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房屋租赁办税指南之一：个人出租住房如何纳税一、个人出租住房税收政策规定（一）营业税1、自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，营业税减按3的税率征收。2、自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3税率的基础上减半征收。 3、起征点优惠规定：从2004年4月1日起，我省营业税起征点调整为：按期纳税的调整为5000元，按次纳税的调整为100元；自2011年11月1日起，按期纳税的由5000元再次提高到20000元，按次纳税的调整为500元。就是说在上述相应的金额内，未达到营业税起征点的免征营业税，达到或超过起征点的应全额征收营业税。（二）城市维护建设税以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据，与营业税同时缴纳。城市维护建设税税率为：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。（三）教育费附加按实际缴纳营业税税额的3%计算征收。（四）地方教育附加自2004年2月1日起，按实际缴纳营业税税额的1%计算征收；自2011年1月1日起，按纳税人实际缴纳营业税的2计算征收。（五）印花税2008年3月1日前，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，按财产资料合同税目，依1的税率计算征收；2008年3月1日后，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（六）房产税自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，房产税暂减按4%的税率征收。（七）城镇土地使用税2008年3月1日前，对个人出租住房，按应税土地面积和相应的等级税额标准计算征收。2008年3月1日起对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。（八）个人所得税以房屋出租取得的租金收入扣除本次已缴纳的税费及由房屋出租人实际发生的与出租房屋有关的修缮费（每次扣除时以800元为限，而且必须提供真实、有效的发票凭据）和税法规定的费用扣除标准（每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用）后的余额为计税依据，自2001年1月1日起，减按10%的税率计算征收个人所得税。二、个人转租住房税收规定：（一）营业税个人将承租的住房转租给他人，应按“服务业租赁业”税目，以3的税率减半全额征收征营业税。（二）城市维护建设税以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据，与营业税同时缴纳。城市维护建设税税率为：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 （三）教育费附加按纳税人实际缴纳营业税税额的3%计算征收。（四）地方教育附加自2004年2月1日起，按实际缴纳营业税税额的1%计算征收；自2011年1月1日起，按纳税人实际缴纳营业税的2计算征收。（五）印花税2008年3月1日前，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，按1计算征收印花税；2008年3月1日后，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 （六）房产税个人转租住房免征房产税。（七）城镇土地使用税个人转租住房免征城镇土地使用税。（八）个人所得税以房屋转租取得的租金收入扣除本次已缴纳的税费及由房屋出租人实际发生的与出租房屋有关的修缮费（每次扣除时以800元为限，而且必须提供真实、有效的发票凭据）、税法规定的费用扣除标准（每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用）以及个人向房屋出租方支付的租金后的余额为计税依据，自2001年1月1日起，减按10%的税率计算缴纳个人所得税。三、个人出租、转租住房开具发票时需提供的资料1、申请开票金额在1000元以下的，需提供房主本人有效身份证件及其复印件；金额在1000元以上（含1000元）的，应当按要求填写代开普通发票申请表，提供付款方出具的有关书面证明材料；2、房屋产权证原件、复印件；3、承租双方签订的房屋租赁合同（协议）原件、复印件。另外：对租赁协议中租赁价格明显偏低且无正当理由的，根据中华人民共和国税收征收管理法的相关规定，税务机关有权核定其应纳税额。在核定方法上，税务机关可以采取以下方法：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （4）按照其他合理方法核定。 采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。四、个人出租转租住房纳税案例案例1、按期纳税情形我市固定工商户张某将位于市区一处自有住宅进行出租，租赁期为2008年1月1日至2008年12月31日，租金为1000元/月并按月收取， 合同签订日为2008年1月1日，张某应如何计算缴纳房屋出租的相关税收？计算如下：1、2008年2月，张某应纳税情况如下：(1）营业税金及附加由于张某月租金为1000元，不足营业税起征点5000元，所以张某不需要缴纳营业税，同时，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加也均无需缴纳；（2）印花税张某签订的合同总金额为12000元，应按财产租赁合同1申报缴纳印花税120001=12（元）；（3）房产税由于张某出租的房屋为住宅，所以应按月依据4%的税率计算缴纳，10004%=40（元）；（4）个人所得税假如张某房屋没有发生修缮支出，第一个月应缴纳个人所得税为：1000（12+40+800）1014.8（元）第二个月、第三个月应缴纳个人所得税为：1000（40+800）1016（元）4月份应申报缴纳城镇土地使用税 张某房产坐落于我市一类地段，土地使用税单位税额标准为8元/平方米，张某房产占地面积为40平方米，根据财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税【2008】24号）文件规定，张某2008年12月拥有的土地应缴纳土地使用税，而2008年3月1日后则属于免税范畴，所以仅应于2008年4月15日前申报缴纳城镇土地使用税，金额为408122=53.33（元）第四个月应缴纳个人所得税为：1000（53.33+40+800）1010.68（元）第五十二个月每月应缴纳个人所得税为：1000（40+800）1016（元）案例2、按次纳税情形2012年1月李某将位于紫薇小区的一处闲置住房临时对外出租，合同约定月租金为800元，租金先期支付，半年支付一次。一月份李某到税务机关开具发票，他应当缴纳哪些税费，如何缴纳？李某应根据开具发票的相关规定，携带本人有效身份证件及其复印件、房屋产权证原件、复印件、房屋租赁合同（协议）原件、复印件到税务机关填写代开普通发票申请表，申请开具发票。按下列规定缴纳相关税款：1、营业税：应缴48001.572元；2、城市维护建设税：应缴7275.04元；3、教育费附加：应缴7232.16元；4、地方教育附加：应缴7221.44元；5、印花税：免征；6、城镇土地使用税：免征；7、房产税：个人出租住房减按4征收房产税，应缴48004192元；8、个人所得税：应缴4800296元；所以李某开具4800元房屋租赁发票合计应缴纳税费为368.64元。案例3、转租住房情形2012年1月，王某由于种种原因将租赁的一套住房对外转租，其租入的价格是每月600元，对外出租的价格是800元，租赁期为1年，租金先期支付并每半年收取一次，1月份张某到税务机关开具发票，他应当缴纳哪些税费，如何缴纳？王某应根据发票开具的相关规定，携带本人有效身份证件及其复印件、房屋租赁合同（协议）原件、复印件以及转租合同的原件及复印件到税务机关填写代开普通发票申请表，申请开具发票。按虚列规定缴纳相关税款：1、营业税：应缴48001.572元；2、城市维护建设税：应缴7275.04元；3、教育费附加：应缴7232.16元；4、地方教育附加：应缴7221.44元；5、印花税：免征；6、城镇土地使用税：免征；7、房产税：免征；8、个人所得税：应缴4800296元；王某转租住房开具发票4800元应缴纳相关税费合计为176.64元。房屋租赁办税指南之二：个人出租非住房如何纳税一、个人出租非住房税收政策规定 1、营业税个人出租非住宅，以取得的租金收入按“服务业租赁业” 5%的税率全额计算征收营业税。 2、起征点优惠规定：从2004年4月1日起，我省营业税起征点调整为：按期纳税的调整为5000元，按次纳税的调整为100元；自2011年11月1日起，按期纳税的再次提高到20000元，按次纳税的提高到500元。就是说在上述相应的期间，未达到营业税起征点的纳税人免征营业税，达到或超过起征点的应全额申报缴纳营业税。3、城市维护建设税以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据，与营业税同时缴纳。城市维护建设税税率为：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。3、教育费附加按实际缴纳营业税税额的3%计算征收。4、地方教育附加自2004年2月1日起，按实际缴纳营业税税额的1%计算征收；自2011年1月1日起，按纳税人实际缴纳营业税的2计算征收。5、印花税对个人签订的房屋租赁合同，按1的税率计征印花税； 6、房产税对个人出租的非住宅，按租金收入的12%计征房产税。7、城镇土地使用税对个人出租非住房用地，按应税土地面积和相应的等级标准计算征收。 8、个人所得税以房屋出租取得的租金收入扣除本次已缴纳的税费及由房屋出租人实际发生的与出租房屋有关的修缮费（每次扣除时以800元为限，而且必须提供真实、有效的发票凭据）和税法规定的费用扣除标准（每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用）后的余额为计税依据，按财产租赁所得20的税率计算征收。二、个人转租非住房税收规定：1、营业税个人将承租的房产再转租给他人，应按“服务业租赁业”项目全额征收营业税。2、城市维护建设税以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据，与营业税同时缴纳。城市维护建设税税率为：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 3、教育费附加按纳税人实际缴纳营业税税额的3%计算征收。4、地方教育附加自2004年2月1日起，按实际缴纳营业税税额的1%计算征收；自2011年1月1日起，按纳税人实际缴纳营业税的2计算征收。5、印花税对个人出租、承租房产所签订的租赁合同，按1的税率计算征收印花税。 6、房产税个人转租房产，免征房产税。7、城镇土地使用税个人转租房产免征城镇土地使用税。8、个人所得税：以房屋转租取得的租金收入扣除本次已缴纳的税费及由房屋出租人实际发生的与出租房屋有关的修缮费（每次扣除时以800元为限，而且必须提供真实、有效的发票凭据）、税法规定的费用扣除标准（每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用）以及个人向房屋出租方支付的租金后的余额为计税依据，按财产租赁所得20的税率计算征收。三、个人出租、转租非住房开具发票时需提供的资料1、申请开票金额在1000元以下的，需提供房主本人有效身份证件及其复印件；金额在1000元以上（含1000元）的，应当按要求填写代开普通发票申请表，提供付款方出具的有关书面证明材料；2、房屋产权证原件、复印件；3、承租双方签订的房屋租赁合同（协议）原件、复印件。另外：对租赁协议中租赁价格明显偏低且无正当理由的，根据中华人民共和国税收知识管理法的相关规定，税务机关有权核定其应纳税额。在核定方法上，税务机关可以采取以下方法：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （4）按照其他合理方法核定。 采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。四、个人出租非住房纳税案例案例1、按期纳税情形2013年1月，我市固定工商户李某将位于天长东路一商业房进行出租，租赁期为1年，自2013年1月1日至12月31日，租金为20000元/月，李某2013年度应如何计算缴纳房屋出租的相关税收？自2013年2月，李某应缴纳相关税费计算如下：1、营业税 应缴营业税200005%=1000（元）2、城市维护建设税应缴城市维护建设税10007%=70（元）3、教育费附加应缴城市维护建设税10003%=30（元）4、地方教育附加应缴城市维护建设税为10002%=20（元）5印花税李某签订的合同总金额为240000元，应按财产租赁合同1一次性申报缴纳印花税2400001=240（元）；6、房产税按月依据12%的税率计算征收，2000012%=2400（元）；7、城镇土地使用税：李某房产坐落于我市一类地段，土地使用税单位税额标准为8元/平方米，假设房产应税土地面积为100平方米，李某应于4月15日前和10月15日前分别向税务机关申报缴纳城镇土地使用税400元，合计800元。8、个人所得税李某1月份应应申报缴纳个人所得税为：20000-（1000+70+30+20+240+2400）（1-20%）20% =2598.4（元）4月和10月应分别申报缴纳地方税费如下：（1）营业税 应申报缴纳200005%=1000（元）（2）城市维护建设税应申报缴纳10007%=70（元）（3）教育费附加应申报缴纳10003%=30（元）（4）地方教育附加应申报缴纳10002%=20（元）（5）房产税由于李某出租的房产为非住宅，所以应以按月依据12%的税率计算缴纳，2000012%=2400（元）； （6）城镇土地使用税李某土地坐落于一类地段，单位税额标准为8元/平方米，所以应纳城镇土地使用税为：10082=400（元）（7）个人所得税4月和10月，应申报缴纳个人所得税为：20000-（1000+70+30+20+2400+400）（1-20%）20%=2572.8（元）其他月份，李某应申报缴纳地方税费如下：（1）营业税 申报缴纳营业税为200005%=1000（元）（2）城市维护建设税应申报缴纳10007%=70（元）（3）教育费附加应申报缴纳10003%=30（元）（4）地方教育附加应申报缴纳10002%=20（元）（5）房产税由于李某出租的房产为非住宅，所以应以按月依据12%的税率计算缴纳，2000012%=2400（元）；（6）个人所得税20000-（1000+70+30+20+2400） （1-20%）20%=2636.8（元）案例2、按次纳税情形2013年1月张某将位于紫薇小区的一处小门面临时对外出租，合同约定月租金为1000元，租金先期支付，一次性付清。一月份张某到税务机关开具发票，他应当缴纳哪些税收，如何缴纳？张某应根据发票开具的相关规定，携带本人有效身份证件及其复印件、房屋产权证原件、复印件、房屋租赁合同（协议）原件、复印件到指定的开票点填写代开普通发票申请表，申请开具发票。按规定缴纳相关税款：1、营业税应缴120005600（元）；2、城市维护建设税应缴600742（元）；3、教育费附加应缴600318（元）；4、地方教育附加应缴6002120（元）；5、印花税应缴120001=12（元）6、城镇土地使用税 假设张某房产占地面积为15平方米，张某应于4月15日前和10月15日前主动到税务机关申报缴纳城镇土地使用税60元，两次合计应申报缴纳120元，开具发票时候暂不缴纳。7、房产税应缴12000121440元；8、个人所得税应缴120002240元；房屋租赁办税指南之三：单位出租住宅一、单位出租住宅税收政策1、营业税单位出租住房应按服务业租赁业以5的税率计算征收。另外：（1）自2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收营业税。（2）自2007年8月1日起，对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税。（3）对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税。2、城市维护建设税以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据，与营业税同时缴纳。城市维护建设税税率为：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 3、教育费附加按实际缴纳营业税税额的3%计算征收。 4、地方教育附加自2004年2月1日起，按实际缴纳营业税税额的1%计算征收；自2011年1月1日起，按纳税人实际缴纳营业税的2计算征收。 5、印花税以财产租赁合同记载的租赁金额为计税依据，按“财产租赁合同”税目，1的税率计算征收，或按财产租赁合同记载的租赁金额按1贴花，税额不足1元，按1元贴花。另外：（1）对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。（2）对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征。6、房产税（1）自2008年3月1日起对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4的税率征收房产税。（2）自2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。（3）自2007年8月1日起，对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征房产税。7、城镇土地使用税根据应税土地面积和相应的等级标准计算，并于每年4月15日和10月15日前到主管地税机关申报缴纳。8、企业所得税对租赁收入并入需并入年度收入总额的，根据主管税务机关鉴定的企业所得税征收方式计算征收企业所得税，年终汇算清缴。对不并入年度收入总额的，按2的附征率计算征收。二、开具发票时需提供的资料（一）经常性发生出租行为的1、办理税务登记变更，增加房屋出租经营范围；2、向主管税务机关申请领购发票，并按期申报缴纳地方各税；（二）临时发生出租经营行为的应持以下资料到主管税务机关申请代开发票1、税务登记证副本及其复印件； 2、房屋产权证原件、复印件；3、承租双方签订的房屋租赁合同（协议）原件、复印件；4、主管税务机关完税证明；5、付款方证明。另外：对租赁协议中租赁价格明显偏低且无正当理由的，根据中华人民共和国税收知识管理法的相关规定，税务机关有权核定其应纳税额。在核定方法上，税务机关可以采取以下方法：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （4）按照其他合理方法核定。 采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。三、单位出租住房案例12012年12月，我市某公司将单位多出的20套住宅按市场价临时对外出租，每套租金为800元/月（不高于政府规定的价格），租金按年一次性收取，2013年该单位如何申报缴纳相关税费并开具发票？假设该单位没有领取服务业发票，申请向税务机关代开，应于2013年1月申报期内向税务机关申报如下税款：1、营业税应申报缴纳80020125%=9600（元）；2、城市维护建设税应申报缴纳96007%=672（元）；3、教育费附加应申报缴纳96003%=288（元）；4、地方教育附加应缴纳96002%=192（元）；5、印花税应申报缴纳192001=192（元）；6、房产税应缴纳192004%=768（元）；7、企业所得税单位应将租金收入并入收入总额，根据主管税务机关鉴定的企业所得税征收方式计算征收企业所得税，年终汇算清缴。在缴纳相关税款后，到主管税务机关填写代开发票申请表，主管税务机关为期办理开具发票相关手续。单位出租住房案例2我市某工业企业为解决本单位的外地职工住房问题，以低于政府指导价格将企业部分住房租赁给企业职工居住，2012年12月取得房收入6万元，该单位如何申报纳税房租税金？1、 营业税及其附加：由于该单位房屋租赁对象为企业自有职工，且低于政府规定的价格，所以免征营业税及其附加；2、印花税该单位应按租赁合同申报缴纳印花税60000160（元）3、房产税该单位符合房产税免税条件，免征房屋租赁的房产税；4、城镇土地使用税该单位应按相应的等级和税额标准于4月15日前和10月15日前到主管地税机关申报缴纳城镇土地使用税。5、企业所得税租赁收入并入并入年度收入总额的，根据主管税务机关鉴定的企业所得税征收方式计算征收企业所得税，年终汇算清缴。房屋租赁办税指南之四：单位出租其他房产如何纳税一、相关税收政策规定1、营业税：应以房屋出租取得的租金收入为计税依据，按“服务业租赁业”5%的税率计算缴纳营业税。 2、城市维护建设税以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据，与营业税同时缴纳。城市维护建设税税率为：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。3、教育费附加按实际缴纳营业税税额的3%计算缴纳。 4、地方教育附加自2004年2月1日起，按实际缴纳营业税税额的1%计算缴纳；自2011年1月1日起，按纳税人实际缴纳营业税的2计算缴纳。5、印花税以财产租赁合同记载的租赁金额为计税依据，按“财产租赁合同”税目，税率为1计算缴纳印花税，或按财产租赁合同记载的租赁金额按1贴花，税额不足1元，按1元贴花。6、房产税以房屋出租取得的租金收入为计税依据，按12%的税率计算征收。7、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，根据规定的税额标准计算征收。（8）企业所得税对已办理税务登记证并纳入税务机关正常