纳税基础与实务作业答案.doc

作业一答案一、单项选择题1、A 2.D 3.B 4.A 5.D 6.C 7. A 8. C 9. D 10. A 11. C 12. D二、多项选择题1.ABD 2.ACD 3.BCD 4.ABC 5.ABCD 6.BD三、判断题1、2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10. 四、业务题（一）解：1、（1）1月2日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票3份，注明价款1 880 000元，税率17%，税额319 600元。上述款项已通过银行汇款付讫。借：原材料 1880000应交税费应交增值税（进项税额） 319600贷：银行存款 2199600（2）1月9日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。借：银行存款 245700贷：原材料 210000应交税费-应交增值税（进项税额）35700（3）1月18日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费18 000元，税率17%，税额3 060元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎，验收入库。支付加工费：借：委托加工物资 18000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3060贷：银行存款21060验收入库：借：原材料 186000贷：委托加工物资 186000 （4）1月20日，企业仓库被盗，丢失原材料10吨，价款11 000元，该批材料的进项税额为1 870元。借：待处理财产损益 12870贷：原材料 11000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1870（5）1日23日，销售橡胶产品一批，取得销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款并存入银行。借：银行存款 3229200贷：主营业务收入 2760000应交税费-应交增值税（销项税额） 469200（6）1日25日，发生销售退回，应退价款198 000元，税额33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。借：主营业务收入 198000 应交税费-应交增值税（销项税额） 33660 贷：银行存款 2316602、该企业本月销项税额=469200-33660=435540（元）该企业本月进项税额= 319600-35700+3060=286960（元）该企业本月进项税额转出=1870（元）该企业应交增值税=435540-（286960-1870）=150450（元）月末，结转未缴增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 150450 贷：应交税费-未交增值税 150450 （二）解：（1）8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500 000元，税金85 000元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票借：材料采购 500000应交税费应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款 585000（2）开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8 000元，发票已交给购货方并已取得销货款；借：银行存款 468 000贷：主营业务收入 400 000应交税费应交增值税（销项税额） 68 000（3）把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6 000元，没有同类产品价格；借：应付股利 154 440贷：主营业务收入 132 000应交税费应交增值税（销项税额） 22 440 借：利润分配-应付现金股利或利润 154 440 贷：应付股利 154 440（4）基本建设工程领用外购材料1 000公斤，不含税单价为50元，共50 000元；借：在建工程 58500贷：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额转出）8500（5）本月丢失钢材8吨，不含税单价2 000元，作待处理损失处理。借：待处理财产损益 18720贷：库存商品 16000应交税费应交增值税（进项税额转出） 2720第二次作业答案一、单项选择题1、A 2. D 3.B 4. B 5. C 6. B 7. C 8. B 9. A 10. D二、多项选择题1. AD 2. BD 3. ABC 4. AC 5. BC 6. CD 7. AC 8. ABC 9. AD 三、判断题1、2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 四、业务题1、解：（1）化妆品适用消费税税率30%（2）化妆品的应税销售额=30+4.68 （1+17%）=34（万元）（3）应缴纳的消费税额=3430%=10.2（万元）2、解：（1）手续费收入应交营业税税额=300 0005%=15000（元）（2）销售各种凭证应交营业税税额=20 0005%=1000（元）（3）发放周转性贷款应交营业税税额=（1 000000+200000）5%=60000（元）（4）购进有价证应交营业税税额=（500 000-420 000+60000）5%=7000（元）该银行一季度应缴纳的营业税=15000+1000+60000+7000=83000（元）3、解（1）销项税额921017156.40(万元)借：银行存款 10764000 贷：主营业务收入 9200000 应交税费-应交增值税(销项税额) 1564000（2）销项税额310175.1(万元)借：在建工程 261000贷：库存商品 210000贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 51000（3）销售旧轿车应纳增值税税额=（122 4001.02）2=2 400（元）借：银行存款 122 400贷：固定资产清理 120 000应交税费-应交增值税(销项税额) 2 400（4）进项税金150万元借：原材料 8 800 000贷：应交税费-应交增值税(进项税额) 1 500 000.贷：应付帐款 10 300 000（5）应纳增值税156.45.115011.5(万元)借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 115000贷：应交税金-未交增值税 115000.本月应纳增值税11.5+0.24=11.74 (万元)（6）本月应纳消费税(923)10547.5(万元)借：主营业务税金及附加 475000贷：应交税费-应交消费税 4750004、解解：（1）进口关税完税价格=离岸价格+运费+保险费=（100000+2000）（1+3%）6.82=697726.92（元）（2）应纳关税税额=697726.9215%=104659.04（元）（3）应纳增值税额=（697726.92+104659.04）17%=136405.61（元）分录如下：换入外汇借：银行存款-美元户 695640 贷：银行存款-人民币户 695640 换入外汇额=（100000+2000）6.82= 695640(元)购进商品借：库存商品 800299.04应交税费-应缴增值税（进项税额） 136405.61贷：银行存款-美元户 695640银行存款-人民币户 136405.61 应交税费-应交关税 104659.04库存商品=（100000+2000）6.82+ 104659.04= 800299.045、解解：A建筑公司的账务处理A建筑公司应纳营业税税额=（2200000-1000000）3%+3000003%=45000（元）(1)确认收入实现借：银行存款 2 500 000贷：主营业务收入 1 200 000其他业务收入 300 000应付账款-应付分包工程款 1 000 000(2)祝福B公司分包款借：应付账款-应付分包工程款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000计提营业税借：营业税金及附加 45000 贷：应交税费-应交营业税 45000缴纳营业税借：应交税费-应交营业税 45000 贷：银行存款 45000B公司的账务处理B公司应纳营业税税额=3000003%=30 000（元）(1)确认收入借：银行存款 1 000 000贷：主营业务收入 1 000 000(2)计提营业税借：营业税金及附加 30 000 贷：应交税费-应交营业税 30 000 (3)缴纳营业税借：应交税费-应交营业税 30 000 贷：银行存款 30 000第三次作业答案一、单项选择题1、C 2. D 3. D 4. B 5. C 6. C 二、多项选择题1. ABC 2. BCD 3. ABC 4. CD 5. AC 6. BCD三、判断题1、2、 3、 4、 5、 6、四、业务题1、解：(1)该设备期末余额=100（万元）(2)账面价值=60（万元）(3)计税基础=70（万元）(4)暂时性差异（可抵扣）=10（万元）2、解：(1) 工资、薪金所得应纳个人所得税 =（12000-2000）20%-375 =1625（元）(2) 稿酬所得应纳个人所得税税额 =（900-800）20%（1-30%）=14（元） (3) 劳务报酬应纳个人所得税 = 5 000（1-20%）20% = 800（元）陈教授11月份应缴纳的个人所得税 = 1625 + 14 + 800 = 2439 （元）3、解：(1) 全年应纳个人所得额 = 250 000 - 100 000 - 8 250 - 60 000 24 000 = 57 750（元）捐赠准予扣除限额 = 57 750 30% = 17 325（元），由于实际捐赠8 000元小于扣除限额，所以8 000元可以在税前全额扣除。全年全年应纳个人所得税税额 = （57 750 - 8 000）30% - 4250 = 10675（元） 12月份应纳个人所得税税额 = 10675 9000 = 1 675 （元） (2) 应作账务处理如下：计算12月份应纳个人所得税借：所得税费用 1 675贷：应交税费-应交个人所得税 1 675实际上缴个人所得税借：应交税费-应交个人所得税 1 675贷：银行存款 1 675第四次作业答案一、单项选择题1、B 2. C 3. D 二、多项选择题1. CD 2. ABD 3. ABC 4. ABC 5. BC 6. CD 7. CD 8. AD 9. ABD三、判断题1、2、 3、四、业务题1、解： (1) 2007年应交车船税420元，滞纳金=4754200.5% = 99.75（元）(2) 2008年应交车船税420元，滞纳金=1104200.5% = 23.10（元）该企业应补缴的税款、罚款和滞纳金金额合计=（420+420） 2 + （99.75 +23.10） =1 802.85（元）会计分录：借：管理费用 840