应交税费练习题.doc

【例题】甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购入原材料一批，发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元，代垫运费5 000元，运费进项税额扣除率为7%。该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。（2）购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。（3）购入不需要安装设备一台，价款合计300 000元，增值税额51 000元，运费10 000元，运费进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。 （4）委托丁公司加工商品，以银行存款支付商品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税36 000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。（5）企业所属的职工医院维修领用原材料5 000元，其购入时支付的增值税为850元。（6）厂房的在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。（7）因意外火灾导致盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。（8）企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%，应纳消费税60 000元。（9）销售应纳消费税的产品，发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，经计算的消费税为20 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。（10）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为12 000元，市场售价为15 000元（不含增值税）。答案：（1）购入原材料一批，发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元，代垫运费5 000元，运费进项税额扣除率为7%，该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。借：原材料84 650应交税费应交增值税（进项税额）13 950贷：其他货币资金98 600（2）购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。借：库存商品87 000应交税费应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款 100 000（3）企业购入不需要安装设备一台，价款合计300 000元，增值税额51 000元，运输公司运输费用10 000元，运输费用进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。借：固定资产 309 300应交税费应交增值税（进项税额）51 700贷：应付票据 361 000（4）委托丁公司加工商品，以银行存款支付商品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税36 000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。借：委托加工物资 120 000应交税费应交消费税36 000应交增值税（进项税额）20 400贷：银行存款 176 400（5）企业所属的职工医院维修领用原材料5 000元，其购入时支付的增值税为850元。借：应付职工薪酬5 850贷：原材料5 000应交税费应交增值税（进项税额转出）850借：管理费用5 850贷：应付职工薪酬5 850（6）厂房的在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。借：在建工程 11 700贷：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额转出）1 700（7）因意外火灾导致盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。借：待处理财产损溢4 680贷：原材料4 000应交税费应交增值税（进项税额转出）680（8）企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%，应纳消费税60 000元。借：在建工程311 000贷：库存商品200 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000应交消费税 60 000（9）销售应纳消费税的产品，发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，经计算的消费税为20 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。借：应收票据234 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销售税额） 34 000借：营业税金及附加 20 000贷：应交税费应交消费税 20 000（10）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为12 000元，市场售价为15 000元（不含增值税）。借：管理费用351 000生产