C企业20股份，如下图所示：网校解析：按照持股比例和层数的要求，本例中的外国企业只涉及了二层，没有突破五层的限制，符合政策规定的间接抵免要求的层数条件，同时还要看是否符合间接抵免的持股比例。在第一层，中国A企业与甲国B企业之间，中国居民A企业直接持有甲国B企业20股份，满足第一层直接持股20（含20）的条件。A企业可按标准抵免从甲国B企业取得的股息所负担的所得税额。在第二层，中国A企业与乙国C企业之间，政策规定的持股条件是同时满足两个比例：一是B对C直接持股大于20；二是A对C直接持股大于20或间接持股大于20（A对C持股比例要求是直接比例达标或间接比例达标，直接比例与间接比例不能相加）。但是本题中，B企业对C企业的持股符合标准，而A企业对C企业的直接持股比例不符合标准，A企业直接持有C企业16股份；A企业对C企业的间接持股比例也不符合标准，A企业间接