第5-6章习题参考答案.doc

第五章 非流动资产 【配套习题参考答案】习题四 （1）购买安装设备借：在建工程 1170000贷：银行存款 1170000 （2）- 买材料借：工程物资 200000贷：银行存款 200000 （2）- 领用材料借：在建工程 200000贷：工程物资 200000 （3）付工资时借：在建工程 230000贷：应付职工薪酬 230000（4）工程完工交付使用借：固定资产 1600000贷：在建工程 1600000（5）计提折旧借：制造费用 152000贷：累计折旧 152000（6）- 设备报废借：固定资产清理 992000 累计折旧 608000 贷：固定资产 1600000 （6）- 支付清理费借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000（6）- 收到残料 借：银行存款 13000贷：固定资产清理 13000借：营业外支出 981000贷：固定资产清理 981000 习题五（1）双倍余额递减法第一年 折旧率40% 折旧额 10000040%=40000第二年 折旧率40% 折旧额 （10000040000）40%=24000第三年 折旧率40% 折旧额 （1000004000024000）40%=14400第四年 折旧额 （36000144002000）/2=10700第五年 折旧额 10700（2）年数总和法 第一年 折旧率5/15 折旧额（1000002000）5/15=32666.67第二年 折旧率4/15 折旧额（1000002000）4/15=26133.33第三年 折旧率 3/15 折旧额（1000002000）3/15=19600第四年 折旧率 2/15 折旧额（1000002000）2/15=13066.67 第五年 折旧率 1/15 折旧额（1000002000）1/15=6533.33习题六（1） 借：无形资产 1000000贷：银行存款 1000000（2） 借：管理费用 100000贷：累计摊销 100000 （3） 借：银行存款 900000 累计摊销 200000贷：应交税费营业税 45000 无形资产 1000000 营业外收入 55000 第六章 负债 【配套习题参考答案】习题一(1) 借：原材料 101500（100000+1500） 应交税费应交增值税 (进项税额) 17000 贷：应付账款 118500 （117000+1500） (2) 借：在途物资 100000应交税费应交增值税 (进项税额) 17000 贷：应付票据 117000(2) 借：财务费用 58.5贷：银行存款 58.5(3) 借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000(4) 借：应付账款 118500 贷：银行存款 118500(5) 借：预收账款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税(销项税) 13600(6) 借：银行存款 43600 贷：预收账款 43600 (7) 借：制造费用 15000 管理费用 5000 贷：应付账款 20000(8) 借：应付账款 50000 贷：营业外收入 50000(9) 借：应付票据 117000 贷：银行存款 117000(10) 借：应付票据 117000 贷：短期借款 117000习题二(1) 借：银行存款 1500000 贷：短期借款 1500000(2) 2月、4月、5月、7月、8月各月月末按合同利率计算确定利息费用和应付未付利息的会计分录。由于合同利率与实际利率没有差别，按合同利率计算确定利息费用和应付未付利息。每月利息费用为：借：财务费用 8750 (1500000 7% 12月) 贷：应付利息 8750(3) 3月末支付当季应付利息的会计分录借：应付利息 8750 财务费用 8750 贷：银行存款 175006月末支付当季应付利息的会计分录借：应付利息 17500 (8750 +8750) 财务费用 8750 贷 : 银行存款 26250 (17500 +8750)(4) 借： 应付利息 17500 (8750 +8750) 财务费用 8750 短期借款 1500000 贷：银行存款 1526250 (1500000 + 17500 +8750)习题三 (1) 编制 2004 年1月1日 取得借款的会计分录 借：银行存款 1000000 贷：长期借款本金 1000000 (2) 2004年1月1日支付工程价款时借：在建工程 500000贷：银行存款 500000(3)- 2004年12月31日计算确定资本化利息和应付利息的会计分录借: 在建工程 50000 贷：应付利息 50000(3)- 2004年12月31日支付当年应付利息的会计分录借：应付利息 50000 贷：银行存款 50000 (4)- 2005年12月31日计算确定利息费用借: 在建工程 25000财务费用 25000 贷：应付利息 50000(4)- 2005年12月31日偿还本金及支付当年应付利息借: 应付利息 50000 长期借款本金 1000000 贷：银行存款 1050000习题四 (1) 借： 生产成本 150000 制造费用 40000 管理费用 60000 销售费用 60000 在建工程 40000 研发支出 30000 贷：应付职工薪酬 380000(2) 编制按规定的计提基础和计提比例计提的职福利费, 工会经费 、职工教育经费、养老等各项社会保险费的会计分录借： 生产成本 44250 150000 (14% +2% + 1.5% + 12% ) 制造费用 11800 40000 (14% + 2% + 1.5% + 12% ) 管理费用 17700 60000 (14% + 2% + 1.5% + 12% ) 销售费用 17700 60000 14% + 2% + 1.5% + 12% ) 在建工程 11800 40000 (14% + 2% + 1.5% + 12% ) 研发支出 8850 30000 (14% + 2% + 1.5% + 12% ) 贷：应付职工薪酬职工福利费 53200 (38000014% ) 工会经费 7600 (380000 2% )职工教育经费 5700 (3800001.5%) 社会保险费 45600 (38000012% )(3) 以外购的商品向职工发放福利的会计处理 （非货币性福利是自制的产品，两者的会计处理是有区别的）(3) 确认应付职工薪酬借：生产成本 49140 (117000 42% ) 制造费用 14040 (117000 12% ) 管理费用 19890 (117000 17% ) 销售费用 17550 (117000 15% ) 在建工程 9360 (117000 8% ) 研发支出 7020 (117000 6% ) 贷：应付职工薪酬非货币性福利 117000 100000(1 + 17% )(3) 借：应付职工薪酬非货币性福利 117000 100000 (1 + 17% ) 贷：应行存款 117000 (4) 无偿提供给职工居住的企业拥有的住房的折旧费，确认应付职工薪酬。借：生产成本 22000 管理费用 14000 在建工程 600