第五章会计账簿.doc

会计账簿第一次课：课题名称：会计账簿概述 课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：了解会计账簿的用途和分类，理解并掌握各类会计账簿的适用范围，从外表形式上认识各类会计账簿格式。2、过程与方法：实物教学3、情感、态度、价值观：通过对各类会计账簿的直接观察，培养学生对知识的探究愿望和能力。教材重、难点分析：各类会计账簿的适用范围教学方法设计：实物教学教学过程：【引入新课】登记账簿是会计核算工作的重要阶段，其成果是编制财务会计报告的重要依据，本实训项目旨在让学生熟悉各类账簿的格式、基本用途和登记方法，并且采用正确的方式进行结账。给学生展示各类已经登记完成的账簿，请学生注意观察，找出账簿的特点，从而得出账簿的概念。【新课】一、账簿的概念账簿是由具有一定的格式，按一定形式相互相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。会计账簿是对会计凭证进一步的归类、汇总。二、账簿的种类（一）账簿按用途划分1、序时账簿：即日记账 特种日记账包括现金日记账和银行存款日记账2、分类账簿：总分类账簿（总括反映） 明细分类账簿（具体记载）3、备查账簿：即辅助账簿，提供备查资料（二）账簿按外表形式划分1、订本式账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账采用此种形式2、活页式账簿：各类明细分类账簿采用此种形式3、卡片式账簿：一般实物保管、使用部门使用（三）账簿按照使用的账页格式划分1、三栏式账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、应收及应付款的明细分类账采用此格式2、多栏式账簿：制造费用、生产成本、管理费用、本年利润、应交税费应交增值税等的明细分类账采用此格式3、数量金额式账簿：库存商品、原材料的明细分类账采用此格式4、横线登记式账簿：其他应收款、材料采购等的明细分类账采用此格式【课堂练习】1、“库存商品”账户的总分类账采用以下何种账簿，其明细分类账又采用以下何种账簿？三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿答案：，2、“管理费用”账户的总分类账采用以下何种账簿，其明细分类账又采用以下何种账簿？三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿答案：，请学生自己出题互相考核第二次课：课题名称：账簿登记日记账的登记 课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：了解会计账簿的登记规则，掌握日记账的开设和登记方法。2、过程与方法：实践教学3、情感、态度、价值观：通过对日记账的登记，培养学生耐心、细致的工作作风和会计工作的职业素养。教材重、难点分析：日记账的登账方法教学方法设计：实践教学教学过程：【新课】三、账簿登记会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求：l 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。l 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。l 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。l 下列情况，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记帐凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。l 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。l 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（一）日记账的登记必须按照经济业务发生的时间顺序进行登记1、现金日记账的登记登账依据：现收凭证、现付凭证、提现的银付凭证登账规则：逐日逐笔登记、日清日结使用账簿：订本式账簿、三栏式账页【课堂实训】根据第四章课堂综合练习的资料登记现金日记账2、银行存款日记账的登记登账依据：银收凭证、银付凭证、向银行存入现金的现付凭证登账规则：逐日逐笔登记、日清日结使用账簿：订本式账簿、三栏式账页【课堂实训】根据第四章课堂综合练习的资料登记银行存款日记账第三次课：课题名称：账簿登记分类账的登记 课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：进一步熟练总分类账和各种明细分类账使用的账页格式，掌握各自的开设和登记方法。2、过程与方法：实践教学3、情感、态度、价值观：通过对账簿的登记，培养学生耐心、细致的工作作风和会计工作的职业素养。教材重、难点分析：总分类账和各类明细分类账的登账方法教学方法设计：实践教学教学过程：【新课】（二）总分类账的登记登账依据：记账凭证登账规则：按照会计核算程序的不同有所区别（此内容将在第八章介绍）使用账簿：订本式账簿、三栏式账页登记过程：略（三）明细分类账的登记登账依据：记账凭证及所附的原始凭证登账规则：逐日逐笔登记（或汇总登记）使用账簿：活页式账簿1、三栏式明细分类账：应收账款、应付账款、短期借款、长期借款等账户的明细分类账2、多栏式账簿：制造费用、生产成本、管理费用、本年利润、应交税费应交增值税等的明细分类账在借方或贷方下分设若干明细项目3、数量金额式账簿：库存商品、原材料等的明细分类账在借方、贷方、结存下分设数量、单价和金额4、横线登记式账簿：其他应收款、材料采购等的明细分类账第四次课：课题名称：错账更正方法课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：能正确区分错账类型，并针对不同的错误进行错账更正的处理。2、过程与方法：案例教学3、情感、态度、价值观：通过对专业规范性的学习和实践，激发学生热爱专业、热爱生活的情感。教材重、难点分析：各种错帐更正方法的适用范围及运用。教学方法设计：案例教学、合作学习教学过程：【引入】问题：在实际工作中，人们的操作难免会出现问题，在会计工作中，如果出现错账应该怎样处理呢？（展示同学们或老师自己在操作中出现的错误，以日常会计工作为情景导入错账更正的方法。）设疑：会计人员能不能象同学们平时做错了作业那样用橡皮擦、用修改液涂，甚至用小刀刮或者开“天窗”？这显然是不行的。那么会计人员是如何更正错账的呢？本次课我们就一起学习研究错账的更正方法。【新课】一、错账类型 （设计案例，引导学生分析总结错账类型。）案例：1、企业开出转账支票，支付前欠货款4,750元。借：应付账款 4,750 贷：银行存款 4,750登账时，将银行存款误记为4,5702、收到外单位偿还的货款 70,200元，存入银行。借：银行存款 72,000贷：应收账款 72,000 并据此登记入账。3、开出转账支票一张，向武汉市红十字会捐款10,000元。借：管理费用 10,000贷：银行存款 10,000 并据此登记入账。4、采购员林云报销差旅费758元，会计部门以现金支付。借：管理费用 578贷：库存现金 578 并据此登记入账。分析提示：按以下顺序分析错账类型：会计分录中的会计科目是否正确、会计分录中的金额是否正确、登账方向和金额是否正确。由此分析可以得出以下四种错账类型：1、记账凭证正确，只是登账错误2、记账凭证会计科目正确，金额多记3、记账凭证会计科目正确，金额少记4、记账凭证会计科目错误问题：请指出以上四个案例中的错误，归纳各自的错账类型（小组讨论2分钟，展示结论）答案：案例错账类型1企业开出转账支票，支付前欠货款4,750元。借：应付账款 4,750 贷：银行存款 4,750登账时，将银行存款误记为4,570记账凭证正确，只是登账错误2收到外单位偿还的货款 70,200元，存入银行。借：银行存款 72,000贷：应收账款 72,000 并据此登记入账。记账凭证会计科目正确，金额多记3开出转账支票一张，向武汉市红十字会捐款10,000元。借：管理费用 10,000贷：银行存款 10,000 并据此登记入账。记账凭证会计科目错误4采购员林云报销差旅费758元，会计部门以现金支付。借：管理费用 578贷：库存现金 578 并据此登记入账。记账凭证会计科目正确，金额少记二、错账更正方法和步骤小组学习教材97102页，讨论后完成下表：错账类型更正方法更正步骤凭证正确，登记账簿有误凭证错误，并据此登记入账。科目错误科目正确金额多记科目正确金额少记结论：错账类型更正方法更正步骤凭证正确，登记账簿有误划线更正法(1)划红线注销。(2)作出正确记录。(3)在更正处盖章。凭证错误，并据此登记入账。科目错误红字更正法(1)用红字冲销原凭证并登记入账。(2)用蓝字填写正确凭证并登记入账。科目正确金额多记红字更正法用红字冲销多记数并登记入账科目正确金额少记补充登记法将少记数填制凭证并登记入账。【实践应用】正确更正自己在以往登记账簿中的错误。【课堂练习】习题集实训第五次课：课题名称：对账和结账课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：熟悉对账和结账的内容，掌握正确的结账方法。2、过程与方法：案例教学3、情感、态度、价值观：通过对专业规范性的学习和实践，激发学生热爱专业、热爱生活的情感。教材重、难点分析：对账的内容以及正确的结账方法。教学方法设计：案例教学教学过程：【引入】到了每个月的月底，企业本会计期间的账簿全部登记完毕后，会计人员要进行最后一个步骤，即结账，为完成财务会计报告打下基础。【新课】一、 对账对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，以保证账账相符、账证相符、账实相符的一项工作。（一）账证核对账簿记录与会计凭证核对（二）账账核对1、总分类账的核对：编制试算平衡表2、总分类账与所属明细分类账的核对3、日记账与总账的核对4、财产物资明细分类账与实物保管（使用）部门账（卡）的核对（三）账实核对1、现金日记账与现金实物的核对2、银行存款日记账与银行对账单的核对3、财产物资明细分类账余额与实际结存的核对4、往来款项明细分类账余额与往来单位（个人）的核对二、结账结账是指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。结账前的准备工作：1、检查有无错记、漏记2、按照企业会计准则的规定进行账项调整，划清收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本和费用开支，真实反映当期财务成果。第一种方法：平时：每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。年底：应再划一条红线，表明当年业务结束。并在下一行的摘要写上“结转下年”这种方法适用于：A资产类：应收账款、预付账款、其他应收款、待摊费用、固定资产、累计折旧、无形资产、在建工程、长期待摊费用等大部分登记于三栏式明细账的科目。B负债及所有者权益类：应付账款、预收账款、其他应付款、短期借款、预提费用、应付票据、实收资本、资本公积、利润分配等大部分登记于三栏式明细账的科目。C总账资产类、负债类、所有者权益类的总账科目。(有时总账的相关会被要求在年底统计出全年的发生额，如有需要的，只需在年底最后一笔的下面摘要栏写上“本年累计”并在借方、贷方金额写上累计发生额)第二种方法：（本教材使用此种方法）平时：1、结出每个账户的期末余额，并结出当月发生额的，在摘