中国财税史复习题.doc

1、随着社会生产力的发展，在公元前（一万年）时，农业作为一个独立的生产部门确定下来。2、（禹）根据各地距离京畿的远近，土质的肥瘠、高下评定土地等级，以土地收获量的十分之一向部落酋长进行定量纳贡，开创了征收土地税的先河。3、国家财政产生的政治条件是（私有制和阶级的出现）4、夏商周三代的土地制度，从宏观上讲是（土地王有制）5、中国古代，商业的萌芽产生于（商）朝。6、汉代，用于课征未成年人的人头税叫做（口赋）7、两汉时期田租以（三十税一）为主，属于比例税率。8、唐代实施的服役制度是（租用调制）。9、两税法实施于（唐）代。10、“一条鞭法”实施于明代，是由（张居正）提出并实施的。11、东汉时期的关税税率较高，在（十分之一）以上。12、暴关图反应的私设关卡，乱收费的情况发生在（明代）。13、由于劳动生产率低下，夏代田赋的征收采用了（贡法）。14、汉代实行商业官营，所谓商业官营就是指（官营）。15、隋唐时期的财政收入主要包括（田赋收入）。16、五代十国时期的田赋主要包括（两税、绢帛之征）。17、把差役制度变为雇役制称（雇役法、免役法、募役法）。18、北洋政府的财政收入主要来源有（外债、内债、税收）。19、田赋征收的基础是地籍管理，为此国民政府推行（土地计量）。20、公元628年，唐太宗下令，规定王公百官到一般百姓，垦田每亩纳粟2升，以备灾年赈贷之需而建（义仓）。21、钱粮册内有名丁数，勿增勿减，以该年的丁银额永为定额，以后额外增丁，不再征收钱粮，叫做“盛世滋生人丁，永不加赋”。这是清朝（康熙）实施的。22、为缓和统治危机，增加财政收入，我国（明）代实施了“一条鞭法”。23、宋代王安石变法的主要内容是（方田均税法）。24、北洋政府在把清朝各种名目的附加都并入正赋之后，又另外加征的是（田赋附加）。1、财政产生的物质条件是（生产力的发展、剩余产品的产生）。2、国家财政产生的社会条件是（社会分工的发展、公共管理的需要）。3、据文献记载，在（舜、禹）时期，为了保障公共事务的发展，统治者要求臣服部落和被保护的小部落贡献财物。4、夏商周三代的服役，直接与井田制有关。一般认为，三代的田赋制度分别实行的是（共、助、彻）。5、人头税发展到汉代，已经制度化，有（口赋、算赋、户赋、献赋）。6、古代收益税（或财产税）包括（车船税、贳货、牲畜税）。7、宋朝的田赋按土地的性质不同分为（公田之赋、民田这赋、城郭之赋、杂变之赋、丁口之赋）。8、宋代市舶课有（抽解、博买）。9、清初官吏的报酬包括（正俸、养廉俸、恩俸）。10、清朝前期的关税分为（内地关税、国境关税）两种。11、西周的关市之征主要有（津税、关税）两类。12、在宋代的户籍上，全国居民分为（主户、客户）。13、唐代的赋役制度主要有（租、调、役、杂徭）。14、对于中央与地方的财政权益分配，两税法实行三分制，即划分为（上供、送使、留州）。15、宋代官员俸禄大体上分为（正俸、加俸、职田、公使钱）等。三、名词解释1、井田制：即方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田；公事毕，然后敢治私事。2、山泽税：国家对山林、园池水泽、湖泊出产的各种物品所课征的税，山林所砍伐之薪木、猎捕行兽之皮、角、齿、羽翮、河湖所捕之鱼、池海所产之盐等物均属课征对象，缴实物，交由王室。3、均徭：官府衙门对居民征发的一种经常性差役，因其以丁为单位，根据丁力资产的厚薄，以定差役的轻重，由里甲编第均平应役，故称均徭。4、关市税：是指对通过国家所设关卡的行商和市肆的坐贾进行课税，包括关税和市税两类。5、贡舶制度：明代对海外来华贸易者实行的一种制度，凡海外诸国来华贸易，须由贡使向明王朝进贡方物后方准其贸易，否则不许贸易。对外商货物采取“官给钞买”的办法，不抽商税，只抽实物六分，其余允其货卖互市。6、算缗钱：又称缗钱税，汉代所行税法之一，是向商人和高利贷者、车船所有者征收的财产税，以贯为单位征税。7、赊贷税：亦称赀贷税，是对出贷货币或粮食收取利息所课的收益税，课征的对象是高利贷者，属于资本利息税。8、专卖：由国家通过对关系国计民生的某种或某几种产品的生产和销售进行垄断，利用专制垄断的销售价格，获取高额财政收入的一种办法，有公益专卖（如轻重法、平籴法）与财政专卖（如官山海）之分。9、均输、平准：实际上是官府对商品运销和京师物价的一种控制措施，属于官营商业性质。均输指调剂运输，平准指平抑物价，始行于汉代。10、漕运：为了保障皇室的享用，百官的俸粮和京城兵、民的食粮，各地每年向京师运送大量的粮食和物资，通常是通过水道用船运载的，所以时称漕运。11.田赋:又称“田租”“租禾”，是以土地为对象的征税，是中国旧时历代政府对拥有土地 的人所课征的土地税，被列为国家正供，是国家财政收入最基本、最主要的来源。12.贡:即土贡，后发展为赋、贡纳，盛行于夏代。即分配给每人土地，耕作者根据土地所产向贡领主缴纳租额。夏代的贡法，是一种定额课征制，以数年收成平均常量的十分之一为定额，以后不管丰年或歉年，都要按这个定额征收。13.助:借的意思，盛行于商代。指把定量土地分为九块，周围八块为私田，由八家自己耕种，收入归各家，不收税；中间一块为公田，由八家共同耕种，即借民力以耕田，公田收入全部上缴。14.彻:打通之意，即打破公田和私田的固定界限，在耕作季节统一经营，收获时才把一块田地作为当年的公田，其上的农产品成了税物；征收之意，耕田百亩，取十亩为赋通力合作之意，指八家通力合作，计亩征收，民得其九，公取其一并行之意，即贡、助两种征课制度并行。15.土贡:即各国诸侯和平民，按规定向天子献纳土产、珍宝等，不完全是自愿，具有强制性。西周的贡有两种邦国之贡诸侯在其领土内，向所属臣民征贡，将其中一部分缴纳于天子。万民之贡实是各诸侯国奴隶主通过向居民征集，然后将其一部分缴纳给天子，以待公用。16.徭役:即对劳动人身的强制性课征。包括力役:即强制人民从事劳役活动。包括“作田役”即跟随诸侯、大夫从事狩猎，“比追胥”即追捕盗贼，以及筑城、押送俘虏、巡逻以及运送官物。兵役:包括兵役和军赋。军赋是与田制想结合的一种征调军事需要的人力、物力的办法。杂役17.口赋:即口钱，是课于未成年人的人头税，用于补军费开支不足。18.算赋:是课于成年人的人头税，收入形成军备基金，用于购置战车、骏马、武器、装备等。19.献赋:郡国等地方官吏以当地的人口数，每人每年征收63钱，送缴中央政府，以充当向皇帝的献费。13.户赋:是对列侯封君食邑之地按户征收的赋税，属于人头税性质，按户计征，每户每年200钱，作为封君列侯的“私奉养”。20.更卒:一个成年男子每年要为官府服役一个月，服役地点一般为本郡县，主要从事各种苦役及较大型的工程项目，如修筑城垣，宫殿陵墓等，或到郡县衙门听差，期满止役轮流更换。21.正卒:即正式的兵役，是在服更卒三年后起役，每个成年男子在规定年龄内必须服兵役两年，第一年在本郡县，根据各地特点，充当步兵、骑兵或水兵，接受军事训练。第二年到京师充当“卫士”，服役期满就调换。22.戍卒:每个男子一生中要到边境屯戍一年，如果边境无事，官府只需选送少数人前往戍边即可，其他不需要戍边的人必须强制性缴纳代役金，即以税代役。23.工商税:属于流通领域里征收的交易税，即按照市场上买卖成交额所课征的税，具有交易税、营业税的性质。分为两种:一是官府对居住在都市商业区、有市籍的商贾，按照商品交易总额定期或不定期课税。二是凡到都市商业区域或集市做买卖的行商，官府按买卖成交额，即时课征。24.子口税：19世纪中叶至20世纪30年代进口洋货运销中国内地及自内地运送土货至通商口岸出口时所纳的抵代通过税的一种税款。这种抵代税相当于进出口税的一半，故又称子口半税，这是帝国主义破坏中国内地说主权的一种税制。25.复进口税：土货装船出口时，征出口正税，运到卸货口岸时，再征复进口半税，税率等于进口正税之半。税则上未列名货物，按价值百征2.5。土货若在3个月内复出口到外国，如确系原包原货未被拆换，海关即将所交进口半税发还，发给存票向海关银行换取现金，或抵缴日后应交之税。倘逾期未运出口，或原货已被拆换在该口岸销售，则不发还原纳进口关税。26.匣金：中国自清代至中华民国初年征收的一种商业税因其初定税率为1厘(1)故名厘金。又称厘捐厘金税。 厘金创行于咸丰三年(公元1853年)。实即一种值百抽一的商业税，百分之一为一厘故称厘金。在全国通行后，不仅课税对象广，税率也极不一致，且不限于百分之一。有的高达百分之二十以上，有部分货物实行人量抽厘。27间架税：“间”是一间两间的意思，指房屋数量；“架”是前后两根柱子，两架即一间，还是指房屋数量。顾名思义，这个间架税是按房屋数量征收的，而不是像现在这样子，按房屋市值来征收。四、简答题 （一）财政产生之初的支出主要包括那些？答：1、军事支出；2、祭祀支出；3、天子、诸侯以及百官的生活支出；4、兴修水利、抗灾等公益事业支出。（二）商鞅变法的主要内容是什么？答：1、用法令废除井田制，承认土地私有和允许自由买卖；2、均平田税，訾粟而税；3、废除世卿世禄制，奖励军功，建立军功爵制；4、实行重农抑商，奖励耕织的政策；5、鼓励分居立业，禁止父子兄弟同家共业，规定成年男子必须与父母分居，另立门户，女子到一定年龄必须出嫁，否则加倍课赋；6、实行按人口征收军赋的制度，即人头税，史称“口赋”。7、划一度量衡。（三）夏、商、周时期的财政有那些特点？答：1、国家财政收入主要来源于奴隶创造的农业和畜牧业收入；2、财政征收形式是租税合一，以实物交纳；3、分田制禄，井田制赋；4、国家财政与皇室财政不分；5、“量入为出”的财政管理原则；6、分官任职的理财结构；7、实行财政任务与吏治奖惩相结合的上计制度预算、决算制度的萌芽。（四）简述秦王朝的三大支出：军事工程支出、宫殿和皇陵修筑支出。答：1、军事工程支出，军事支出包括战争费用、养兵费和装备费，工程支出包括修筑陆路交通、兴修水利工程、修筑万里长城。2、宫殿建筑支出，秦始皇在兼并六国战争中，每功灭一国，即依照其国宫殿样式，在咸阳北阪重建一座，灭六国后，更是大肆修建著名“阿房宫”。3、陵墓建筑费：秦始皇即位之初，就在骊山为自己修筑坟墓，全国统一后，发刑徒70万继续修筑，前后约计20余年。（五）国家和国家财政产生的前提条件。答：国家产生的前提条件是物质资料生产的发展、家庭私有制的出现和奴隶阶级的形成。国家财政产生的前提条件包括：1、生产力的发展、剩余产品的产生是财政产生的物质条件；2、社会分工的发展、公共管理的需要是财政产生的社会条件；3、私有制和阶级的产生是财政产生的政治条件。五、论述题（一）试述唐中期实行两税法的原因、基本精神及意义。答：第一，两税法的原因是：1、均田制的瓦解，使以身丁为本的租庸调制失去了存在的基础；2、户籍的紊乱，人口失实，赋役制度遭到破坏；3、租庸调制本身存在的弊端；4、安史之乱引起的财政困难日益严重；5、户税、地税的发展，为两税法的实施奠定了实践基础。第二，两税法的基本精神是：1、确定了“量出以制入”的财政原则。2、确定了课税主体和课税依据。3、确定了课税原则，即“人中无丁，以贫富为差”。4、确定了计税手段，实行“定税计钱，折钱纳物”5、确定纳税期限，实行夏、秋两次征收。6、将旧有租庸杂徭并入两税征收。7、确定中央与地方的财政分配原则，实行三分制，即划分为上供、送使、留州三个份额。第三，两税法的历史意义1、“量出制入”的财政原则。2、两税法最大变化是正式否定了以身丁为本的赋役制度，而以资产作为课税的依据。3、开创以货币计税的先例。4、简化税制及征收手续，减少了税收成本。5、租庸杂徭悉省。（二）简述明中期一条鞭法的基本精神和历史意义。答：基本精神1、合并赋役，恢复以土地资产为主要课税对象；2、赋役合并后，官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调；3、计亩征粮，除规定部分地区征收粮米以供京师食用外，其余一律折收银钱。4、课征方式是官收官解。简言之，即赋役合一，化繁为简，按亩征税，以银缴纳，官收官解。历史意义：1、合并赋役，标志着赋役平行征收转向近代租税制。2、计亩征银，以银代役，由对人征税改变为对物征税，由交纳实物和亲自服徭役转变为以货币交纳。3、扩大负担面，起到均赋均役的作用。4、有利于促进社会分工和商品经济的发展。（三）.简述摊丁入地改革及其意义？答：为了稳定税收额数，也为解决人丁和地亩分别编审征收之弊，防止因丁役加重，民户逃亡，而使社会动荡的悲剧重演，清统治者决定改革赋税制度。 清政府采用丁税固定征收的办法，把丁税和人口增加问题截然分开，不仅解决了丁银问题，而且有效限制了官僚地主转嫁丁税中饱私囊的非法行为。在一定程度上减轻了农民的负担，缓解了农民的恐慌心理。户口隐匿逃亡现象有所改观。摊丁入地作为我国封建社会最后一次赋税制度改革，也是中国最大赋税制度演变的最终成果，在中国财政发展史上具有重大意义。摊丁入地将中国古代农业税发展成土地税；从法律上废除了人头税，确立了以田定税的制度，实现了丁税和地税的的合一。从根本上取消了官僚地主的优免丁银特权，实质上服务于官僚地主，仍具有一定局限性；由于实行“永不加赋”，使人口迅速增长，造成了社会的巨大压力。（四）简述桑弘羊财税改革及其影响？4. 答：西汉建立之后，在“黄老”思想的支配下，一直实行无为而治、不干预经济的政策，致使那些有势力的诸侯迅速以商致富。他们或者肆意兼并，欺夺百姓，致使百姓失去产业，流离失所，从而引起社会的动荡；或者图谋不轨，蠢蠢欲动，企图推翻汉朝政权。国家专营思想。国家统一发行货币、盐铁专卖、均输、平准等方针政策。事实证明，这一政策对巩固国家政权、对实现汉武帝的文治武功是非常必要的，也取得了很大的经济效益和社会效益；本末并重思想。满足上下各个阶层的需求，如果无人从事手工业生产，农业生产就会受到影响；如果无人从事商业工作，货物流通就会断绝。农业生产受到影响则粮食就会减少，货物流通受到影响，国家财政就会发生危机。富国与富民思想。桑弘羊实行盐铁专卖、均输平准等措施，都是这一思想的体现。通过盐铁专卖而获得利益和通过均输得到财富，其目的都是为了调控物价，巩固和加强了中央财力，以控制诸侯。后世对桑弘羊思想与措施也评价不一，有人称其为聚敛之臣，以兴利为能事。但他的思想与措施为社会的进步、为中华民族的发展都起了重要作用。如果没有桑弘羊理财，汉武帝的文治武功就无法实现，开疆扩土的大业就不能成功。其中的许多思想是值得后世借鉴的。如富国与富民思想，一直沿用至今依旧是一个国家发展的重中之中。（五）简述王安石财税改革及其影响？答：宋代的冗兵、冗吏多是历代所不及的。冗员多导致政府的支出多, 加上每年庞大的边防军费开支及付给辽、西夏的巨额岁币等, 造成宋朝财政极其困难。收入方面则由于田赋不均、税收减少,导致入不敷出。 青苗法，是王安石推行的一项政府贷款给农民的贷款措施。在青黄不接之际，国家贷款予以扶助，以解百姓的燃眉之急，帮助农民度过灾荒，避免百姓流徙逃亡。这一政策沿用至今。免役法，为了免除职役给农村百姓造成的骚扰和摧残,使其安心生产,王安石主持制定了免役法，使得百姓归于农田，全力以赴从事生产，有助与发展农业生产，而农业生产的发展又会有助于税赋的征收。方田均税法,以方为单位确定各民户的田亩数, 按肥瘠、土质、地形划分土地等级, 通过实行方田均税法，平均了田赋负担，以此增加农民生产积极性，保证了生产。农田水利法，兴建水利设施，开垦荒废田地等方面的建议，凡有效者给予奖励；各项工程，均提倡私人修建，如有困难，由官府贷款或令富户以官息贷款给贫民，开发人力资源和自然资源，促进农业生产的发展，进而保证百姓生活的稳定，增加财政收入。控制财政支出，王安石认为，不用增加赋税，也可以增加财政收入。因为减少了财政支出, 就等于增加了财政收入。王安石认为控制财政支出的方式一是通过编制预算，依照预算的执行来节制 支出；二是裁减兀员、兀兵，节约各种费用。虽然我国现在是一个社会主义市场经济国家，国情已完全不同于处于当时，但王安石变法中所蕴涵的财税思想，对我们当今的财税改革提供了许多的借鉴经验。如大力发展社会生产力，科学合理安排财政支出，重视商品流通及完善市场经济体系。（六）简述先秦时期管仲财税改革及其影响？答：管仲的财税思想归纳起来有四个方面：实行按土地好坏分等征税旳实物税制，打破井田制的限制，承认土地制度的变化，这一措施提高了生产者的积极性，促进了国家农业的发展；实行了专卖制度，通过国家财政干预经济以增加国家收入；对不同的行业实行不同的说率，采取了轻税的措施，在田税方面实行极差税率，在商业方面减免工商税收，促进国内商业发展，实行单一的关卡税率；强化法制，完善制度，保证财政收入；把行政组织和军事组织结合起来，提高了所得税在税收中的比重。大力宣传纳税人的权利和义务。观众作为中国古代伟大的理财家，做出了巨大的贡献。他的财税思想对现在有很多借鉴意义。分等征税可以减轻农民负担，提高生产积极性；国家财政干预经济运用到现在的市场经济中可调节市场经济，弥补市场缺陷；采取轻税的措施，可以唤起经济活力。管仲思想对现世的借鉴虽有可取之处，但也一定要取其精华。（七）历史上工商税收制度的发展中可以得到哪些历史启示？ 工商税又叫市税或市租，属于流通领域里征收的交易税，即按照市场上买卖成交额所课征的税，具有交易税、营业税的性质。市租征收分两种情况：一种是官府对居住在都市商业区、有市籍的商贾，按照商品交易总额定期或不定期课税。另一种是凡到都市商业区域或集市做买卖的行商，包括各方来的商人、乡村的农民和城镇居民，出卖自己的手工业品、农副产品或是贩运来的货物，官府按照买卖的成交额，即时课税。 1、两汉时市税为皇室或封君的专项收入 ，课征对象包括有市籍的商贾、在城乡市集出售农副产品、手工业品的农民、手工业者，按交易总额课征 。2、东汉末到隋的市税包括市租（对行商课征的入市税和对商贾征收的店铺税）、估税（课于市场上买卖物品的交易行为税）、通行税（课于水运和桥梁交通的一种税）、酒税、盐税、矿冶税、渔税等。3、唐代商税有入市税、市籍租 、盐税、茶税、酒税、矿税及竹、木、漆等特产税 。4、宋代商税主要是住税，税率3%，实行商税预算定额制度。另有契税（钞旁定帖钱或印契税钱），对商税加征经总制钱。5、元代商税是一种交易税，采用定额制征收 。另有矿课、酒醋课、盐课、茶课、竹木课等。6、明代内地市税统称为商税，包括塌房税、门摊税 、渔税、矿税 等。7、清代市税主要是牙税 、当税和店铺税 、契税 、矿税、落地税。启示：中国历史上工商税收的发展，一方面是商品经济发展的产物，工商业的发展、货币化程度的提高，为工商税收的发展提供了物质基础。另一方面又是政府增加财政收入的重要手段，历史上很多朝代的统治者，在工商税税种创新及征收手段的探索上费尽心机，推动了工商税收的发展，但其目的主要是为了增加财政收入，而没有从发展经济的角度考虑，因此封建国家的工商税收基本作用就是阻碍社会经济发展。1、 春秋战国时期的财税改革及历史意义：（一）齐国管仲改革：1、“相地而衰征”：根据土地肥差等级征税。2、“官山海”：国家垄断山海、铁器、食盐物资。3、“按劳绩定俸禄”:结合官吏的工作量、工作成绩发放俸禄。4、“四民分业、编户齐民”。其作用意义：管仲改革在齐国公田产出税收制度上开始，实际上起到了破坏井田制和世卿禄制的作用，增加了财政收入，增强了国力，为齐国首霸奠定了物质基础。 （二）鲁国改革： 1、初税亩：不论公田私田一律按亩征税。 2、军赋制度“作丘甲” 3、用田赋：依据用土地多少征税，土地私有权扩大。 （三）楚国改革： “书土田、量入修赋”：按土地收入制定相应数额税收。以上春秋时期改革的目的多在于增加财政收入、扩大兵员补给，但由此使土地开始私有化，加速了奴隶制度的瓦解和封建制度的建立。但改革很不彻底，奴隶主在政治领域仍享有特权。 （四）魏国李悝等人变法：1、废除奴隶主贵族官爵世袭制度。2、推行“尽地力之教”：挖掘土地潜力，提高农作物产量，增加田租收入。3、实行“平籴法”：在年成好的时候，政府以平价收购余粮作为储备，使粮食价不至于暴跌；荒年时再以平价出售，保证粮价不至于暴涨。用这种方法限止商人的投机活动，保护农民利益。（五）楚国吴起变法：1、“三世而收其爵禄”：封君传至第三代就不再沿袭。2、精简官吏、削减官俸。3、整顿吏治。 （六）秦国商鞅变法：1、废除贵族的井田制。“开阡陌封疆”，废除奴隶制土地国有制，实行土地私有制，国家承认土地私有，允许自由买卖。2、重农抑商，奖励耕织，特别奖励垦荒；规定，生产粮食和布帛多的，可免除本人劳役和赋税，以农业为“本业”，以商业为“末业”，并且限制商人经营的范围，重征商税。3、废除旧世卿世禄制，奖励军功，颁布按军功赏赐的二十等爵制度。4、实行人头税。5、划一度量衡。6、均平田税，统一税率计算税额，所有田税一律纳粟，不得用其他实物或货币代替。这一时期改革变法各国的变法运动，实际上是一场封建化运动。各国都在不同程度上打击了奴隶主贵族，保护封建地主阶级，废除奴隶制的政治经济制度，巩固和发展封建制的政治经济制度。通过变法使封建制度得到确立。由奴隶制引起的社会矛盾基本上得到解决。各国变法后，社会经济和文化日益繁荣，在中国历史上出现了一个蓬勃发展的新局面。二、秦至清代的税赋制度演变：（八变）（一）先秦时期（夏商西周）：贡赋制，先秦赋税多以“贡赋”的形式存在。商代臣民向国君进献的财物称为“土贡”。西周土贡有皮帛、宗庙之器、绣帛、木材、珍宝、祭服、羽毛等九类，称作“九贡”。此外，还有军赋。（二）先秦时期（春秋战国）：春秋战国时期出现了新的赋税制度。齐国“相地而衰征”和鲁国“初税亩”。春秋时期，管仲在齐国进行改革，实行“相地而衰征”，是指根据土地多少和田质好坏征收赋税，实质上承认了私人对土地的所有权。公元前594年，鲁国的“初税亩”.国家法律规定把公田交给耕者，“履亩而税”，即是承认了耕者对所耕土地的私有权。前590年作丘甲，按土地征收军赋。战国时，各国赋税制度不一，不能一概而论。（三）秦汉时期：秦代赋税分为田租、口赋和杂赋三种。田租是按土地征粮，租率约为十分之一。口赋是按人头征钱，每人约缴120钱。杂赋一般是临时性的征调。这种土地制度和赋税制度对封建地主有利，但也有利用社会经济的恢复和发展。汉朝：编户齐民：含义：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。当时农民的负担有：田租（土地税）、人头税、更赋、徭役、兵役等。特点：田租轻而人头税重。影响：赋役制度正式形成。汉代的赋税主要是人头税和田租，此外还有一定的徭役。人头税分算赋和口赋两种。汉初规定，15至56岁的人，不管是男是女，每人纳赋120钱，叫算赋。7至14岁的小孩，每人每年纳赋20钱，叫口赋。田租按产量征收，一般三十税一。徭役分为劳役和兵役。成年男子一生要服两年兵役，每年服一个月劳役。（四）三国魏晋南北时期：实行新的赋税制租调制，“收田租亩四升，户生绢两匹，绵三斤”。以定额田租代替汉代的订率田租，以户税代替汉代的人头税。租调制的田租租额较低，而且租额固定，增产不增租；户调以户为单位，增人不增调。（五）隋唐时期：隋赋役制度均承袭北朝，在均田制的基础上施行以租（庸）调制为主体的赋役制度，征收的主要对象是均田农民。唐朝：前期实行租庸调制。租庸调制规定:成年男子每年向官府缴纳一定量的谷物，叫作“租”；缴纳定量的绢或绵，叫作“调”；服徭役的期限内，不去服役的可以纳绢或布代役，叫作“庸”。唐朝的庸不再有年龄限制。租庸调制使农民的生产时间较有保证，赋役负担相对减轻，政府的赋税收入有了保障。除了租庸调以外还有杂徭、色役等。后期： 1、原因：a、土地买卖和兼并之风盛行，均田制和租庸调制无法推行，国家财政收入减少b、为解决财政困难，实行两税法2、实行：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法3、内容：（1） 量出以制入，政府先预算开支以确定赋税总额。以779年（大历十四年）政府各项税收所得钱、谷数，作为户税、地税总额分摊于各州；各州则以大历年间收入钱最多的一年的收入数作为两税总额分摊于各地。全国无统一定额。（2）取消租庸调及各项杂税的征收，保留户税和地税。（3）户税按户等高低（分上上至下下九等）征钱，户等高者出钱多，低者出钱少。划分户等，是依据财产的多寡。户税在征收时大部分钱要折算成绢帛、征钱只是很少一部分。（4）地税按亩征收谷物。纳税的土地，以大历十四年的垦田数为准。（5）无论户税和地税都分夏、秋两季征收。夏税限六月纳毕，秋税限十一月纳毕。因为夏秋两征，所以新税制称为两税法。（6）对不定居的商贾依照其收入征税三十分之一（后改为十分之一），使与定居的人负担均等。意义:a、税制得到统一，在一定时期内保证了国家的财政税收。b、征税原则：改变了战国以来以人丁为主的赋役制度，转变为主要按土地和资产征税，政府对农民的人身控制有所放松，有助于商品经济的发展（“唯以资产为宗，不以丁身为本”）c、扩大了税源，增加了财政收入，相对减轻了农民负担。d、是我国封建社会赋税制度的一次重大改革和进步局限性a、土地兼并不再受限制，越来越严重b、大地主隐瞒财产，把赋税转嫁到农民身上，政府征收额外杂税，农民负担沉重c、不可能缓和尖锐的阶级矛盾，因而不可能从根本上挽救唐朝的统治危机地位：两税法是我国古代赋税制度史上的转折点,它标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地、财产多少为主，是我国赋税制度的一大变革和进步，奠定了唐后期到明代中叶赋税制度的基础。（六）北宋：募役法和方田均税法募役法（免役法）：政府向应服役而不愿服役的人户，收取免役钱，雇人服役。作用：减轻了农民的差役负担，保证了生产时间。方田均税法内容：政府重新丈量土地，划定等级，按土地多少、好坏收取赋税。这是为了抑制兼并。实质：是纳钱代役和按亩征税。（7） 明朝（后期）：一条鞭法1、背景：a、明朝中期，农民赋税负担过重，阶级矛盾尖锐，国家财政困难；b、旧的赋税制度不适应商品经济发展的需要；2、目的：为了缓和阶级矛盾，增加政府收入，挽救统治危机。3、主要内容：赋役合并；役入田亩；纳银代役。第一、把田赋、力役和其他各种名目杂税合编为一条，统一按田亩核算征收，原来按户丁征役的办法一并改为摊入田亩（实际执行过程中并未全部摊入，而是把力役按照人丁和田亩规定一定比例，部分并入田亩摊派）。第二：一概由官府征银雇役，基本上演变为固定的丁银，取代了原先的“力役”。第三，除苏、松、杭、嘉、湖地区仍征收本色漕粮以供皇室官僚食用外，田赋一概改收折色银。第四：简化征收手续，取消里甲征收的层次，直接由官府折办收解。意义：是我国赋税制度的一次重大改革a、纳银代役相对减轻了农民的负担，农民对国家的人身依附关系松弛。b、赋役征银（部分）适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的发展。c、有利于消除征税中的不合理现象，同时简化了征税手续，减少了地方官员渔利百姓的行为。（8） 清（前期）：摊丁入亩，即更名田：1669年，康熙帝宣布将明朝藩王所占土地给予原种之人，免其变价，永为世业，叫作“更名田”。1、措施：a、1712年，规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋”，使人口达量增加。b、1723年，雍正帝推行“摊丁入亩”，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银。2、意义：摊丁入亩赋役新政是明朝一条鞭法的继续和发展，简化了税收原则和手续，按土地多少单一标准收税，从此取消了头税，在一定程度上改变了赋役不均状况，人身依附关系进一步松弛，有利于商品经济的发展，是赋役制度成熟的标志。中国古代赋役制度的演变特点征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标志），直至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制松驰农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志）赋税由实物为主到货币为主转变（以一条鞭法为标志）；反映了封建社会商品经济的发展征税时间由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志）税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一（以一条鞭法为标志）随着商品经济的发展，对商品征收重税。3、 中国古代工商税收：工商税（市税或市租）：1、两汉时市税为皇室或封君的专项收入，课征对象包括有市籍的商贾、在城乡市集出售农副产品、手工业品的农民、手工业者，按交易总额课征。2、东汉末到隋的市税包括市租（对行商课征的入市税和对商贾征收的店铺税）、估税（课于市场上买卖物品的交易行为税）、通行税（课于水运和桥梁交通的一种税）、酒税、盐税、矿冶税、渔税等。3、唐代商税有入市税、市籍租、盐税、茶税、酒税、矿税及竹、木、漆等特产税。4、宋代商税主要是住税，税率3%，实行商税预算定额制度。另有契税（钞旁定帖钱或印契税钱），对商税加征经总制钱。5、元代商税是一种交易税，采用定额制征收。另有矿课、酒醋课、盐课、茶课、竹木课等。6、明代内地市税统称为商税，包括塌房税、门摊税、渔税、矿税等。7、清代市税主要是牙税、当税和店铺税、契税、矿税、落地税。其他工商杂税：1、唐代以前的工商杂税：税再熟稻、渔税、关税和牛肉税等2、唐代及以后的杂税：青苗钱（“田园荒尽尚征苗”）、税僧尼、度牒、矾、香课、坑冶税；各种杂课与无名摊派，如农器耕牛税。总结：中国历史上工商税收的发展，一方面是商品经济发展的产物，工商业的发展、货币化程度的提高，为工商税收的发展提供了物质基础。另一方面又是政府增加财政收入的重要手段，历史上很多朝代的统治者，在工商税税种创新及征收手段的探索上费尽心机，推动了工商税收的发展，但其目的主要是为了增加财政收入，而没有从发展经济的角度考虑，因此封建国家的工商税收基本作用就是阻碍社会经济发展。四、秦至清代的非税收入：（一）官产收入：1、官田（公田）：对公田的经营，一般实行屯田或营田制。屯田，一般分民屯和军屯两种。营田，即官府经营，有的出租给农民耕种，由国家收取地租；有的组织官奴婢、罪犯耕种，收入归官府；有的赏赐给功臣。屯田、营田收入成为封建国家农业赋税之外来自农业的又一重要财政收入。2、山泽虞衡：所谓山泽虞衡，是指除了可耕种的田地之外的山林、湖海、江河、草地、园池等其它国有自然资源。秦及西汉，皇室财政与国家财政分理，皇室财政的经常性收入就主要来源于山泽虞衡的收入。该收入主要是通过向利用这些自然资源的人民收取租税，但一般既不称租，也不称税，而是以贡献之名取得。东汉刘秀始将这部分收入并入国家财政，逐渐演变成各类农副特产税的形式，如后代的盐税、茶税、矿税、竹木税等。（二）官营收入：1、官作坊：工部、匠班银。2、官营商业：【1】盐专卖：（1）西汉盐专卖政策；（2）隋和唐初，对盐既不专卖，也不征税；712年，开始征收盐税；758年实行“榷盐法”；（3）宋代盐法实行“禁榷”和“通商”（盐引法）；（4）元朝实行盐专卖：引岸行盐制、计口授盐制、设局官卖制、官卖商买制、入粟中盐制；（5）明清两以盐专卖为主。【2】酒专卖：【3】茶专卖：（三）其他非税收入：1、卖官鬻爵2、贡献3、借债总结：封建国家的一切经济活动，在主观上都是出于财政目的，都是为了维持封建统治的需要。官营手工业，一方面满足了统治阶级生活的需要，另一方面也促进了手工业的发展。五、我国封建国家财政支出结构及从中得到的历史启示：（一）财政支出：1、皇室俸养：宫殿建筑、陵墓建筑、皇室生活费用。2、官吏薪俸。3、军战费：受兵制、军队数量、军事装备、国内外形势等因素的影响。4、公共工程：国防工事支出（明代的长城）、交通支出（灵渠、京杭大运河）、水利灌溉工程支出（关中水利）5、文化教育及社会保障支：文化教育支出（科举）、救济赈恤支出。6、其他支出：祭祀支出（明代天