事务所质量控制评分表.doc

会计师事务所执业质量整体评价表及评分指导意见(试行)1.会计师事务所执业质量整体评价表此表作为检查组对被检查事务所执业质量进行评级分析的基础工具，也可以作为工作底稿使用。评价指标检查情况分值检查组评分一、质量控制体系0-700（一）质量控制环境方面0-701.事务所制订了规范的章程或合伙协议，且得到有效的遵循0-82.事务所治理结构和组织结构设置合理且运作规范、有效0-103.事务所具有合伙人认同的符合现状的清晰的经营目标或长远发展战略0-84.事务所及合伙人具有质量至上的经营理念和控制风险的经营风格0-105.合伙人或股东团队和谐、稳定0-106.事务所建立了以质量为导向的企业文化且体现在质量控制政策和程序中并传达给员工0-87.事务所统一调控业务活动，定期轮换合伙人，不存在影响独立性的风险0-98.事务所不存在经营风险0-7（二）合伙人机制0-1209.事务所建立合伙人委派机制，每项业务都委派胜任、适当的合伙人0-2410.事务所建立合伙人考评机制，且得到有效地运行0-2411.事务所建立合理的合伙人薪酬机制，合伙人薪酬总额与员工薪酬总额对比合理，合伙人在同一利润池中分配利润0-2412.事务所建立晋升新合伙人机制，符合晋升条件的员工均能够经过合伙人会议批准晋升为合伙人0-2413.事务所建立并严格执行对合伙人违规行为的处理政策0-24（三）客户关系和具体业务的接受与保持0-10014.事务所建立业务承接记录且运行有效0-1315.事务所建立并严格执行不相容职责分离制度0-1316.事务所建立并严格执行合伙人轮换制度0-1317.事务所建立业务风险控制制度且运行有效0-1618.事务所承接业务时充分考虑自身胜任能力与独立性0-1319.事务所建立业务承接审批制度且运行有效0-1320.事务所明确规定接受与保持客户关系和具体业务产生重大分歧时的处理意见和处理方法，且运行有效0-13（四）人力资源0-12021.事务所建立招聘确保招聘人员在职业道德、素质和专业胜任能力方面符合业务要求的制度且运行有效0-1222.事务所建立从业人员培训制度且运行有效0-1523.事务所建立员工考核评价制度且运行有效0-1524.事务所建立与发展战略相匹配的薪酬战略和薪酬结构0-2025.事务所建立员工的晋升机制，保证符合晋升标准的员工得到晋升0-2026.事务所建立人员委派制度且保证项目组具备执业所需的素质和专业胜任能力及时间0-1527.事务所建立了人力资源系统风险的控制政策且运行有效0-1028.事务所履行社会责任0-13（五）业务标准和程序的制定、修改和传达0-4029.事务所依据法律法规和业务准则制定与其客户群及业务相适应的专业标准和程序0-1530.事务所针对业务准则和法律法规的变化及业务改进的需要修改专业标准和审计政策程序0-531.事务所通过印制技术手册、标准化底稿、网络、培训等方式全面、及时地专业标准和审计政策传达到全体从业人员0-532.事务所及注册会计师认真贯彻执行业务标准和程序0-15（六）业务执行0-10033.事务所建立了与风险质量控制密切相关的项目分类管理标准且运行有效0-534.指导、监督、复核0-19（1）事务所建立制度保证项目组的所有成员了解拟执行工作的目标0-4（2）事务所建立重大事项请示报告制度，项目组负责人指导和监督项目组成员开展审计工作，控制审计过程中的重大事项及审计风险0-8（3）事务所建立审计项目复核制度，有明确的复核要求，能够达到复核目标要求，复核记录完整的体现在业务工作底稿中0-735.咨询0-5（1）事务所已经建立咨询制度，其中明确规定咨询流程和咨询事项0-2.5（2）制度中规定考虑咨询提供者的胜任能力，工作底稿中记录相关咨询事项及咨询结果，保证咨询结论得到贯彻和执行0-2.536.重大分歧处理0-14（1）事务所建立意见分歧处理程序，详细记录分歧事项和处理结果0-7（2）在分歧事项解决后才签署业务报告0-737.项目质量控制复核0-14（1）事务所已经建立项目质量控制复核制度，明确需要指定项目质量控制复核人的业务类型0-6（2）选派具有专业胜任能力的项目质量控制复核人，并使其保持客观性，明确项目质量控制复核人需要履行的职责，复核控制完整的体现在业务工作底稿中0-838.业务工作底稿0-14（1）事务所已经建立业务档案管理制度，明确了归档内容和形式0-3（2）对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限是在业务报告日后六十天内0-3（3）事务所已经建立符合档案保管要求的档案存放场所，明确档案保管期限、销毁程序和批准，保管期限符合规定0-3（4）明确档案保密要求，明确业务工作底稿修改、借阅、检查、复印等程序和批准0-3（5）对工作底稿的归档采用信息系统进行管理，使业务档案管理制度得以有效执行0-1（6）保证电子底稿及时转换成纸质的工作底稿0-139.事务所建立业务报告主任会计师签发制度且运行有效0-1440.事务所制定了统一的公章或业务报告印章管理制度和授权制度并有效执行0-15（七）监控0-4041.事务所建立监控部门或专职监控人员，监控人员的选择考虑胜任能力且符合准则要求0-842.监控重点适当0-843.事务所监控周期确定符合准则且严格执行监控政策0-844.事务所依据准则严格实施监控结果的处理与传达0-445.事务所建立并执行投诉和指控的处理0-446.事务所建立并有效执行业务项目质量责任追究制度0-8（八）信息系统0-1047.事务所已建立客户关系与项目管理信息系统且运行有效0-1.548.事务所已建立财务管理信息系统且运行有效0-1.549.事务所已建立人力资源管理信息系统且运行有效0-250.事务所已建立风险管理信息系统且运行有效0-151.事务所已建立知识管理信息系统且运行有效0-152.事务所已建立办公与文档管理信息系统且运行有效0-153.事务所已建立审计作业信息系统且运行有效0-154.事务所已建立门户网站且功能适当运行有效0-1（九）职业道德0-10055.事务所建立整体层面职业道德控制且运行有效0-30（1）事务所领导层具有重视职业道德的理念和事务所职业道德文化建设0-8（2）事务所对全体从业人员强制进行职业道德教育和培训0-8（3）事务所建立职业道德监控政策和程序且运行有效0-7（4）事务所建立违反职业道德的纪律处分政策和程序且运行有效0-756.事务所建立职业道德重要事项控制政策和程序且运行有效0-70（1）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关经济利益的职业道德要求，且运行有效0-8（2）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则有关业务承接对客户诚信、独立性和利益冲突的职业道德要求，且运行有效0-8（3）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关收费的职业道德要求，且运行有效0-8（4）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关与审计客户长期存在业务关系的职业道德要求，且运行有效0-8（5）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关商业关系的职业道德要求，且运行有效0-8（6）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关专业服务营销的职业道德要求，且运行有效0-6（7）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关家庭和私人关系的职业道德要求，且运行有效0-6（8）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关与审计客户发生雇佣关系的职业道德要求，且运行有效0-6（9）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工方面的职业道德要求，且运行有效0-6（10）事务所建立了适当的政策和程序，以合理保证事务所所及其从业人员遵守职业道德守则中有关保密的职业道德要求，且运行有效0-6二、业务项目质量0-30057.注册会计师依据审计准则有效地实施审计程序0-60（1）注册会计师依据审计准则有效地实施了初步业务活动0-5（2）注册会计师依据审计准则有效地实施了风险评估程序、了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险0-10（3）注册会计师依据审计准则编制总体审计策略和具体审计计划0-5（4）注册会计师依据审计准则有效地实施了控制测试0-5（5）注册会计师依据审计准则有效地实施了实质性程序0-30（6）注册会计师依据审计准则有效地实施了特定项目的审计0-558.注册会计师通过实施审计程序已获取足以支持审计结论的充分、适当的审计证据0-4059.注册会计师依据审计准则有效地完成了终结阶段审计工作0-1060.注册会计师依据审计准则编制和复核了审计工作底稿0-3061.需要实施项目质量控制复核的业务项目已依据审计准则和质量控制准则有效地实施了复核程序0-2062.审计报告格式规范、意见类型恰当0-10063.对已出具的审计报告，发现有重大错误，能及时采取补救措施0-1064.抽查的业务项目的质量验证质量控制体系运行有效且发挥作用0-30注：1.对于不适用的项目，有关评分栏目直接得分。2.评分标准见会计师事务所执业质量整体评价评分指导意见。2.会计师事务所执业质量整体评价评分指导意见一、会计师事务所执业质量整体评价要素设置、权重和分值配置会计师事务所执业质量检查包括质量控制体系检查和业务项目的质量检查二个方面，对其整体执业质量评价也围绕质量控制体系和业务项目的质量二个方面展开，评价指标分为2类16个要素64个项目，评分时涉及322个具体指标。各要素名称和权重设计及分值配置见下表：项目评价要素权重分值合 计100%1000一、质量控制体系质量控制体系小计70%7001.质量控制环境7%702.合伙人机制12%1203.客户关系和具体业务的接受与保持8%804.人力资源12%1205.业务标准和程序的制定、修改和传达6%606.业务执行10%1007.监控4%408.信息系统1%109.职业道德规范要求10%100二、业务项目质量业务项目质量小计30%30011.审计程序6%6012.审计证据4%4013.终结审计工作1%1014.审计工作底稿3%3015.项目质量控制复核2%2016.审计意见与审计报告11%11017.审计业务质量验证质量控制体系有效性3%30二、评分标准与说明（一）评分的总体原则及说明检查组在评分中要坚持评分标准与职业判断相结合、检查人员个人意见与小组集体讨论结果相结合的原则，即评价时既要考虑评分标准，也要利用自身专业判断；既要尊重检查人员针对其所检查领域的评价意见，也要考虑小组集体讨论的结果，评价时，针对事务所实际情况依据专业判断，参照评分标准酌情给分。对会计师事务所整体执业质量评价表中设定的评价指标，事务所完全达到标准的给满分；有缺陷的适当扣分，扣分标准见会计师事务所执业质量整体评价评分标准表（以下简称评分标准表）。评分标准表中的扣分值是固定数值的，如“5”，要求检查人员在评价时，直接按标准扣5分；评分标准中的扣分值是区间的，如“3-5”，要求检查人员在评价时，根据事项的严重程度在区间值中选择分数予以扣分，如前述情形可扣“3分”或“4分”或“5分”。根据扣分情况，确定得分。对于不适用的项目，有关评分栏目直接得分。评价表及评分表均采用千分制，在编写检查报告时将千分折成百分，以便审理专家和领导使用。（二）评分标准评分标准见下表：会计师事务所执业质量整体评价评分标准表评价指标扣分值评分说明一、质量控制体系0-700累积扣分最高不超过700分（一）质量控制环境0-70累积扣分最高不超过70分1.章程和合伙协议0-8累积扣分最高不超过8分（1）章程中没有明确股权结构，或没有约定股东（合伙人）应享有的权利及其应承担的义务，或没有约定股东或合伙人的资格条件及其加入或退出的条件，或没有约定股东或合伙人的出资与股权转让的条件0-5章程或协议中前述要素均没有的扣5分；每缺少一项扣1分，累积扣分不超过5分（2）事务所存在“一股独大”或“一股独霸”4（3）章程协议未得到有效执行3（4）股东虚假出资3（5）股东或合伙人挂名3（6）没有制定章程或协议5此种情形极少存在（7）事务所存在隐身股东或合伙人52.事务所治理结构和组织结构0-10累积扣分最高不超过10分（1）事务所治理结构设置不符合公司法或合伙法及事务所内部治理指南规定5（2）事务所组织结构设置不符合事务所规模和业务特征5（3）事务所治理机构运作不规范，或事务所未严格按照章程赋予治理机构的权利和规定的程序执行议事规则5（4）事务所领导层选择标准不符合事务所价值观，程序不公开、不公平5（5）合伙人选择标准不符合事务所价值观、合伙人团队不具备胜任能力3-53.事务所战略0-8累积扣分最高不超过8分（1）事务所没有经营目标或长远发展战略4（2）事务所经营目标或发展战略不清晰3（3）经营目标或发展战略不符合事务所现状3（4）事务所个别合伙人不认同事务所经营目标或长远发展战略2多数合伙人不认同时，扣4分4.经营理念和经营风格0-10累积扣分最高不超过10分（1）事务所没有质量至上的经营理念3-5（2）事务所没有控制风险的经营风格3-5（3）事务所合伙人团队不具有相同或相似的经营理念2-4（4）合伙人没有认真执行管理层作出的决策和制定的内部控制政策和程序2-4（5）事务所管理层及项目合伙人不重视注册会计师的专业胜任能力55.合伙人或股东团队和谐、稳定0-10累积扣分最高不超过10分（1）合伙人团队不稳定5（2）合伙人之间存在经营理念、经营风格和利益冲突2-5（3）事务所未采取措施确保合伙人团队的和谐和稳定2-46.事务所未建立以质量为导向的企业文化，也未在质量控制政策和程序中将其文化并传达给员工5-8累积扣分最高不超过8分7.业务活动0-9累积扣分最高不超过9分（1）事务所未统一调控业务活动2-4（2）事务所存在客户过于集中某合伙人或合伙人组合3-5（3）事务所未按要求定期轮换合伙人等人员，存在影响独立性的风险3-68.经营风险0-7累积扣分最高不超过7分（1）事务所存在由于行业发展导致的人力资源不足风险1-4（2）事务所存在由于行业发展导致的技术储备不足风险1-4此指标主要评价事务所是否研发新产品、新技术（3）事务所存在业务拓展导致的风险1-4（4）事务所存在规模扩张或快速扩张导致的风险3-5（5）事务所存在审计技术落后导致的风险1-3此指标主要评价事务所的现存审计技术是否落后（6）事务所经营风险较高且未得到有效控制3-5（二）合伙人机制0-120累积扣分最高不超过120分9.合伙人委派0-24累积扣分最高不超过24分（1）事务所委派合伙人的关键内控未达到防范重大风险的目的5-8（2）事务所合伙人管理职责分工不恰当、不合理5-8（3）事务所未设定专司质量控制及专业标准的合伙人5-10（4）事务所未建立委派合伙人的制度3-5（5）事务所部分业务未委派合伙人3-5（6）事务所委派合伙人时未充分考虑其客观性，存在合伙人自己开发的项目自己执行5-10（7）事务所就项目合伙人履行职责所要求的适当的胜任能力、必要素质和权限没有明确的规定5-8（8）事务所委派项目合伙人时不重视其经验、专业资格、专业技能等专业能力5-10（9）对高风险业务项目，事务所在委派项目合伙人时未咨询或未经由风险控制合伙人或其他合伙人批准5-10（10）项目合伙人因为客户流失在后续的委派中受到处罚5-8（11）事务所未对合伙人的时间进行管理3-5（12）事务所合伙人未积极参加事务所人员招聘、培训、事务管理等其他管理活动3-5（13）事务所未建立统一的项目质量控制复核合伙人委派机制5-10（14）事务所未对项目质量控制复核合伙人的职责和权限进行了规定3-5（15）事务所在委派项目质量控制复核合伙人时考虑的因素不符合质量控制准则的规定3-5（16）事务所未按照质量控制准则和职业道德守则定期轮换客户集中度比较高的合伙人5-1010.合伙人考评0-24累积扣分最高不超过24分（1）事务所没有设定机构负责合伙人的考核与评价3-5（2）事务所没有明确的合伙人考评标准3-5（3）考核标准未完全包括收入、业务质量、事务所建设、培训、项目质量控制复核等要素，且各要素权重设置不合理、过于重视收入指标，没有体现质量导向的文化10（4）事务所对承担管理职责的合伙人考核标准及程序不能激励其勤勉尽责5-8（5）事务所合伙人不清楚考评标准和考评内容及业务质量与薪酬的关系4-6（6）事务所考评合伙人时没有充分考虑合伙人的个人目标3-6（7）事务所考评合伙人时没有充分考虑合伙人自我评价、客户评价、其他合伙人的评价、下级反馈、定量考评、质量控制机构的评价、内部检查结论等结果，各要素权重设计不合理5-8（8）事务所未严格执行合伙人考评标准5-8（9）事务所未严格控制合伙人考评的例外情形5-8（10）事务所对合伙人的考评结果没有合理应用于合伙人的退伙、变更审计项目负责人、变更合伙人的分工和责任、薪酬调整等奖惩之中8-1011.合伙人薪酬0-24累积扣分最高不超过24分（1）事务所未通过合伙人会议制定和修改合伙人的薪酬标准15（2）合伙人的薪酬标准未依据合伙人任职时间、市场开发、承担的业务量、承担的管理职责、业绩考评结果等确定3-5（3）事务所存在单独依据承揽业绩计算合伙人的薪酬或费用标准的政策10（4）事务所合伙人薪酬总额与员工薪酬总额比例不合理5-8（5）事务所未及时将合伙人薪酬标准传达到每个合伙人，合伙人不了解收入分配的基本原则、不清楚收入分配办法中的各项因素的权重5-8（6）事务所未在合伙人层面公开每个合伙人收入分配计算的影响因素4-6（7）合伙人认为收入分配办法不合理5-7（8）总所和各分所的合伙人不在同一个利润池中分配利润 15（9）事务所存在单独的、只有参与该项业务的分所/部门和合伙人才能分享的特定利润池12（10）事务所未严格控制分配的例外情形3-512.晋升新合伙人0-24累积扣分最高不超过24分（1）事务所晋升新合伙人标准不明确，且未传达到全体员工5-8两者都存在扣8分，有一个存在扣5分（2）事务所晋升新合伙人没有充分考虑专业导向和市场导向，两者权重设置不合理5-8（3）事务所晋升合伙人未经过合伙人会议审批6-9（4）符合晋升条件的员工没有全部晋升为合伙人4-613.对违规行为的处理0-24累积扣分最高不超过24分（1）事务所没有建立合伙人行为规范和违规处理制度，或建立制度未及时传达到全体合伙人5-8两者都存在扣8分，有一个存在扣5分（2）处分标准未经合伙人会议批准3-5（3）处分标准没有突出专业能力和职业道德的重要性3-5（4）合伙人不了解合伙人行为规范和违规处理制度3-5（5）对合伙人的违规处理结果未纳入合伙人考评体系且未突出专业能力3-5（6）在合伙人内部未公开对合伙人的违规处理且合伙人不了解年度内的违规处理情况4-6（7）合伙人没有足够的信息了解和评价违规行为处理结果及其恰当性2-4（8）事务所未建立、未执行合伙人责任追究制度3-6（三）客户关系和具体业务的接受与保持0-100累积扣分最高不超过100分14.承接记录0-13累积扣分最高不超过13分（1）未建立业务洽谈与客户来访登记制度7（2）未记录业务承接事项3（3）未利用电子表格、纸质评估表、合伙人会议或其他工具来评估决定客户关系和具体业务的接受与保持315.不相容职责分离0-13累积扣分最高不超过13分（1）承接业务合伙人与执行业务合伙人未分离8（2）执行业务合伙人与项目质量控制复核人未分离12（3）业务洽谈与客户来访接待登记部门和具体承办业务部门未分离416.轮换0-13累积扣分最高不超过13分（1）执行业务合伙人及高级人员未按规定定期轮换8（2）项目质量控制复核合伙人未按规定定期轮换517.风险控制0-16累积扣分最高不超过16分（1）事务所未明确对客户关系和具体业务的接受与保持的评估内容6（2）对客户关系和具体业务的接受与保持的评估决定在接受与保持客户和业务之前未完成2-6（3）未确保与客户和业务相关的风险已在客户关系和具体业务的接受与保持的评估中被识别和考虑，对新承接ST上市公司没有特殊考虑4-8（4）未规定对已有客户关系和业务的保持进行评估的要求及评估的频率4-8（5）在考虑客户关系和具体业务的保持方面，每年没有衡量现存的客户群的总体风险水平与回报的关系、行业风险变化及事务所的人力资源状况6-1018.自身胜任能力与独立性0-15累积扣分最高不超过15分（1）在进行接受或保持客户关系和具体业务评估时，未衡量也未确保具有执行业务（包括H股企业审计业务）所需的胜任能力、素质、时间和资源6-10（2）确认的接受或保持客户关系和具体业务，存在导致潜在的利益冲突，存在对事务所的独立性威胁6-1019.承接审批0-13累积扣分最高不超过13分（1）未确定审批机构或人员来决定接受与保持客户关系和具体业务2-6（2）最终批准接受与保持客户关系和具体业务的人员不适当，审批人员没有能够获得充分准确的信息来作决定2-420.分歧处理0-13累积扣分最高不超过13分（1）接受与保持客户关系和具体业务产生重大分歧时，未明确规定处理意见和处理方法2-13（四）人力资源0-120累积扣分最高不超过120分21.招聘0-12累积扣分最高不超过12分（1）未明确招聘流程（招聘毕业生/有经验人员），未确保所招聘人员在职业道德、素质和专业胜任能力方面符合事务所发展和业务要求2-6（2）招聘计划与事务所人力需求不相关，未保证招聘能按计划完成2-622.培训0-15累积扣分最高不超过15分（1）未设立内部培训机构，或未明确培训机构的职能配置及其主要负责的工作2-5（2）未规定各级别员工（包括合伙人）必须完成的培训课时和课程，未及时更新课程内容2-5（3）未针对H股企业审计业务给员工提供适当的培训，未规定培训类型、参加人员和培训频率2-5仅适用于H股事务所（4）未记录和监督员工（包括合伙人）参加培训的情况，未规定员工未完成培训的补救措施及处理意见，未保证培训课程的数量和质量与事务所规模、客户群相适应并满足业务质量要求2-523考核评价0-15累积扣分最高不超过15分（1）未明确规定员工业绩评价程序，未保证所有员工获得恰当的业绩评价3-7-5（2）未明确员工业绩评价考评指标涉及的内容、频率和书面记录，未合理划分指标权重，未恰当地考虑与质量控制相关的指标6-824.薪酬0-20累积扣分最高不超过20分（1）未建立合理的员工薪酬结构，员工薪酬结构未体现重质量的理念5-8（2）员工薪酬标准与员工需求、事务所发展及当地收入不匹配，薪酬战略与事务所经营战略和发展阶段不匹配5-7（3）对高质量业务予以奖励和对低质量业务予以惩罚的理念未清晰地传达给全体员工2-525.晋升0-20累积扣分最高不超过20分（1）未建立批准员工晋升的机制，未明确员工得以晋升到上一级别的标准2-5（2）职责要求、业绩评价、晋升程序与薪酬、与业务质量不相关，员工不清楚各自级别的职责要求及晋升程序4-6（3）存在符合晋升条件的员工未晋升问题5-8项目经理及以上人员应晋升而未晋升的按最高分扣（4）员工因未得到晋升而离职5-8项目经理及以上人员因未得到晋升而离职的按最高分扣26.人员委派0-15累积扣分最高不超过15分（1）未明确委派项目组考虑的因素，未确保只委派具有必要素质、专业胜任能力和充分时间的员工5-8（2）未确保各级别员工的数量和质量对合理保证业务质量是充分和适当的5-827.风险控制0-10累积扣分最高不超过10分（1）未利用信息系统保证事务所设立的防范人力资源重大风险的各种控制和程序得以有效实现2-5（2）员工工作量与专业胜任能力、时间资源不匹配，存在超负荷或超能力现象5-828.社会责任0-13累积扣分最高不超过13分（1）未建立员工休假制度、文体活动、定期体检、员工宿舍、员工休息室、限制员工加班等关怀机制3-5每存在一项扣1分（2）未建立补偿机制以促进“和谐文化”建设3-5（3）没有为员工足额缴纳“五险一金”；未建立工会组织，或工会组织未维护员工权益5-8没有为员工足额缴纳“五险一金”的扣8分（五）业务标准和程序的制定、修改和传达0-40累积扣分最高不超过40分29.制定标准0-15累积扣分最高不超过15分（1）事务所未设立专职部门或专职人员负责专业标准和审计政策与程序的制定5（2）事务所制定的专业标准和审计政策与程序不符合业务准则和法律法规的规定且与其客户群及业务不适应、对工作没有指导意义8-1030.修改标准0-5累积扣分最高不超过5分（1）事务所未针对业务准则和法律法规的变化及业务改进的需要修改专业标准和审计政策与程序3-531.传达标准0-5累积扣分最高不超过5分（1）事务所未通过印制技术手册、标准化底稿、网络、培训等方式全面、及时地将专业标准和审计政策与程序传达到全体从业人员3-532.贯彻执行标准0-15累积扣分最高不超过15分（1）事务所未保证制定和修改的业务标准和审计政策与程序为所有业务人员所贯彻执行5（2）业务项目检查结果证实审计标准未得到有效的执行15（六）业务执行0-100累积扣分最高不超过100分33.项目分类管理0-5累积扣分最高不超过5分（1）事务所对审计项目没有明确的分类标准，且未进行分类管理2.5（2）项目分类与风险质量控制管理不相关2.534.指导、监督、复核0-19累积扣分最高不超过19分（1）事务所未建立制度保证项目组的所有成员了解拟执行工作的目标1-3（2）事务所未建立重大事项请示报告制度，项目组负责人没有有效地指导和监督项目组成员开展审计工作和控制审计过程中的重大事项及审计风险3-8（3）事务所未建立审计项目复核制度，没有明确的复核要求，复核工作没有达到复核目标要求，复核记录没有完整的体现在业务工作底稿中3-835.咨询0-5累积扣分最高不超过5分（1）事务所未建立咨询制度，或制度未明确规定咨询流程和咨询事项0-2.5（2）制度中未规定考虑咨询提供者的胜任能力，工作底稿中未记录相关咨询事项及咨询结果0-2.536.重大分歧处理0-14累积扣分最高不超过14分（1）事务所未建立意见分歧处理程序，未详细记录分歧事项和处理结果2-6（2）分歧事项未解决而出具业务报告5-837.项目质量控制复核0-14累积扣分最高不超过14分（1）事务所未建立项目质量控制复核制度，未明确需要指定项目质量控制复核人的业务类型2-6（2）未选派具有专业胜任能力的项目质量控制复核人，并使其保持客观性，未明确项目质量控制复核人需要履行的职责，复核过程未完整的体现在业务工作底稿中3-838.业务工作底稿0-14累积扣分最高不超过14分（1）事务所未建立业务档案管理制度，未明确归档内容和形式0-3（2）对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限不是在业务报告日后六十天内0-3（3）事务所未建立符合档案保管要求的档案存放场所，未明确档案保管期限、销毁程序，保管期限不符合规定0-3（4）未明确档案保密要求，未明确业务工作底稿修改、借阅、检查、复印等程序0-3（5）对工作底稿的归档未采用信息系统进行管理，或采用信息系统管理但业务档案管理制度未得以有效执行0-1（6）电子底稿不能及时转换成纸质的工作底稿0-139.业务报告签发 0-14累积扣分最高不超过14分（1）事务所未建立业务报告签发流程2-5（2）业务报告未经主任会计师或授权的副主任会计师审核后对外签发5-9（3）业务报告编号无序、不完整，存在重复编号或空号的问题5-940.公章使用与管理0-15累积扣分最高不超过15分（1）事务所未制定统一的公章或业务报告印章管理制度和授权制度1-4（2）公章或业务报告印章管理制度和授权制度与业务分类分级管理制度不适应2-4（3）事务所预先在空白报告用纸上加盖公章或刻制多个业务报告印章供各业务部或分所使用5-8（4）事务所存在多个不同的公章或业务专用章5-8（七）监控0-40累积扣分最高不超过40分41.监控人员0-8累积扣分最高不超过8分（1）事务所未建立监控部门或专职监控人员0-4（2）监控人员的选择未考虑胜任能力且不符合准则要求0-442.监控重点0-8累积扣分最高不超过8分（1）监控重点未包括质量控制制度运行有效性0-4（2）未严格执行监控政策和程序，存在特殊的因素导致例外情形0-2（3）事务所未对业务进行实时监控0-243.监控周期0-8累积扣分最高不超过8在分（1）事务所未周期性地选取已完成的业务进行检查0-6（2）未记录检查的组织方法和确定检查范围的方法0-244.监控结果的处理与传达0-4累积扣分最高不超过4分（1）未记录监控结果的处理，未评估监控所发现的缺陷影响与性质，未记录也未采取补救措施，未监督落实监控结果的改进措施1（2）未记录对违规人员采取的惩戒措施1（3）未将违规处理结果与合伙人及员工考评体系相关联1（4）未告知和传达质量监控结果145.投诉和指控的处理0-4累积扣分最高不超过4分（1）事务所未设立接受来自内部和外部的投诉和指控渠道，不能保证使事务所人员、客户或其他第三方能够没有顾虑地提出关注的问题1（2）事务所没有为调查投诉和指控而制定政策和程序，未指定人员负责调查工作，不能确保监督调查负责人的工作不受限制和调查结果客观公正 2（3）未明确对投诉和指控事项的调查结果的处理方法146.事务所未建立并有效执行业务项目质量责任追究制度0-8累积扣分最高不超过8分（八）信息系统0-10累积扣分最高不超过10分47.客户关系与项目管理0-1.5累积扣分最高不超过1.5分（1）事务所未建立客户关系与项目管理信息系统0.5（2）客户关系与项目管理系统不能保证从业务承接到完成进行计划、组织、协调、控制和评价，也未得到广泛应用0.5（3）客户关系与项目管理系统不能实现对分所业务集中统一管理，未在所有分所中得以应用0.548.财务管理0-1.5累积扣分最高不超过1.5分（1）事务所未建立财务管理信息系统0.5（2）财务管理信息系统未包括会计核算、预算管理和资金管理等功能0.5（3）财务管理信息系统不能实现对分所财务集中管理，也未在所有分所中得以应用0.549.人力资源管理0-2累积扣分最高不超过2分（1）事务所未建立人力资源管理信息系统0.5（2）人力资源管理信息系统不具有人员招聘、员工业绩评价、人员素质和专业胜任能力、职业发展、晋升、薪酬、人员需求预测等功能1（3）人力资源管理信息系统不能实现对分所人力资源的统一管理0.550.风险管理0-1累积扣分最高不超过1分（1）事务所未建立风险管理信息系统0.5（2）风险管理信息系统没有执业独立性评估、客户接受性评估、项目接受性评估等功能0.551.知识管理0-1累积扣分最高不超过1分（1）事务所未建立知识管理信息系统0.5（2）知识管理信息系统不具有知识仓库、在线学习、审计经验与成果所内共享等功能0.552.办公与文档管理0-1累积扣分最高不超过1分（1）事务所未建立辅助办公支持信息系统0.5（2）办公系统不能实现业务档案形成、归整、保管、使用和检索和电子化、数字化0.553.审计作业0-1累积扣分最高不超过1分（1）事务所未建立审计作业信息系统0.5（2）审计作业系统不具有对计算机审计的功能，作业系统也未得以广泛应用0.554.门户网站0-1累积扣分最高不超过1分（1）事务所未在互联网上建立门户网站0.5（2）门户网站不能发挥提升形象、发布信息、拓展商机、在线服务、在线咨询、在线调查、招聘人员等作用，或不具有相关功能0.5（九）职业道德0-100累积扣分最高不超过100分55.事务所整体层面职业道德控制0-30累积扣分最高不超过30分（1）事务所领导层理念和事务所职业道德文化建设0-8累积扣分最高不超过8分领导层不具有重视职业道德的理念，也未通过行动要求合伙人和执业人员重视并遵守职业道德2-4事务所未制定职业道德的政策和程序，或制定该政策和程序但未涵盖职业道德守则及其他相关要求，也未传达到执业人员2-4事务所未设立专门的部门或人员，或未指定专人兼职负责职业道德1-2事务所未建立有效的职业道德事项的咨询和报告渠道，未明确需要咨询的事项及对咨询和报告形成适当记录1-2（2）教育和培训0-8累积扣分最高不超过8分职业道德培训不属于强制性的培训内容，不同级别人员和特定人员未接受职业道德培训，也未定期更新培训内容；培训计划和培训内容未由负责职业道德的部门和人员负责或参与制定；培训内容未针对不同级别人员设定，并未涵盖事务所职业道德政策的重要方面；培训师资不具备适当的经验和知识；培训计划和实施未得以记录3-5未定期或不定期通过通讯、邮件、会议等方式，持续对各级人员进行职业道德方面的提示、警示和教育3-5（3）监控0-7累积扣分最高不超过7分未根据协会和其他监管机构的要求及事务所的发展新情况，持续不断考虑和评价职业道德政策和程序并适时更新和完善1-2未建立职业道德遵循情况的定期检查制度，也未有效实施1-2未按照质量控制准则的规定，建立并有效实施年度独立性书面确认函制度；对上市实体等重要审计项目，未按项目评价执业人员独立性并签署独立性声明1-2未建立并有效实施适当的投诉举报政策和程序1-3（4）职业道德的纪律处分0-7累积扣分最高不超过7分未制定适当的对违反职业道德行为进行纪律处分的政策和程序0-4未有效实施纪律处分政策和程序0-356.职业道德中的重要事项控制0-70累积扣分最高不超过70分（1）经济利益0-8累积扣分最高不超过8分事务所未制定有关经济利益的政策，其规定未涵盖职业道德守则对相关事项规定的范围1-3事务所未建立也未有效执行在第三方拥有经济利益的适当控制程序1-3事务所未建立也未有效执行适当的执业人员投资申报制度2-4事务所未建立上市公司审计客户清单，未告知所有执业人员，以方便执业人员在进行投资决策时避免违反独立性政策2-5事务所未定期对执业人员遵循事务所经济利益方面政策的情况进行内部检查1-3事务所未要求执业人员签署的年度独立性书面确认书中包括有关经济利益方面独立性的确认2-4（2）业务承接中对客户诚信、独立性和利益冲突的考虑0-8累积扣分最高不超过8分事务所未制定有关业务承接中对客户声誉、独立性和利益冲突的考虑的政策，其内容未涵盖职业道德守则相关条款规定的范围2在承接业务之前，事务所未通过适当的渠道和方式（如与潜在客户的沟通、媒体和网络搜索、实施相关背景调查、建立利益冲突相关数据库等），了解、获取有关客户诚信、独立性和利益冲突的信息、资料2在审计项目小组之外，事务所没有专门的部门或专门人员负责业务承接中有关客户诚信、独立性和利益冲突的信息资料的搜集、核对和调查2对于客户变更的委托，事务所未在承接业务之前，与前任注册会计师进行了适当沟通