7-1固定资产购建与折旧.ppt

同学们好 1 忠 忠诚自己 2 爱 爱惜自己 3 解 解放自己 4 修 修正自己 5 信 信任自己 调整自我诀 第七章长期营业用资产 长期资产的分类固定资产的购置和折旧固定资产的后续处理自然资源和无形资产 自学 34 1 学习目的与要求 理解长期资产的特征和分类 熟练掌握固定资产的计价和折旧的会计处理 掌握固定资产后续支出与处置的账务处理 34 2 固定资产 固定资产的原值 净值固定资产的折旧直线法 年数总和法 双倍余额递减法修理 改良自然资源 无形资产 本章重要名词 34 3 固定资产项目在资产负债表上如何列示 折旧方法对企业所得税有何影响 固定资产的修理与改良在会计处理上有何区别 本章重要问题 34 4 一 长期资产的特征二 长期资产的分类 第一节 长期资产的分类 34 5 一 长期资产 是指在企业经营活动中使用的 能长期提供经济利益的资产 二 长期资产的特征 1 使用期限较长 在一年或一个营业周期以上 2 供企业经营使用 而不是为了销售 3 目前正用于企业经营 34 6 一 长期资产的特征 一 按形态分为 固定资产和无形资产 34 7 二 长期资产的分类 二 固定资产包括 地产 房屋及设备等 自然资源 三 无形资产包括 专利权 版权 商标权 特许经营权 商誉等 一 固定资产的计价二 购置固定资产的账务处理三 固定资产的折旧 第二节 固定资产的购置和折旧 34 8 34 9 一 固定资产的计价 一 固定资产的计价基础 1 按实际 历史 成本计价 是指购建某项固定资产 在达到预定可使用状态前所发生的一切合理和必要的支出 主要适用于新购建的固定资产 是计提折旧的依据 反映固定资产的原始价值 34 10 2 按净值计价 是指固定资产原始价值减去已提折旧后的净值 主要适用于固定资产的处置 反映固定资产上的实际占用资金 二 固定资产原始成本的构成 为取得该项固定资产 并使其达到可使用状态前所支出的现金或现金等价物 二 购置固定资产的账务处理 一 现购固定资产的账务处理 借 设备等贷 现金 二 赊购固定资产的账务处理 按净价法入账 借 设备等贷 应付账款 净价 34 11 三 固定资产的折旧 34 12 二 影响折旧的因素 1 固定资产原始价值 2 预计残值 固定资产报废时可收回的残余价值 3 固定资产使用年限 4 折旧方法 一 固定资产折旧 是指固定资产在其使用期内转销为费用的过程 三 固定资产折旧方法 直线法 年数总和法 双倍余额递减法 产量法 34 13 1 直线法折旧计算公式 年折旧率 1 预计使用年限年折旧额 原值 残值 预计使用年限 2 年数总和法折旧计算公式 年折旧率 尚可使用年限 年数总和年折旧额 原值 残值 年折旧率 34 14 3 双倍余额递减法折旧计算公式 年折旧率 2 预计使用年限年折旧额 年初账面余额 年折旧率最后两年将改用直线法折旧 4 产量法折旧计算公式 单位产量折旧额 原值 残值 总产量年折旧额 当年产量 单位产量折旧额 34 15 五 折旧方法对所得税的影响 相对于直线折旧法 加速折旧法使固定资产早期计提的折旧费加大 后期的折旧费减少 因此使早期的税前收益减少 后期税前收益增大 从而使企业早期交纳较少的所得税 后期交纳较多的所得税 这相当于国家给企业提供了一项无息贷款 使企业从中得到一定的财务利益 四 折旧的账务处理 借 折旧费用贷 累计折旧 一 会计处理题 例7 1购入设备一台 买价8万元 运输费500元 安装费200元 全部款项都已支付 原始成本 80000 500 200 80700元 借 设备80700贷 现金80700 典型例题 34 16 例7 2赊购价值8万元的设备一台 付款条件为2 10 n 30 以现金支付运输费500元 安装费200元 购货净价 80000 1 2 78400元 原始成本 78400 500 200 79100元 借 设备79100贷 应付账款78400现金700 34 17 二 计算题 例7 32000年1月1日购入机器原值50000元 预计使用年限为5年 残值2000元 请分别用直线法 双倍余额递减法 年数总和法计算每年末应计提的折旧额 1 直线法 年折旧率 1 预计使用年限 1 5 20 每年折旧额 原值 残值 年折旧率 50000 2000 20 9600元 34 18 34 19 2 双倍余额递减法 年折旧率 2 预计使用年限 2 5 40 2000年折旧额 固定资产原价 年折旧率 50000 40 20000元 2001年折旧额 2001年初账面净值 年折旧率 50000 20000 40 12000元 2002年折旧额 2002年初账面净值 年折旧率 50000 20000 12000 40 7200元 2003 2004年折旧额 改用直线法 2003年初账面净值 残值 2 10800 2000 2 4400元 34 20 3 年数总和法 年数总和 5 4 3 2 1 15 各年折旧率为 5 15 4 15 3 15 2 15 1 15 2000年折旧额 原值 残值 年折旧率 50000 2000 5 15 16000元 2001年折旧额 48000 4 15 12800元 2002年折旧额 48000 3 15 9600元 2003年折旧额 48000 2 15 6400元 2004年折旧额 48000 1 15 3200元 例7 42000年4月1日购入机器原值50000元 预计使用年限为5年 残值2000元 请分别用直线法 双倍余额递减法 年数总和法计算每年末应计提的折旧额 34 21 1 直线法 年折旧率 1 预计使用年限 1 5 20 2000年折旧额 原值 残值 年折旧率 9 12 50000 2000 20 9 12 7200元 2001 2004每年折旧额 原值 残值 年折旧率 50000 2000 20 9600元 2005年折旧额 原值 残值 年折旧率 3 12 50000 2000 20 3 12 2400元 34 22 34 23 2 双倍余额递减法 年折旧率 2 预计使用年限 2 5 40 2000年折旧额 固定资产原价 年折旧率 9 12 50000 40 9 12 15000元 2001年折旧额 2001年初账面净值 年折旧率 50000 15000 40 14000元 2002年折旧额 2002年初账面净值 年折旧率 50000 15000 14000 40 8400元 2003年折旧额 2003年初账面净值 年折旧率 50000 37400 40 5040元 34 24 双倍余额递减法 2004年折旧额 改用直线法 2004年初账面净值 残值 剩余月数 12 50000 42440 2000 12 3 12 5560 0 8 4440元 2005年折旧额 2004年初账面净值 残值 剩余月数 3 50000 42440 2000 12 3 3 5560 0 2 1120元 34 25 3 年数总和法 年数总和 5 4 3 2 1 15 2000年折旧率 5 15 2000年折旧额 原值 残值 年折旧率 9 12 50000 2000 5 15 9 12 12000元 2001年折旧率 尚可使用年限 15 5 9 12 15 17 60 2001年折旧额 原值 残值 年折旧率 50000 2000 17 60 13600元 34 26 年数总和法 2002年折旧率 尚可使用年限 15 4 9 12 15 13 60 2002年折旧额 原值 残值 年折旧率 50000 2000 13 60 10400元 2003年折旧率 尚可使用年限 15 3 9 12 15 9 60 2003年折旧额 原值 残值 年折旧率 50000 2000 9 60 7200元 34 27 年数总和法 2004年折旧率 尚可使用年限 15 2 9 12 15 5 60 2004年折旧额 原值 残值 年折旧率 50000 2000 5 60 4000元 2005年折旧率 尚可使用年限 15 1 9 12 15 1 60 2005年折旧额 原值 残值 年折旧率 50000 2000 1 60 800元 34 28 例7 6某固定资产原值20000元 预计使用5年 残值1000元 采用直线法折旧 则该固定资产第一年末账面净值为 A 16200元B 16000元C 19000元D 20000元 A 三 单项选择题 例7 5不影响固定资产折旧的有 A 原始价值B 残值C 使用年限D 取得方式 D 34 29 例7 8固定资产在使用期满时的账面净值应 A 等于残值B 等于累计折旧C 等于原值D 与折旧方法有关 A 例7 7每年折旧额相等的折旧法是 A 直线法B 年数总和法C 产量法D 双倍余额递减法 A 34 30 例7 9某固定资产原值10000元 预计使用5年 残值1000元 用双倍余额递减法折旧 1 第二年的折旧额为 A 4000元B 3600元C 2400元D 1800元 2 第二年末的账面净值为 A 9000元B 6400元C 5200元D 3600元 C D 34 31 例7 10计提设备折旧时贷记账户是 A 设备B 累计折旧C 折旧费用D 固定资产 B 例7 11某固定资产的残值为原值的10 使用期限5年 则按年数总和法计算的第一年的折旧率为 A 1 3B 30 C 20 D 1 15 A 34 32 例7 12加速折旧法比直线折旧法 A 设备残值较小B 计提的折旧费大C 设备净值小D 应提折旧总额相等 D 例7 13采用加速折旧法计提折旧时 下列项目中不正确的是 A 使早期折旧额大于后期折旧额B 使固定资产提前报废C 使企业享受到一项无息贷款D 不会改变固定资产的应折旧总额 B 34 33 例7 142005年7月1日购入设备原值1万元 预计使用5年 残值1000元 用双倍余额递减法折旧 1 2006年应计提的折旧额为 A 4000元