会计实践——基础会计综合练习.doc

基础会计综合练习一 练习目的（一）练习目的 通过综合练习，初步掌握填制和审核原始凭证；编制和审核记账凭证；编制记账凭证汇总表（科目汇总表）；登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账；结账、对账以及编制资产负债表、利润表的基本技能。在实际操作的基础上，把具体的核算步骤同所学的基本理论和基础知识结合起来，加深对所学知识的认识；同时，通过练习的实践，培养一名财经人员应具有的认真、细致、兢兢业业、踏实肯干的工作作风。（二）练习要求 以模拟企业实际的主要经济业务为联系内容，采用企业财会部门实际使用的原始凭证、记账凭证、账簿和报表，根据会计制度的有关规定进行操作，按会计人员工作规则的要求，填制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表。规定用珠算作计算工具，不准用笔算和电子计算器。（三）成绩考核1、 以完成练习的项目为考核的主要内容。要求做到填制原始凭证、编制记账凭证正确，凭证装订符合要求，总分类登记正确，总分类账与现金、银行存款日记账、明细分类账核对正确，资产负债表、利润表编制正确；书写字迹清楚，数码字书写符合标准，练习用资料整洁。2、 撰写总结报告，内容包括：练习内容、练习中的问题及解决方法、体会和建议。3、 练习以“优”“良”“中”“差”四等评分，以单项成绩列入学生成绩册。二 练习程序练习程序是按会计核算的程序进行的。会计核算的基本程序分三步：第一步编制会计凭证。包括根据经济业务填制原始凭证；对原始凭证进行审核；根据原始凭证编制记账凭证；根据审核无误的记账凭证编制记账凭证汇总表（科目汇总表）。第二步登记会计账簿。包括登记日记账、明细分类账和总分类账；账簿的结账、核对。第三步编制会计报表。各核算步骤相互联系而形成会计核算的体系。三 练习资料以假设的无锡市振中工厂2005年12月经济业务为综合练习资料。（一）11月末总分类账和有关明细分类账户的余额：1、 总分类账户余额：总分类账户余额表2005年11月30日总 账 科 目 余 额总 账 科 目余 额库 存 现 金1,150短 期 借 款20,000银 行 存 款25,600应 付 账 款59,666应 收 账 款38,450累 计 折 旧204,796原 材 料 61,640应 付 利 息500生 产 成 本29,050应 交 税 费7,800库 存 商 品11,549.78实 收 资 本250,000待 摊 费 用100盈 余 公 积11,207.78固 定 资 产474,870本 年 利 润132,000利 润 分 配43,560除上表所列总分类科目以外，还应设置下列总分类科目“其他应收款”、“材料采购”、“应付股利”、“应付职工薪酬”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“制造费用”、“销售费用”、“营业外收入”、“营业外支出”。2、明细分类账户余额：（1）“原材料” 61,640元其中：甲材料 1,100公斤 27,500元乙材料 6,500公斤 32,500元零星材料 . 1,640元（2）“生产成本” 29,050元其中：A产品21,400元，B产品7,650元。产品直接材料费直接人工费燃料和动力费制造费用合 计A12,8403,2101,0704,28021,400B4,5901,147.50382.501,5307,650（3）“库存商品” 11,549.78元其中：A产品 100台 9859.78元B产品 15台 1690元3、开户银行：中国工商银行无锡市真伟路分理处。 账号：9042443624、振中工厂为一般纳税人，纳税人登记号：320222200134857（二）2005年12月份的经济业务1 1日，财务科出纳人员李红签发现金支票一张，金额5,000元，从工商银行提取现金以备用。（要求：签发现金支票。） 2 1日，供销科职工刘勤因采购材料出差至上海市，填写借款单。经批准向财务科借支差旅费2,000元，出纳人员审核无误后支付现金。（要求：填写借款单。经批准后借款单作编制记账凭证的依据）3 3日，从商业大厦购买办公记录本200本，单价10元，共计2,000元，出纳人员签发转账支票付款。（要求：签发转账支票，其存根连同商业大厦发票作编制记账凭证的依据） 4 4日，从上海市华茂公司购进甲材料400公斤，材料单价25元。增值税1,700元，外地运杂费300元。未付款，材料未到。（附增值税专用发票，作编制记账凭证的依据）5 4日，行政部门为修理家具，领用零星材料50个，每个1.5元，计75元。（要求填制领料单，作编制记账凭证的依据）6 5日，供销科职工王解到市工业局等处联系工作，报销市内交通费300元，付现金。（要求：填制市内交通费报销单，作编制记账凭证的依据）7 7日，向银行申请生产性周期借款50,000元，半年后归还，经批准借款划拨入账。（要求：填制贷款借据，并作编制记账凭证的依据）8 7日，归还4日欠华茂公司货款12,000元，通过工商银行电汇。华茂公司地址：上海市；开户行：工商银行大隆街办事处；账号：3145789（要求：填制银行电汇单，作编制记账凭证的依据） 9 8日，向苏州市物资供应公司购入乙材料1000公斤，每公斤5元，价款5,000元，增值税850元，运费100元。共计5,950元。已通过银行付款，材料验收入库。（附：增值税专用发票。要求填制材料入库单、银行电汇单）10 9日，4日购甲材料已验收入库。（要求：填制入库单）11 10日，收到山水公司投入的机床一台，价值190,000元，已验收，交生产车间使用。（要求：填制固定资产验收交接单，作编制记账凭证的依据）12 11日，仓库发出甲材料200公斤，其中A产品耗用90公斤，B产品耗用90公斤，车间修理耗用20公斤。已知甲材料每公斤实际成本25元。（要求：填制领料单，作编制记账凭证的依据）13 12日，用银行存款7,800元交纳上月应交增值税。（附税收缴款书，作编制记账凭证的依据）14. 13日，仓库发出乙材料500公斤，A产品耗用200公斤。B产品耗用250公斤，行政部门耗用50公斤。已知乙材料每公斤实际成本5元。（要求：填制领料单，作编制记账凭证的依据）15. 15日，刘勤出差归来归还现金200元。（要求：填写收款收据）1615日，职工赵三因工负伤，报销医疗费850元，银行转来结算凭证。 （附：银行结算凭证（支款通知）和医疗费收据）1716日，从本市致胜五金商店购买零星材料840元，增值税142.80元，计982.80元。材料已验收入库，开转账支票支付。（附：增值税专用发票。要求：填制转账支票及入库单）1817日，付市长征仪表厂车间仪表修理费210元。（附：现金支票存根及发票）1918日 用银行存款支付明年的报刊订阅费300元，已通过银行付款。（附收据，要求填制转账支票存根） 2018日，归还银行短期借款20,000元，收到银行转来的特种转账支票。（附银行借款凭证）2118日，销售给本市朝阳公司A产品700台，每台120元，B产品200台，每台90元，增值税17,340元，合计119,340元。款已收到。（附：增值税专用发票及进账单）2219日，向新乡市物资供应公司购甲材料200公斤，单价25元；乙材料300公斤，单价5元。增值税共计1,105元，外地运费500元，共计8,105元。外埠运费按材料重量分配。（附：增值税专用发票、材料验收入库单，要求填写转账支票存根）2319日，销售给玉州市宏翔贸易公司A产品100台，每台100元，共计10,000元，增值税1,700元，垫付运杂费1,000元开转账支票付讫。货款及代垫运费尚未收到。(附：增值税专用发票发货联、转账支票存根、运杂费收据)2420日，从仓库领用甲材料300公斤，乙材料250公斤。其中A产品消耗甲材料100公斤，乙材料150公斤；B产品消耗甲材料100公斤，乙材料100公斤。生产车间一般领用甲材料20公斤。已知甲材料单价25元，乙材料5元。（附领料单）2520日，从银行提取现金71,000元，备发工资。（附：现金支票存根一张）2621日，从现金支付职工工资71,000元。（附：工资汇总表）2721日，产品实行三包，外市购买的商品急需修理，通过国内特快邮件寄出修理用乙材料200元，邮费30元，付现金。地址：玉州市振中维修部 华贵生（附：特快专递邮件收据和领料单。）2823日，开出转账支票付联办职工子弟学校经费2,000元。（附：收据及转账支票存根）2924日，销售B产品给新中公司200台，每台80元，计16,000元，增值税2,720元，共计18,720元，已委托银行收款，货款收到。（附：委托银行收款结算凭证。要求填写增值税专用发票）3025日，收到大华饭店转账支票一张，归还上月欠货款3,000元，转账支票入账。（附：进账单及同城结算目录表）3125日，从兴胜五金商店购买锁头20把，每把5元，计100元，付现金。锁头由行政部门直接领用。（附：发票、行政部门费用定额卡）3225日购买车间劳保用品1,000元，现金支付。（附发票）3326日，从仓库领用零星材料400元，维修车间机器。（要求：填领料单）3426日，银行转来市自来水公司委托收据凭证13,000元，收取本月水费。本月耗用3,250吨，其中车间耗用2,290吨，管理部门耗用960吨（附：银行结算凭证及水费收据。）3527日，以银行存款支付本年短期借款利息780元，已预提500元。（附银行利息回单）3628日，收到无锡市宏达公司转账支票，将其违约款50000元存入银行。宏达公司开户银行：建设银行北塘支行；账号：60539217。（要求：填写进账单）3728日，摊销应由本月份负担的各项费用。（附：待摊费用分摊表）3829日，计提本月份固定资产折旧。（附：固定资产折旧计算表）3930日，分配本月工资，工资构成如下： 生产工人工资 A产品 25,000元B产品 15,000元 车间管理人员工资 10,000元 企业管理人员工资 21,000元 合 计 71,000元4030日，按工资总额的14%提取本月职工福利费。4131日，按产品生产工时分配本月制造费用（A产品9800小时，B产品4200小时）。4231日，本月生产的800台A产品、400台B产品全部完工入库，计算并结转本月完工产品成本。4331日，按照加权平均法结转本月销售A产品、B产品的销售成本。提示：加权平均单价=（期初库存产品成本+本期入库产品成本）（期初库存数量+本期入库数量）4431日，结转本月收入类账户。4531日，结转本月费用类账户。4631日，按本月实现利润总额的33%计算应交的所得税。4731日，按全年实现税后利润的15%提取盈余公积。4831日，经企业权力机关决定，按实收资本的20%向投资者分利。4931日，结转本年利润和利润分配。四 练习操作第一步：开设账户1. 按总分类账余额表开设有关总分类账户（三栏式），登记12月月初余额。2. 开设现金日记账、银行存款日记账（三栏式），登记12月月初余额。3. 开设原材料明细账，甲材料、乙材料、其他（数量金额式，“其他”明细账只记金额不记数量），登记12月月初余额。4. 开设生产成本明细账，甲产品、乙产品（多栏式），登记12月月初余额。5. 开设库存商品明细账，甲产品（数量金额式），登记12月月初余额。第二步：填制原始凭证根据2005年12月份经济业务第138项的要求，按规定填制有关原始凭证。包括签发现金、转账支票，填制借款单、材料验收入库单、领料单，填写发货票、家属医药费报销单、市内交通费报销单、差旅费报销单、银行电汇凭证、收款收据、贷款借据等。第三步：审核原始凭证，同时编制记账凭证1. 对业务138自行填制的原始凭证以及实验资料所提供的其他原始凭证，按审核原始凭证的要求，逐笔逐张进行审核。2. 在逐项逐笔审查的基础上，对每一经济业务，确定会计科目，按规定填制记账凭证（记账凭证采用“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”三种，按经济业务序时编制；凭证按现收字、现付字、银收字、银付字、转字分别连续编号）。3. 按旬（上旬：110日，中旬：1120日，下旬：2131日）编制科目汇总表（记账凭证汇总表）。第四步：登记账簿、结账、对账1. 根据收款凭证、付款凭证逐笔序时登记现金、银行存款日记账，并逐日结出结存额。2. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按顺序登记“原材料”明细账、“生产成本”明细账和“库存商品”明细账（其他明细账从略）。3. 根据上、中、下旬记账凭证汇总表登记总分类账。4. 结计总账、日记账、明细账的本期发生额、期末余额（结计发生额、余额时，先通过工作底稿，编制“总分类账户试算平衡表”，并进行总账、日记账、明细账的核对。核对中如发现错误，按规定的更正方法予以更正，然后在账页上正式结账）。第五步：编制会计报表根据总