郑州市税务--热点难点问题.doc

热点难点问题（第六期）发布日期：2011-03-09信息来源：12366一、税收政策1、赠予直系亲属房屋，所涉税种税率。 答：根据财税2009111号文件规定，个人无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹房屋的，暂免征收营业税。 根据中华人民共和国契税暂行条例第二条规定，房屋赠与需缴纳契税。 根据财税200978号文件规定，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对当事双方不征收个人所得税。 2、房产税的计税原值都包括什么？ 答：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 3、娱乐业营业税下调何时执行？ 答：河南省地方税务局报经省政府同意，将我省娱乐业营业税税率由原来的20调整为：高尔夫球适用7的税率，其他娱乐业征税项目适用5的税率。该政策从2011年1月1日起执行。 4、合伙制律师事务所招收残疾律师是否有税收优惠？答：根据财税200792号文件规定，符合条件的安置残疾人企业可以享受免征营业税和企业所得税的税收优惠；对残疾人个人取得的所得按照我省规定暂免征收个人所得税。5、 保险营销员取得收入如何征税？ 答：根据国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知2006454号文件，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。6、公司委托第三方投资于股票市场，取得的投资收益是否是免税收入？答：根据企业所得税实施条例第83条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。委托第三方投资不属于直接投资，取得的投资收益不能作为免税收入。7、不含税全年一次性奖金收入如何征个税？答：根据国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复国税函【2005】715号文件，不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以的商数，查找相应适用税率和速算扣除数；（二）含税的全年一次性奖金收入（不含税的全年一次性奖金收入速算扣除数）（适用税率）；（三）按含税的全年一次性奖金收入除以的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数；（四）应纳税额含税的全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数。二、如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述第一条规定处理。8、建筑安装工程工程营业额是否包括购料款？答：营业税暂行条例实施细则第十八条规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。9、出租写字楼如何征税？答：个人出租写字楼，出租人需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税，营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、房产税、土地使用税。其中营业税，税率5%，计税依据为房屋出租收入，包括现金及其他经济利益；城市维护建设税7%，计税依据为交纳营业税税额；教育费附加3%，计税依据为交纳营业税税额；房产税12%，计税依据为房屋出租收入；土地使用税按房屋实际占用土地面积和单位面积税额计算；印花税，合同所载金额的千分之一；个人所得税，按财产租赁所得征税，税率20%，或核定征收，计税据为房屋出租收入，征收率4%。 10、逾期办理税务登记如何处理？ 答：根据中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。11、地方教育附加怎么征收？答：地方教育附加征收标准为单位和个人统一缴纳增值税，营业税和消费税的2%。12、取得拆迁补助款项如何缴税？答：一、营业税 企业拆迁补偿费应根据情况区分是否纳税：第一种情况，政府为公共利益需要（例如：修路、绿化等）国家以土地所有者的身份将土地使用权收回，给予土地使有者相应的拆迁补偿，拆迁单位取得的拆迁补偿不征收营业税，但拆迁补偿费必须从财政取得，也就是必须是财政资金支付的。第二种情况，政府根据城市整体规划的需要，国家以土地所有者的身份将土地使用权收回，给予土地使用者相应的拆迁补偿，拆迁单位取得的拆迁补偿不征收营业税，但必须同时具备以下两个条件：具有正式政府收回土地使用权文件和拆迁补偿费必须由财政资金支付。第三除以上两种情况外，其拆迁单位取得的拆迁费补偿均应征收营业税。二、土地增值税 根据中华人民共和国土地增值税暂行条例第二条规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人”。企业拆迁补偿费如属于有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的，应按规定缴纳土地增值税。依据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 第十一条，因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回土地使用权的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。三、企业所得税 企业取得搬（拆）迁补偿费收入，凡由原企业搬（拆）迁后重新购置或建造与搬（拆）迁前相同或类似性质、用途的固定资产(以下简称重置固定资产)的，应将上述搬（拆）迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减该企业重置固定资产的原价。企业取得搬（拆）迁补偿费收入，凡搬（拆）迁后不再重置与搬（拆）迁前相同或类似性质、用途的固定资产的，应将上述搬（拆）迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，计入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。13、转让房产免纳营业税的情况有哪些？答：新细则第五条将过去“单位无偿赠与不动产缴纳营业税”调整为“单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿送其他单位或者个人”，也就是说，按新细则规定：无论单位或个人，只要发生不动产或土地使用权无偿赠送，就要缴纳营业税。即个人无偿赠与不动产，如房产等，在2008年年底之前是不征收营业税的，新条例实施后表明从2009年要开始征收。但属于所列四种情形之一的，暂免征收营业税。分别是：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。但为防止个人以捐赠名义进行私下交易，规避营业税等。财税2009111号同时规定，在办理免税手续时，应根据情况提交以下相关资料：一是国税发2006144号国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知第一条规定的相关证明材料；二是赠与双方当事人的有效身份证件；三是证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书、由公证机构出具的公证书（均为原件）；四是证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养关系的人民法院判决书、由公证机构出具的公证书、由乡镇人民政府或街道办事处出具的证明材料（均为原件）。而且，税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料，资料齐全并且填写正确的，在提交的国税发2006144号文件所附个人无偿赠与不动产登记表上签字盖章后复印留存，原件退还提交人，同时办理营业税免税手续。二、发票管理 1、申请领购发票须提供什么资料？答：纳税人需要提供：1、发票领购申请表； 2、税务登记证副本；3、经办人身份证明；4、发票专用章或财务专用章印模；5主管税务机关要求报送的其他资料。2、发票用完，如何续领？答：持填写完整的发票领用存月报表、地税通卡或发票领购簿，直接到办税服务厅领取。三、网上办税1、签三方协议需携带哪些资料？答：企业需持税务登记证副本，开户许可证，会计身份证，公章；个体工商户需持税务登记证副本，持卡人身份证。2、申请网上申报，纳税人电子申报客户服务协议书需银行盖章吗？ 答：不需要。3、电脑重做系统后怎么打印发票？答：(1).去办税大厅下载根证书、个人证书；(2)在郑州地税局网站首页的下载区控件下载中下载网上打印控件。4、申报成功但扣款不成功怎么回事？答：纳税人系统重作或升级后，IE版本升级，此情况需纳税人在页面中设置中选择试图兼容模式。5、纳税人可以自行打印缴款凭证吗？如何打印？ 答：财税库银横向联网的纳税人可以打印缴款凭证。打印程序为：网上申报查询服务综合查询查询缴款凭证打印。打印出的缴款凭证必须与银行对账联核对后，方可入账。热点难点问题（第五期）发布日期：2011-02-28信息来源：12366 阅读： 4、个人出租商铺如何纳税？个人出租商铺需缴纳营业税5%，房产税按租金收入12%计征，城建税和教育费附加为缴纳营业税的7%和3%，个人所得税在扣除规定费用后按20%计征，印花税按租金收入的千分之一计征/doc/7480.shtml热点难点问题（第四期）发布日期：2011-02-14信息来源：12366/doc/7453.shtml24、个人出租商铺如何征税？个人出租商铺，根据营业税暂行条例及实施细则规定，出租行为属服务业征税范围，按5%征收营业税；城建税和教育费附加按营业税的10%缴纳；根据个人所得税法规定，房屋出租属财产租赁，按月租金减除规定扣除额后按20%征收个人所得税；印花税按签订财产租赁合同按合同总金额的千分之一征收印花税。25、个人住房租赁需交哪些税，交多少税？持相关证件资料到办税大厅办理，根据财税200824号文件规定，对个人出租住房取得的收入减按10%的税率征收个人所得税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。26、二手房交易最新的营业税政策是如何规定的？根据财税201112号文件规定：个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。文件从2011年1月28日起执行。热点难点问题（第三期）发布日期：2011-01-28信息来源：123664、发票丢失如何处理？（1）使用发票的单位和个人丢失发票，一律于发票丢失当日或次日（节假日顺延）书面报告主管税务机关和有关部门证明发票遗失的材料、发票领购簿、发票遗失报告表，经税务机关审核无误，在发票遗失报告表上签署意见后，应在本市报刊上公告声明作废。税务机关可以根据中华人民共和国发票管理办法第三十六条规定，对未按规定保管发票的单位和个人，处1万元以下的罚款。（2）使用发票的单位和个人丢失税务机关门前开具的发票时，可凭该发票的完税凭证向税务机关申请重新开具，税务机关重新开具发票时应在备注栏或空白地方填写丢失发票的取得单位、字轨、金额、编码、号码及丢失发票对应的完税凭证号码，记帐时附上丢失发票的其他联次作为合法入帐凭证，不再补税。不能出示该发票的完税凭证而申请重新开具发票的，一律按规定补税。（3）开具发票的一方丢失已填开的发票联，应重新开具发票交对方入帐。重新开具发票时应在备注栏或空白地方填写丢失发票的取得单位、字轨、金额、编码及号码，记帐时附上丢失发票的其他联次作为合法入帐凭证。