第10章 会计核算程序_免费下载.ppt

第十章会计核算程序 会计核算组织程序的概述记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证组织核算程序日记总账核算组织程序分录日记账核算组织程序 学习目标掌握记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序的特点 适用范围 理解各种具体组织程序的异同 选用核算组织程序的原则 了解多栏式日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序 第一节会计核算程序的概述会计核算程序就是规定凭证 账簿的种类 格式和登记方法及各种凭证之间 账簿之间和各种凭证与账簿之间 各种报表之间 各种帐簿与报表之间的相互联系及编制的程序 其中 根据什么登记总账是区分会计核算程序的重要标志 会计处理组织程序在会计循环中的地位 填制记账凭证 取得或填制原始凭证 登记会计账簿 转入下一循环 期末对账结账 会计处理组织程序是利用会计凭证 账簿登记和财务报告编制等主要方法处理企业交易或事项的完整过程 第二节记账凭证核算程序记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序 是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序 特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 优点 简单明了 易于理解 反映经济业务的内容 便于查账 缺点 登记总分类账的工作量大 适用范围 规模小 业务量少 凭证不多的单位 现金日记账银行存款日记账 总分类账 明细分类账 转账付款收款 原始凭证 核对 核对 1 2 3 4 5 4 77 基本程序 记账凭证 分录日记账 会计报表 工作底稿 4 程序说明 1 根据原始凭证编制记账凭证 2 根据收付款凭证驻日 逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账 3 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 4 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 5 月末 将现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对 6 月末 将总分类账和明细分类账的余额 填入工作底稿 在工作底稿中编制有关的调整分录 并进行试算平衡 作为编制报表的依据 7 月末 根据总分类账和明分类账编制会计报表 记账凭证核算程序的基本步骤及其评价1 基本步骤 2 特点及评价 1 特点 直接根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账 2 对专用记账凭证会计处理组织程序的评价 优点 在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系 在总账能够比较详细地反映交易或事项情况 总账登记方法简单 易于掌握 缺点 总账登记工作量过大 账页耗用多 预留账页多少难以把握 适用范围 规模较小 交易或事项量小 凭证不多的会计主体 多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账 总分类账 转账付款收款 原始凭证 1 2 3 4 5 4 6 多栏式日记账核算组织的基本程序 记账凭证 会计报表 工作底稿 4 多栏式明细分类账明细分类账 程序说明 1 根据原始凭证填制各种记账凭证 2 根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账 3 根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分类账及其他明细分类账 4 根据多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账 多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账 5 根据总分类账和明细分类账编制会计报表 第三节科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表 再根据科目汇总表登记总分类账的核算程序 特点 根据科目汇总表登记总分类账 优点 减少登记总分类账的工作量 起到试算平衡的作用 缺点 不反映科目的对应关系 不便于查账 适用范围 业务量较多的单位 现金日记账银行存款日记账 总分类账 明细分类账 转账付款收款 原始凭证 核对 核对 1 2 3 4 5 6 77 其基本程序 记账凭证 会计报表 工作底稿 6 科目汇总表 7 程序说明 1 根据原始凭证填制记账凭证2 根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 3 根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账4 根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表5 根据科目汇总表登记总分类账 6 月末 将现金日记账和银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对 7 月末 根据总分类账和明分类账编制会计报表 科目汇总表年月日 科目汇总表核算程序的基本步骤及其评价1 基本步骤 2 特点及其评价 1 特点 定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表 根据科目汇总表上的汇总数字登记总账 2 对科目汇总表会计处理组织程序的评价 优点 可以进行账户发生额的试算平衡 可以保证总分类账登记的正确性 可大大减轻登记总账的工作量 适用范围 大 中 小型会计主体都可以采用 缺点 编制科目汇总表的工作量较大 在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系 第四节汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式 特点 根据汇总记账凭证登记总分类账 优点 减少登记总分类账的工作量 反映经济业务的对应关系 缺点 不便于合理分工 编制汇总记账凭证的工作量较大 适用范围 规模大 业务量较多的单位 现金日记账银行存款日记账 总分类账 明细分类账 转账付款收款 原始凭证 核对 核对 1 2 3 4 5 6 77 其基本程序 记账凭证 会计报表 6 汇总记账凭证 7 转账付款收款 程序说明 1 根据原始凭证填制记账凭证2 根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 3 根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账4 根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证5 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 6 月末 将现金日记账 银行存款日记账和各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对 7 月末 根据总分类账和明细分类账的材料编制会计报表 汇总收款凭证年月 借方科目 银行存款 汇总付款凭证年月 贷方科目 现金 汇总转账凭证年月 贷方科目 原材料 第五节日记总账核算程序日记总账核算程序是设置日记总账 并以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序 特点 根据记账凭证直接登记日记总账 优点 记账手续简化 便于检查账簿记录的正确性 集中反映企业的经济业务 缺点 账页过长 不便于分工 适用范围 规模小 业务简单 使用会计科目较少的单位 现金日记账银行存款日记账 总分类账 日记总账 转账付款收款 原始凭证 1 2 3 4 6 5核对 77 日记总账核算组织的基本程序 记账凭证 会计报表 核对5 明细分类账 程序说明 1 根据原始凭证填制记账凭证2 根据收 付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 3 根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账4 根据各种记账凭证及现金日记账 银行存款日记账登记日记总账5 月末 将现金日记账 银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对 6 根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表 第六节分录日记账核算程序分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所涉及的科目 以分录的形式记入日记账 再按日记账过入总分类账的的核算组织程序 特点 对经济业务进行分析 并进行序时登记的列表式记录 优点 集中反映企业的全部经济业务 缺点 原始凭证和记账凭证分离 不便于进行原始凭证和记账凭证的核对 适用范围 便于计算机操作 现金日记账银行存款日记账 总分类账 明细分类账 原始凭证 核对 核对 1 2 3 4 6 5 77