财务会计_复习题_FXT342046_1101.doc

财务会计(专)复习题及参考答案第一类：名词解释 1. 汇兑损益 2. 现金折扣3. 备抵法4. 先进先出法5. 权益法6. 成本法7. 双倍余额递减法8. 财务会计报告9. 永久性差异10. 时间性差异参考答案：1 .汇兑损益：企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或者同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。2. 现金折扣：是商业信用发展的产物。指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。3. 备抵法：期末在检查应收账款收回可能性的前提下，预计可能发生的坏账损失，并计提坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收款项的方法。4. 先进先出法：根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法5. 权益法：投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。6. 成本法：当投资公司对被投资企业经营活动无影响能力时采用的长期股权投资会计处理方法，即投资公司的长期股权投资账户，按原始取得成本入账后，始终保持原资金额，不随被投资单位的营业成果发生增减变动的一种会计处理方法。7. 双倍余额递减法：用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应计提折旧额的方法。8. 财务会计报告：企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况、某一会计期间的经营成果以及现金流量等会计信息的文件。9. 永久性差异：某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能再以后各期转回，即永久存在。10. 时间性差异：企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算的口径一致，但由于二者的确认时间不同而产生的差异。这种差异在某一时期产生以后，虽应按税法规定在当期调整，使之符合计税所得的要求，但可以在以后一期或若干期内转回，最终使得整个纳税期间税前会计利润和纳税所得相互一致。第二类：业务题一、208年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。208年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。209年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。209年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款 项157.5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题： 1.甲公司持有乙公司股票208年12月31日的账面价值是多少？ 答案：甲公司所持乙公司股票208年12月31日的账面价值1810180（万元） 2.甲公司因投资乙公司股票确认的投资收益是多少？答案：甲公司因投资乙公司股票确认的投资收益4+（157.5102）59.5（万元）二、白云公司有四个外币账户，2008年10月31日，美元对人民币的汇率为1美元7.82元人民币。该公司根据账户记录和月末汇率编制“期末外币账户调整计算表”：外币账户美元余额期末汇率调整后人民币余额调整前人民币余额差额银行存款5094007.823983508（借）3988620（借）5112（贷）应收账款456007.82356592（借）353980（借）2612（借）应付账款300007.82234600（贷）231800（贷）2800（贷）短期借款5000007.823910000（贷）3915000（贷）5000（借）合计300（借）要求：根据上表资料编制确认汇兑损益的会计分录。 答案： 借：应收账款美元户 2612短期借款美元户5000 财务费用 300 贷：银行存款美元户 5112应付账款美元户 2800三、青衣江公司于5月10日销售给东泉公司A产品一批，价款40 000元，增值税6 800元，收到东泉公司当天签发并承兑的期限为60天的商业汇票1张。青衣江公司因资金周转困难，于6月6日将东泉公司承兑的不带息商业汇票向开户行贴现，贴现月利率为072。要求：计算贴现利息、贴现净额和编制贴现的会计分录。 答案：贴现期为33天。贴现利息=46 80033(0.72%30) =370.66(元) 贴现净额=46 800370.66=46 429.34(元) 会计分录为： 借：银行存款 46 429.34 财务费用 370.66 贷：应收票据-东泉公司 46 800四、2007年1月1日，风云公司购买南泉公司的普通股股票100 000股，占南泉公司有表决权资本的40%，用银行存款实际支付800 000元。风云公司对南泉公司有重大影响，采用权益法核算。2007年1月1日，南泉公司的所有者权益总额为2 000 000元。2007年度南泉公司实现净利润200 000元，2008年2月10日南泉公司宣告发派现金股利75 000元，2008年度发生净亏损2 500 000元。2009年度南泉公司实现净利润500 000元。要求：据以上经济业务编制风云公司的会计分录。答案：2007年1月1日购入南泉公司的股票借：长期股权投资成本 800 000 贷：银行存款 800 0002007年12月31日，南泉公司实现净利润借：长期股权投资损益调整 80 000 贷：投资收益 80 000确认投资收益 = 200 00040% = 80 000（元） 长期股权投资余额 = 800 000 + 80 000 = 880 000（元）2008年2月10日，南泉公司宣告发派现金股利借：应收股利 30 000 贷：长期股权投资损益调整 30 000 应收股利金额 = 75 00040% = 30 000（元）长期股权投资余额 = 880 000 - 30 000 = 850 000（元）2008年度南泉公司发生亏损 借：投资收益 850 000 贷：长期股权投资损益调整 50 000（已减至0） 长期股权投资成本 800 000 （已减至0） 应分担亏损额 = 2 500 00040% = 1 000 000（元）未记录的亏损负担金额 = 1 000 000 850 000= 150 000（元）2009年南泉公司实现净利润借：长期股权投资损益调整 50 000 （要先扣未记录亏损） 贷：投资收益 50 000 实现的投资收益 = 500 00040% = 200 000（元）可恢复长期股权投资金额 = 200 000 - 150 000 = 50 000（元）五、2007年1月1日，南方公司以银行存款440 000元购入东泉公司10%的股份，准备长期持有，并采用成本法核算。2007年5月1日，东泉公司宣告分派2006年度的现金股利400 000元。假定东泉公司2007年1月1日股东权益合计为4 800 000元，其中股本4 000 000元，未分配利润800 000元；2007年实现净利润1 600 000元；2008年5月1日宣告分派2007年度的现金股利1 200 000元。要求：根据以上经济业务，编制南方公司的会计分录。答案：（1）2007年1月1日，购入东泉公司的股票借：长期股权投资 440 000 贷：银行存款 440 000（2）2007年5月1日(投资当年)，东泉公司宣告分派现金股利。就应按下式计算应冲减投资成本的金额 =40000010%- 0 = 40000元借：应收股利 40 000 贷：长期股权投资 40 000 （3）2008年5月1日(以后各年)，东泉公司宣告分派现金股利当年度实际分得现金股利=1 200 00010%=120 000（元） 借：应收股利 120 000 贷：投资收益 120 000 六、2010年5月成功公司出售一块土地的使用权，该土地使用权的账面价值为600 000元，已计提累计摊销60 000元，收到了出售价款共800 000元。营业税税率为5%。要求：根据以上经济业务，编制成功公司的会计分录。答案： 借：银行存款 800 000 累计摊销 60 000 贷：无形资产 600 000 营业外收入处置非流动资产利得 220 000(平账) 应交税费应交营业税 40 000七、2010年1月1日，东泉公司销售一批材料给青山公司，含税价为105000元。2010年8月1日，青山公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，东泉公司同意青山公司用产品抵偿该应收账款。该产品公允价值为80000元，增值税税率为17%，产品成本为70000元。青山公司为转让的产品计提了存货跌价准备500元。要求：根据以上经济业务，编制青山公司的会计分录（假定不考虑其他税费）。答案： 借：应付账款 105000 贷：主营业务收入(以公允价视同销售) 80000 应交税费应交增值税(销项税额) 13600 营业外收入债务重组收益 11400借：主营业务成本 69500 存货跌价准备 500 贷：库存商品 70000八、风云公司委托东泉公司加工材料，原材料成本为300000元，加工费用为60000元，消费税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。双方皆为一般纳税人，增值税率17%。缙云公司材料采用实际成本进行核算。要求：1、 计算该批委托加工材料的消费税计税价格、东泉公司代扣的应交消费税和应交增值税；2、 如果风云公司收回加工后材料用于继续生产应税消费品，根据以上经济业务，编制风云会计分录；3、 如果风云公司收回加工后材料直接用于销售，根据以上经济业务，编制风云会计分录。答案：1、消费税的计税价格=（300000+60000）（110%）=400000（元）东泉公司代扣的应交消费税=40000010%=40000（元）应交增值税= 6000017%=10200（元）2、若风云公司收回加工后材料用于继续生产应税消费品： 借：委托加工物资 300000 贷：原材料 300000 借：委托加工物资 60000 应交税费应交增值税（进项税额） 10200 应交税费应交消费税 40000 贷：应付账款 110200 借：原材料 360000 贷：委托加工物资 3600003、若风云公司收回加工后材料直接用于销售：借：委托加工物资 300000 贷：原材料 300000借：委托加工物资(加工费+消费税) 100000 应交税费应交增值税（进项税额）10200 贷：应付账款 110200借：原材料 400000 贷：委托加工物资 400000九、A公司材料存货采用计划成本记账 2007年1月份“库存物资”科目甲材料的期初余额56000元，“物资成本差异”贷方余额4500元，甲材料单位计划成本12元。本月份甲材料收发如下：10日进货1500公斤，单价10元，收到普通发票；同时发生运费500元（收到正规运输发票）； 以上1500公斤材料于11日入库；20日进货2000公斤，单价13元，收到普通发票；同时发生运费1000元（收到正规运输发票）； 以上2000公斤材料于22日入库；本月15日和25日生产车间分别领用甲材料2000公斤；月末将发出材料的计划成本调整为实际成本。要求：根据以上经济业务写出会计分录。答案：1月10日：借：物资采购甲材料 15465 应交税金应交增值税（进项税额） 2585 贷：银行存款 180501月11日：借：原材料甲材料 18000 贷：物资采购甲材料 15465 材料成本差异 25351月15日： 借：生产成本 24000 贷：原材料甲材料 240001月20日： 借：物资采购甲材料 26930 应交税金应交增值税（进项税额）4490 贷：银行存款 314201月22日： 借：库存物资甲材料 24000 材料成本差异 2930 贷：物资采购甲材料 269301月25日账务处理与1月15日相同月末将计划成本调整为实际成本 本月物资成本差异率=（29304500 2535）（56000 18000 26000） = 4.105% 本月发出物资应负担差异=48000（ 4.895 %） =1970.4 借：材料成本差异 1970.4 贷：生产成本 1970.4十、风云公司2009年4月1日采用分期收款方式销售甲商品一台，不含税售价300 000元，增值税税率为17%，实际成本为180 000元。合同规定该批商品按照正常的销售价格进行结算，买方在收到商品时首次支付40货款，其余货款于每季季末等额支付，分3次付清。 要求：根据以上经济业务写出会计分录。答案： 2009年4月1日，发出商品并收到买方首付的40货款：已收合同价款351 00040140 400元应收合同价款351 000140 400210 600元借：应收账款 210 600 银行存款 140 400 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 2009年6月30日，收到买方支付的分期账款：分期应收账款210 600370 200元借：银行存款 70 200 贷：应收账款 70 200以后各期收取分期账款的会计处理同上。十一、企业某项设备原值为50万元，预计使用20年，预计净残值率为5%，已经使用了14年，皆是用年数总和法计提的折旧。现将该设备按净值加价7500元出售，款存银行。处置该设备时未发生费用。要求：（1） 计算设备的售价；（2） 写出出售设备的全部会计分录。答案：（1）售价80000元 （2）应通过“固定资产”账户核算。十二、A公司采用“应收款项余额百分比”法核算坏账损失坏账准备的提取比率为3。有关资料如下：（l）2010年12月1日应收款项期初余额为3000万元，坏账准备贷方余额9万元；（2）12月5日，向B公司销售产品210件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.6万元，未收款（假定销售成本于确认销售收入时结转）。（3）12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；（4）12月26日发生坏账损失4万元；（5）12月28日收回前期已确认的坏账2万元，存入银行；（6）2010年计提坏账准备。要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录。（金额单位用万元表示。） 答案：（1）12月5日销售商品时： 借：应收账款245.7 贷: 主营业务收入 210 应交税金一应交增值税（销项税额）35.7 借: 主营业务成本126 贷：库存商品 126 （2）12月25回收到B公司退回的商品： 借: 主营业务收入 10 应交税金一应交增值税（销项税额）1.7 贷：应收账款 11.7 借:库存商品 6 贷：主营业务成本6 （3）12月26日发生坏账时： 借：坏账准备4 贷: 应收账款4 （4）12月28日发生坏账回收时： 借：应收账款2 贷：坏账准备2 借：银行存款2 贷：应收账款2 (5)2010年计提坏账准备： 2010年12月31日应收账款余额= 3000245.711.74223230万元 计提坏账准备前“坏账准备账户余额=942=7万元 2010年坏账准备计提数= 3230372.69万元 借：资产减值损失2.69 贷: 坏账准备 2.69第三类：简述题 1、举例说明已作坏账处理的应收账款又重新收回后的账务处理，并说明为什么要如此处理。2、举例说明应收票据贴现的核算过程。3、举例说明资产减值的核算方法。4、怎样编制现金流量表？参考答案：（注意：举例说明题的答案仅作参考，考生答案正确与否需阅卷者进行职业判断）1、 举例说明已作坏账处理的应收账款又重新收回后的账务处理，并说明为什么要如此处理。 答：A公司采用“应收款项余额百分比”法核算坏账损失坏账准备的提取比率为3。12月26日发生坏账损失4万元；12月28日收回前期已确认的坏账2万元，存入银行。 12月26日发生坏账时： 借：坏账准备4 贷: 应收账款4 （4）12月28日发生坏账回收时： 借：应收账款2 贷：坏账准备2 借：银行存款2 贷：应收账款2 如此处理的目的是正确反映欠账公司的信誉情况。2、 举例说明应收票据贴现的核算过程。答：青衣江公司于5月10日销售给东泉公司A产品一批，价款40 000元，增值税6 800元，收到东泉公司当天签发并承兑的期限为60天的商业汇票1张。青衣江公司因资金周转困难，于6月6日将东泉公司承兑的不带息商业汇票向开户行贴现，贴现月利率为072。要求：计算贴现利息、贴现净额和编制贴现的会计分录。 答案：贴现期为33天。贴现利息=46 80033(0.72%30) =370.66(元) 贴现净额=46 800370.66=46 429.34(元) 会计分录为： 借：银行存款 46 429.34 财务费用 370.66 贷：应收票据-东泉公司 46 8003、 举例说明资产减值的核算方法。答：资产减值一般通过“资产减值损失”核算。例如测算出固定资产发生减值50000元，分录为：借：资产减值损失 50000 贷：固定资产减值准备 50000 4、怎样编制现金流量表？答：一般用工作底稿法或“T”型账户法编制。工作底稿法分五个步骤编制；“T”型账户法需以“T”型账户为手段，分五个步骤编制。第四类：选择题（单选）1、2011年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30的股权，初始投资成本为3 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8 000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2011年实现净利润500万元，甲公司在2011年6月销售给乙公司一批存货，售价为200万元，成本为100万元，乙公司取得存货后作为管理用固定资产核算，净残值为零，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。假定不考虑所得税因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：下列各项中，不会影响甲公司该项股权投资的账面价值的是（）。A.乙公司2011年实现净利润B.甲乙公司之间的内部交易C.乙公司宣告分配股票股利D.乙公司宣告分配现金股利甲公司2011年度应确认的投资收益金额为（）。A.150万元B.120万元C.123万元D.200万元2、甲公司2010年1月1日以6 000万元的价格购入乙公司30的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22 000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至2010年年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2010年实现净利润1 200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：、假定至2010年年末，甲公司对外出售该存货30，则该投资对甲公司2010年度利润总额的影响为（）。A.912万元B.942万元C.888万元D.960万元下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。A.初始投资成本6 000万元和应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6 600万元之间的差额确认为资本公积B.取得投资时支付的相关费用30万元计入投资收益C.逆流交易的未实现内部交易收益应调减乙公司当期实现的净利润D.甲公司应按照乙公司实现的净利润1 200万元的30确认投资收益该投资对甲公司2010年度利润总额的影响为（）。A.330万元B.870万元C.930万元D.960万元3、某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款800万元，增值税额136万元。另发生运输费用10万元（运费可按7%抵扣增值税），途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库为198公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（ ）。A.803.19万元B.812万元C.811.30万元D.948万元4、A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备，存货的相关资料如下：（1）211年年末库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2）211年9月26日，公司与公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，212年3月10日，公司应按每台56万元的价格向公司提供乙产品6台。211年12月31日，公司乙产品的账面价值（成本）为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，211年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：下列各项中，不应作为A公司年末资产负债表存货项目列示的是（ ）。A.正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品B.已经签订合同的在库产成品C.为外单位加工修理的代修品D.尚未提货的已销售产品下列各项关于库存商品甲的表述中，不正确的是（ ）。A.库存商品甲的可变现净值为370万元B.对库存商品甲应转回存货跌价准备30万元C.对库存商品甲应计提存货跌价准备30万元D.211年年末库存商品甲的账面价值为300万元211年12月31日乙产品的账面价值为（）。A.453万元B.447万元C.442万元D.445万元下列各项中，不应作为A公司年末资产负债表存货项目列示的是（ ）。A.正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品B.已经签订合同的在库产成品C.为外单位加工修理的代修品D.尚未提货的已销售产品5、下列项目中，不属于企业固定资产的是（）。A.企业经营租出的设备B.企业经营租出的厂房C.企业融资租入的设备D.企业融资租入的厂房6、甲公司为增值税一般纳税人，2011年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2 500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。生产线安装期间，领用实际成本为100万元的生产用原材料，发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为（）。A.2 650万元B.2 658万元C.2 675万元D.3 100万元7、在企业筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入（）。A.在建工程的成本B.管理费用C.长期待摊费用D.营业外支出8、下列关于分期付款购买固定资产的表述中，不正确的是（）。A.购入固定资产的成本应以各期付款额的现值之和确定B.固定资产购买价款的现值，应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定C.折现率是反映当前市场货币时间价值和延期付款债务特定风险的利率D.各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额，在固定资产予以确认时，确认为财务费用9、长江公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为250万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：、下列项目中，不构成自建项目工程成本的有（）。A.企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务B.为该工程发生的人工费C.为构建该工程购入土地使用权发生的支出D.工程项目在达到预定可使用状态之前进行的试车发生的试车支出、按照题目条件，该厂房的入账价值为（）。A.622.2万元B.648.2万元C.666.4万元D.656.7万元10、下列以出包方式形成的固定资产的说法中，正确的是（ ）。A.建设期间发生的联合试车费计入管理费用B.建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出C.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程D.企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程 参考答案： 1、 C C 2、 C C B 3、 C 4、 D C C D5、B6、B7、B8、D9、C 、D10、D第五类：简答题1、举例说明已作坏账处理的应收账款又重新收回后的账务处理，并说明为什么要如此处理。2、举例说明应收票据贴现的核算过程。3、举例说明资产减值的核算方法。4、怎样编制现金流量表？5、长期股权投资如何按权益法核算？参考答案：（注意：举例说明题的答案仅作参考，考生答案正确与否需阅卷者进行职业判断）1、 举例说明已作坏账处理的应收账款又重新收回后的账务处理，并说明为什么要如此处理。 答：A公司采用“应收款项余额百分比”法核算坏账损失坏账准备的提取比率为3。12月26日发生坏账损失4万元；12月28日收回前期已确认的坏账2万元，存入银行。 12月26日发生坏账时： 借：坏账准备4 贷: 应收账款4 （4）12月28日发生坏账回收时： 借：应收账款2 贷：坏账准备2 借：银行存款2 贷：应收账款2 如此处理的目的是正确反映欠账公司的信誉情况。2、举例说明应收票据贴现的核算过程。答：青衣江公司于5月10日销售给东泉公司A产品一批，价款40 000元，增值税6 800元，收到东泉公司当天签发并承兑的期限为60天的商业汇票1张。青衣江公司因资金周转困难，于6月6日将东泉公司承兑的不带息商业汇票向开户行贴现，贴现月利率为072。要求：计算贴现利息、贴现净额和编制贴现的会计分录。 答案：贴现期为33天。贴现利息=46 80033(0.72%30) =370.66(元) 贴现净额=46 800370.66=46 429.34(元) 会计分录为： 借：银行存款 46 429.34 财务费用 370.66 贷：应收票据-东泉公司 46 8003、举例说明资产减值的核算方法。答：资产减值一般通过“资产减值损失”核