纳税会计练习题二及答案.doc

纳税会计模拟练习题第二套一、 单选题（共10小题，每小题1分，共10分）1. 下列项目中属于纳税人权利的是（ ）。A. 依法办理税务登记 B. 自觉接受税务检查C. 依法缴纳税款 D. 申请减免税2. 进口货物增值税的组成计税价格是（ ）。A. 关税完税价格关税 B. 货物到岸价格关税消费税C. 成本(1成本利润率) D.（关税完税价格关税）/（1消费税率）3. 某化工厂（一般纳税人）发生的下列业务，不准予抵扣进项税额的是（ ）。 A. 进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额 B. 购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C. 购料时卖方转来的代垫运费（货票抬头注明的是该化工厂） D. 为职工活动购进的娱乐设施取得增值税专用发票上注明的增值税额4. 受托加工应税消费品受托方收取代扣代缴消费税的会计分录为（）。借：银行存款 贷：应交税金应交消费税借：应交税金应交消费税 贷：银行存款借：银行存款 贷：代扣税金代扣消费税借：代扣税金代扣消费税贷：银行存款 5. 将自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（ ）。A（成本利润）（1消费税税率） B（成本利润）（1消费税税率）C（成本利润）（1增值税税率或征收率）D（成本利润）（1增值税税率或征收率）6. 下面有关营业税特点的说法不正确的是（ ）。A. 按行业设计税目税率 B. 征收面广、税负低C. 营业税是价内税 D. 营业税是中央税7.下列项目不属于营业税的价外费用的是（ ）。A. 价外收取的基金 B. 价外收取的手续费C. 价外收取的集资费 D. 支付给客户的广告费8. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额多少比例以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除（ ）。A.10% B. 35% C. 12% D 20%9. 在个人所得税法实施条例中，不在规定附加费用的范围的是（ ）。A. 在境内外企工作并且取得工资、薪金的人员。B. 在境内有住所而在境外任职取得工资、薪金所得的个人C. 应聘在中国境内企事业单位工作取得工资、薪金的外籍专家D. 应邀出国讲学的中国教授10. 下列房地产转让行为中，不需交纳土地增值税的是（ ）。A. 某国家机关将房产无偿拨给下属事业单位B. 出售国有土地使用权C. 某国有企业以房产对外投资，参股分红D. 某国有企业与一外资企业合作建房后出售二、 多选题（共10小题，每小题1分，共10分）1下列属于兼营行为的有（ ）。A某自来水厂另开一家不单独核算的取暖器材经营部B某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C某设备生产企业，销售产品同时负责运输D运输企业既销售货物又负责运输2下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A用于应税项目的应税劳务的进项税额B用于免税项目的应税劳务的进项税额C用于集体福利的购进货物的进项税额D用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额3下列说法正确的有（ ）。A凡是征收消费税的货物都征收增值税B凡是征收增值税的货物都征收消费税C应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税4下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。A用于本企业连续生产的应税消费品B用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C用于本企业生产性基建工程的应税消费品D用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品5对于邮电业务，不应征收营业税的有（ ）。邮政部门销售集邮商品 集邮商品的生产、调拨个人发行报刊 电信部门销售移动电话6下面收入为免税收入的有（ ）A符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B国债利息收入C符合条件的非营利组织的收入D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。7通过“营业税金及附加”科目核算的税种有( )A. 消费税 B. 资源税 C. 城市维护建设税 D. 教育附加费 8.下列收入中属于应征城市维护建设税的有（）。管道运输取得的收入 计入资本公积的收入寺庙出售纪念品的收入 商场销售彩电的收入9土地增值税纳税人在确定扣除项目金额时，可以扣除的与房地产转让有关的税金有（ ）A.营业税 B.城市维护建设税 C.印花税 D.企业所得税 10.下列属于房地产开发费用的项目有（ ）A房地产开发公司职工工资B房地产转让的过户手续费C房地产销售费用D房地产开发项目贷款利率三、判断题（共10小题，每小题1分，共10分）1某日本公民于1995年1月2日至1996年5月30日在中国境内工作，该居民不是我国个人所得税的居民纳税人。 ( )2纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额分别计算缴纳增值税或营业税。如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。（ ）3纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售量，未分别核算的，或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率计税。（ ）4纳税人委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。（ ）5随汽车销售提供汽车按揭服务和代办业务的，应征收营业税。( ) 6运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的，营业额应为全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额。( ) 7资产的计税基础，是指企业取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。( ) 8在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，包括自创商誉。9工薪所得是非独立个人劳务取得的报酬，劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得。（ ）10资源税须对应税资源在每一流转环节计算征收。（ ）四、简答题（共3小题，每小题10分，共30分）1简述纳税会计与财务会计的联系与区别。2应纳税所得额与会计利润的区别和联系有哪些？举例说明.3什么是永久性差异、暂时性差异？五、计算与账务处理题（共2小题，每小题20分，共40分）1某工业企业为增值税一般纳税人，原材料成本的核算采用实际成本法，增值税税率为17%。（1）从A厂购入甲材料，取得的增值税专用发票上注明的价款100 000元，税款17 000元，款项以银行存款支付。（2）开出转账支票预付B厂甲材料款30 000元。（3）从国外进口一批乙材料，材料已验收入库，材料成本为1 000 000元，应纳关税150 000元，消费税50 000元。款项以银行存款支付。（4）从C厂购入丙材料，收到的增值税专用发票上注明价款200 000元，税款34 000元，货款已支付，货物尚未收到。（5）购入的丙材料运到，验收时发现与合同不符而全部退货并取得当地主管税务机关开具的证明单送交C厂，代垫退货运杂费800元。（6）收到C厂开来的红字增值税专用发票及款项。（7）从D厂购入丁材料，采用验单付款，收到的D厂转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上列明数量400公斤，单价每公斤60元，增值税进行税额4 080元。（8）丁材料运到并验收入库，发现短缺20公斤，其中5公斤为定额内损耗，其余为非定额内损耗，原因待查。（9）收到电力公司开来的电力增值税专用发票，因该企业生产经营用电和职工生产用电是一个电表，所以，增值税专用发票的增值税额中有属于职工个人消费的部分。本月电价20 000元，其中：生产用电的电价为18 000元，职工生活用电的电价是2 000元。电力公司开来的增值税专用发票，电价20 000元，税额3 400元，价税合计23 400元。该企业对职工个人用电部分，在发工资时扣回。（10）接受S厂以原材料甲进行的投资，开来的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17 000元，直接将货物送到仓库验收入库。（11）接受W厂投资的丙材料，增值税专用发票上列明价款40 000元，税额6 800元，材料已验收入库。（12）购入不动产在建工程用材料，取得的增值税专用发票上注明的价款50 000元，税款8 500元。款项已以银行存款支付。要求：根据上述资料，作出相应的会计分录。2、 A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，将生产应税消费品乙产品所用原材料委托C企业加工，A公司、B、C企业均为一般纳税人，增值税税率为17。（1）7月1日从B企业收回的应税消费品用于直接销售，提货时受托方代扣代缴消费税5 000元，以用银行存款支付。（2）7月5日从C企业收回的应税消费品用于连续生产乙应税消费品，提货时受托方代扣代缴消费税2 500元。以用银行存款支付。代缴的消费税按规定准予抵扣。（3）7月12日将此次生产的乙产品全部销售，售价100 000元（不含增值税），甲产品消费税税率为10。货款尚未收到。（4）8月1日，以银行存款上交上月就交的消费税。要求：编制A公司有关会计分录。纳税会计综合测试题2答案：一、单选题1.D 2.B 3.D 4.A 5.A 6.D 7.D 8.C 9. A 10.A二、多选题1.AB 2. BCD 3.AC 4.BCD 5. BCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABD 9. ABC 10. CD三、判断题1. 2. 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、简答题1、答：纳税会计与财务会计的联系：在会计主体、计量尺度等方面相同；纳税会计的计税依据是财务会计所提供的资料。纳税会计与财务会计的区别：会计目标不同、核算依据不同、提供的信息不同、会计基础不同。2、答：应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念，两者既有联系，又有区别。应纳税所得额是一个税收概念，是根据企业所得税法按照一定的标准确定的、纳税人在一定时期内的计税所得，它包括企业来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得。而会计利润则是一个会计核算概念，反映的是企业一定时期内生产经营的财务成果。会计利润是确定应纳税所得的基础，但是不能等同于应纳税所得额。企业按照财务会计制度的规定进行核算得出的会计利润，根据税法规定作相应的调整后，才能作为企业的应纳税所得额。3、答：永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异，这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异包括四种类型,详见表1所示：表1类型会计准则税法例如处理方法（1）确认收益不确认收益国库券利息-（2）不确认收益确认收益视同销售+（3）确认费用不确认费用对外非公益性捐赠+（4）不确认费用确认费用科技三项费用-暂时性差异是指资产或负债的帐面价值与其计税基础之间的差额；这是从资产负债表的角度来理解的。暂时性差异是指差异的时间性，也就是说随着时间推移，该项差异会消失。这是与永久性差异根本不同之处。五、计算与账务处理题1、答：（）借：在途物资甲材料 100 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 借：原材料甲材料 100 000 贷：在途物资甲材料 100 000 （）借：预付账款厂 30 000 贷：银行存款 30 000 （）增值税进项税额（1000 000150 00050 000）17204 000（元）借：在途物资乙材料 1 200 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 204 000 贷：银行存款 1 404 000（）借：在途物资丙材料 200 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 （）借：其他应收款厂 800 贷：银行存款 800 （）借：银行存款 234 800 贷：在途物资丙材料 200 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 34 000 其他应收款厂 800 （）借：在途物资丁材料 24 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 4 080 贷：银行存款 28 080 （）定额内的损耗，属正常损失，其进项税额可以进行抵扣。非正常损失的进项税额不得进行抵扣，在未查明原因之前，非正常损失的货物的价值与其所负担的增值税之和一并转入 “待处理财产损溢”科目，待查明原因后再作处理。借：待处理财产损溢 1 053 原材料 23 100 贷：在途物资丁材料 24 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 153 （）借：制造费用 18 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 3 060 应付职工薪酬 2 340 贷：银行存款 23 400 （）借：原材料甲材料 100 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 17 000 贷：股本 117 000 （）借：原材料丙材料 40 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 6 800 贷：股本 46 800 （）不动产在建工程用原材料的进项税额不得进行抵扣，直接计入购进货物的成本之中。借：工程物资