2011注会《审计》试题五.doc

模拟试题（五）模拟考试仅能测试应试者目前复习水平，须通过章节题库进行系统练习，才能提高应试者真实掌握程度，提高应试能力。点击交卷按钮后才可查看答案 单选题(一)A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（ B）。A.呈比例变动关系B.呈同向变动关系C.呈反向变动关系D.不存在关系【解析】注册会计师评.购买本科目，查看解析内容2. 在注册会计师获取的下列审计证据中审计证据可靠性最低的是（ B）。A.购货发票B.资产评估机构出具的纳税证明C.保险公司出具的理赔证明D.应付账款询证函的传真回函【解析】纳税证明虽然.购买本科目，查看解析内容3. 下列关于审计证据的说法中，不正确的是（ A）。A.注册会计师可以获取审计证据比较困难为由减少可替代的审计程序B.注册会计师在获取审计证据时，没有鉴定文件记录真伪的义务C.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性，反之则不亦然D.审计证据质龄越高，需要的审计证据数量可能越少【解析】对于可替代的.购买本科目，查看解析内容4. 审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，下列不属于注册会计师应当考虑的内容的是（ C）。A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关【解析】选项C的表述.购买本科目，查看解析内容(二)B注册会计师是乙公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。在根据确定的审计差异编制审计调整分录时，需要考虑以下问题。请代为做出正确的专业判断。5. 乙公司财务资料显示其库存的X材料和Y产成品没有按规定计提跌价准备。在B注册会计师编制的审计调整分录中，贷方应当是（ C）。A.资产减值损失B.原材料一X材料C.存货一计提的跌价准备D.存货跌价准备【解析】审计调整分录.购买本科目，查看解析内容6. 乙公司办公大楼2010年5月完工投入使用，当年11月份进行了竣工决算并根据决算价值转入固定资产，12月开始计提折旧。B注册会计师应当建议戊公司进行的审计调整是（ D）。A.借记管理费用，贷记累计折旧B.借记固定资产，贷记在建工程C.借记管理费用，贷记在建工程D.借记管理费用，贷记固定资产【解析】被审计单位已.购买本科目，查看解析内容7. 2009年末一批Z产品账面成本高于可变现净值，但没有计提存货跌价准备，2010年2月将该批产品以低于账面成本的价格全部对外销售，已确认销售并结转成本。针对这一情况，注册会计师应建议乙公司进行的审计调整是（ B）。A.借记资产减值损失，贷记营业成本B.借记未分配利润，贷记营业成本C.借记资产减值损失，贷记存货D.借记存货，贷记营业成本【解析】2009年末，被.购买本科目，查看解析内容8. B注册会计师在检查乙公司填列资产负债表中应收账款项目所依据的应收账款明细表时，发现其中某客户的应收账款为贷方余额。针对这一情况最终列示的审计调整分录为（ C）。A.借记资产减值损失，贷记应收账款、预收款项B.借记应收账款，贷记预收款项C.借记应收账款、资产减值损失，贷记预收款项D.借记资产减值损失，贷记应收账款【解析】针对贷方余额.购买本科目，查看解析内容(三)C注册会计师负责对丙公司2010年度财务报表进行审计，在销售与收款业务循环的测试过程中，C注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。9. 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下有关丙公司销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（ C）。A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管应当由某一会计人员专门负责【解析】选项A中应收.购买本科目，查看解析内容10. 在以下销售与收款授权审批控制关键点中，你认为未做到恰当控制的是（ C）。A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，该公司采用集体决策方式【解析】选项C中销售.购买本科目，查看解析内容11. 下列各项职责中，违反了不相容职责的是（ D）。A.银行存款余额调节表由主管会计每月按期编制B.采购岗位与验收岗位分开，同时这两个岗位都不负责相关会计记录C.出纳员登记现金日记账和银行存款日记账D.应收票据的取得和贴现山保管票据的主管人员书面批准【解析】选项D中应收.购买本科目，查看解析内容12. C注册会计师应特别关注丙公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是（ D）。A.丙公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B.丙公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理C.丙公司应当定期与往来客，通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D.丙公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决【解析】选项D中财务.购买本科目，查看解析内容(四)在审计丁公司关联方关系及其交易特殊项目中，D注册会计师需要实施恰当的风险评估程序和进一步审计程序，以便其识别和评估关联方关系及其交易的重大错报风险。请对以下事项作出职业判断。13. D注册会计师对关联方关系及其交易实施的风险评估程序时，应当向管理层询问关联方关系及其交易的相关事项。以下事项中D注册会计师不需要询问管理层的是（ B）。A.关联方的名称和特征B.丁公司在上期是否与关联方发生交易C.丁公司和关联方之间关系的性质D.丁公司在本期是否与关联方发生交易【解析】注册会计师无.购买本科目，查看解析内容14. D注册会计师应当询问管理层和丁公司内部其他人员，了解与关联方关系及其交易相关的控制。以下事项中，注册会计师不需要了解的是（ A）。A.负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员B.按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露C.授权和批准重大关联方交易和安排D.授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排【解析】注册会计师无.购买本科目，查看解析内容15. 如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当实施恰当的审计程序，获取该项认定的充分、适当的审计证据。以下审计程序不恰当的是（ B）。A.考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当B.验证支持管理层认定的数据的可靠性C.验证支持管理层认定的数据来源，并通过测试数据以判断数据的准确性、完整性和相关性D.评价管理层认定所依据的重大假设的合理性【解析】选项B不恰当.购买本科目，查看解析内容16. 丁公司内部管理层以外的人员也可能了解关联方关系及其交易，注册会计师也应当向其了解关联方的信息，下列不属于这类人员的有（ D）。A.治理层成员B.负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员C.内部审计人员D.外聘的管理顾问【解析】这些人员可能.购买本科目，查看解析内容(五)E注册会计师负责对戊公司2010年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，E注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。17. 在控制测试中，E注册会计师为了确定样本规模应当考虑可容忍偏差率、信赖过度风险以及（ B）。A.精确度上限B.预计总体偏差率C.总体变异性D.误受风险【解析】属性抽样中的.购买本科目，查看解析内容18. 在影响控制测试的因素构成的下列组合中，会导致E注册会计师减少样本规模的情形的是（ D）。A.增加可接受的信赖过度风险，减少可容忍偏差率，增加预计总体偏差率B.减少可接受的信赖过度风险，增加可容忍偏差率，减少预计总体偏差率C.增加可接受的信赖过度风险，增加可容忍偏差率，增加预计总体偏差率D.增加可接受的信赖过度风险，增加可容忍偏差率，减少预计总体偏差率【解析】信赖过度风险.购买本科目，查看解析内容19. E注册会计师对样本进行控制测试后对抽样结果进行了评价，在下列情形下将使E注册会计师提高原来评估的信赖过度风险是（ C）。A.样本的实际偏差率小于计划抽样时设定的预计总体偏差率B.可容忍偏差率减去允许的抽样风险大于样本的实际偏差率C.样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率D.样本的实际偏差率加上允许的抽样风险小于可容忍偏差率【解析】样本偏差率上.购买本科目，查看解析内容20. 在可容忍偏差率为5，预计总体偏差率为3，允许的抽样风险为2的情况下，如果E注册会计师对100个文档进行检查时发现4个文档有错误，此时可以得出的结论是（ B）。A.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍偏差率减去允许的抽样风险等于预计总体偏差率B.提高对控制风险的评估，因为样本的实际偏差率(4)加上允许的抽样风险(2)大于可容忍偏差率(5)C.不降低对控制风险的评估，因为可容忍偏差率加上允许的抽样风险大于预计总体偏差率D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率【解析】提高对控制风.购买本科目，查看解析内容 多选题(一)A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，A注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。1. 下列对PPS抽样的理解正确的有（ ACD）。A.PPS抽样通过属性抽样的样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法B.PPS抽样的样本规模需要注册会计师考虑被-审计金额的预计变异性C.PPS抽样对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑D.PPS抽样的样本规模在预计没有错报时通常比传统变量抽样方法小【解析】选项B不正确.购买本科目，查看解析内容2. A注册会计师在设计样本时应当恰当定义总体，下列关于定义总体恰当的有（ ACD）。A.A注册会计师将所有已发运的项目作为总体进行测试可以保证所有发运商品都已开单B.A注册会计师将应收账款明细账定义为总体，可以测试应收账款的低估C.A注册会计师将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据作为总体来测试应付账款的低估D.A注册会计师将现金支付授权凭证作为总体可以测试现金授权控制执行是否有效【解析】选项A正确，.购买本科目，查看解析内容3. 下列关于统计抽样和非统计抽样的表述正确的有（ AB）。A.统计抽样能够高效设计样本，能够准确计量和精确控制抽样风险B.统计抽样能够通过模型和查表衡量已获得的审计证据的充分性C.非统计抽样无法量化抽样风险也无法控制抽样风险D.非统计抽样在设计、实施和评价样本时都离不开专业判断，统计抽样由于依赖模型或公式来设计和评价样本因而无须专业判断【解析】选项A和B都是.购买本科目，查看解析内容4. 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致A注册会计师得出错误结论的可能性。下列属于A注册会计师降低非抽样风险的方法的有（ ABCD）。A.仔细设计审计程序B.审计项目组对计划实施的审计程序进行适当改进C.审计项目组对审计工作进行适当的指导、监督和复核D.会计师事务所通过采取适当的质量控制政策和程序【解析】选项A，注册.购买本科目，查看解析内容(二)B注册会计师负责对乙公司编制的2010年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。5. 财务报表审阅程序通常包括（ ABCD）。A.询问采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例B.询问对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序C.实施分析程序，以识别异常关系和异常项目D.询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施【解析】财务报表审阅.购买本科目，查看解析内容6. 在财务报表审阅中，B注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问的事项有（ ABD）。A.被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化B.财务报表是否按照指明的编制基础编制C.审阅报告使用责任D.所有交易是否均已记录【解析】审阅报告使用.购买本科目，查看解析内容7. B注册会计师在确定审阅工作完成只时，应当考虑的事项有（ ABC）。A.实施的程序是否已经完成B.要求被审阅单位调整或披露的事项是否已经提出，被审阅单位是否已经作出或拒绝作出调整或披露C.被审阅单位管理层是否已经正式签署财务报表D.被审阅单位已声明财务报表不存在重大错报【解析】选项D中被审.购买本科目，查看解析内容(三)A会计师事务所拟为丙公司提供210年财务报表审计业务，在考虑沟通问题时遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(假设丙公司209年度财务报表由B会计师事务所市计)8. 在A会计师事务所拟承接该业务之前需要与B会计师事务所进行沟通，以下有关该沟通的说法正确的有（ ABD）。A.在沟通的过程中A会计师事务所负有主动沟通的义务B.A会计师事务所与B会计师事务所进行沟通的前提是征得丙公司的同意C.沟通必须要采用书面的方式进行D.A会计师事务所和B会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密【解析】前后任沟通时.购买本科目，查看解析内容9. 假设A会计师事务所接受了委托，在继续与B会计师事务所之间进行沟通时，以下说法中正确的有（ ABC）。A.这一沟通并不是必需的审计程序，由A会计师事务所根据审计工作需要自行决定B.沟通最有效、最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿C.在允许查阅工作底稿之前，A会计师事务所应当向B会计师事务所获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见D.如果发现B会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所应当告知B会计师事务所【解析】如果发现B会.购买本科目，查看解析内容10. 假设B会计师事务所针对丙公司209年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现丙公司209年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所拟采取的下列措施中，恰当的有（ ABC）。A.提请丙公司安排三方会谈，以便妥善处理B.在丙公司管理层拒绝告知B会计师事务所时，考虑解除业务约定C.提请丙公司管理层告知B会计师事务所D.在丙公司管理层拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所【解析】如果发现前任.购买本科目，查看解析内容11. A会计师事务所应当就计划的审计范围和时间与治理层进行沟通，以下可以沟通的事项有（ BCD）。A.重要性的概念，同时明确重要性的具体底线和金额B.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案D.审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求【解析】对于重要性，.购买本科目，查看解析内容(四)D注册会计师负责对丁公司2010年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。12. D注册会计师为了证实丁公司应付账款的完整实施了以下的审计程序，其中能够达到查找未入账的应付账款日的有（ BCD）。A.检查丁公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确B.结合存货监盘，检查丁公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务C.检查丁公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确D.检查丁公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确【解析】在选项A中，.购买本科目，查看解析内容13. D注册会计师了解了丁公司与货币资金相关的内部控制，对于下列丁公司内部控制，D注册会计师认为内部控制设计存在缺陷的有（ AC）。A.在办理费用报销的付款手续后，出纳员及时登记了现金日记账和费用明细账B.现金收入未直接用于公司的支出C.每月末核对一次银行存款日记账余额和银行对账单余额，如果余额核对相符则不要求编制银行存款余额调节表D.负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户【解析】出纳员不能同.购买本科目，查看解析内容14. 丁公司编制的2010年12月31日银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括该公司已支付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的存在认定提供审计证据的有（ ABC）。A.检查2011年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.向相关的原材料供应商寄发询证函D.依据2010年12月31日的银行存款余额向银行寄发银行询证函【解析】选项D错误，.购买本科目，查看解析内容15. 丁公司于2011年3月15日公布Y该公司2010年度财务报表，在D注册会计师获知的以下事项中，需要对2010年度财务报表采取适当措施的有（ BC）。A.2011年3月17日获知该公司2010年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决B.2011年3月16日获知该公司2010年度财务报表可能存在重大错报C.2010年3月18日获知该公司2010年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况D.2011年3月18日获知该公司在2010年度财务报表公布后，出售了占其2010年度合并净利润30的一家子公司【解析】选项B、C都属.购买本科目，查看解析内容16. 以下关于D注册会计师对期后事项审计责任的表述中，正确的有（ ABC）。A.在审计报告日后，注册会计师没有义务针对期后事项实施审计程序B.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，以确定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别C.在审计报告日至财务报表公布日之间获知的可能影响财务报表的期后事项，注册会计。师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序D.在财务报表公布后，如果知悉呵能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施【解析】在财务报表报.购买本科目，查看解析内容(五)E注册会计师负责对戊公司2010年度财务报表进行审计。在对比较信息进行分析时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17. 财务报表项目的列报要求在各个会计期间保持一致，但某些情况下可以变更，下列变更中，E注册会计师予以认可的有（ AB）。A.母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时调整了合并资产负债表的期初数B.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息C.财务报表项目的列报发生变更的，对上期比较信息按照当期的列报和披露要求进行了调整，但对上期比较信息进行调整不切实可行D.会计准则不允许更改，但管理层根据治理层指示予以更改【解析】对上期比较信.购买本科目，查看解析内容18. 如果2009年财务报表已由前任注册会计师审计，E注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（ ABCD）。A.上期财务报表已由前任注册会计师审计B.前任注册会计师发表的意见的类型C.前任注册会计师出具的审计报告的日期D.如果前任出具的是非无保留意见，则E注册会计师应当说明发表非无保留意见的理由【解析】以上四个选项.购买本科目，查看解析内容19. E注册会计师在对臆公司2010年财务报表进行审计时，比较信息出现重大错报的情形表现为（ ABCD）。A.2009年的财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计但注册会计师因未发现而未在针对2009年财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，2010年财务报表中的比较信息未作更正B.2009年财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较信息未作更正C.2009年财务报表不存在重大错报，但比较信息与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报D.2009年财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较信息未按照会计准则和相关会计制度的要求恰当重述【解析】选项A、B、C、.购买本科目，查看解析内容20. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，假定前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告与财务报表一同对外提供，则E注册会计师除对2010年度财务报表发表意见外，还应当在其他事项段中说明的事项有（ ABC）。A.上期财务报表已由前任注册会计师审计B.前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由)C.前任注册会计师出具的审计报告的日期D.前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告【解析】前任注册会计.购买本科目，查看解析内容 简答题1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司208年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。(2)A注册会计师的母亲于207年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。(4)ABE会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成不利影响，并简要说明理由。A.会B.不会(1)对独立性不构成不利影响。理由：项目组成员A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，不对审计独立性构成不利影响。(2)对独立性构成不利影响。理由：项目组成员A注册会计师的近亲属(母亲)从甲公司获得直接经济利益(拥有被审计单位甲公司的债券)，即使金额不大，也会对审计独立性构成不利影响。(3)对独立性构成不利影响。理由：如果会计师事务所的合伙人或员工担任甲公司的独立董事，无论是否属于项目组成员，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将威胁降至可接受的低水平，其实质会对审计独立性构成不利影响。(4)对独立性构成不利影响。理由：如果会计师事务所合伙人的近亲属通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性构成不利影响。(5)对独立性不构成不利影响。理由：项目组成员的近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加童大影响的员工，不会对审计独立性构成不利影响。2. ABC会计师事务所注册会计师A和B于2010年12月8日接受委托，对股份有限公司2010年度财务报表进行审计。在审查应收账款账项时，注册会计师决定对该公司2010年2月5日发生的一笔与上海国际贸易公司的销售交易进行函证，账面交易金额1170万元。注册会计师寄发询证函的时间是2011年1月10日，8天后注册会计师收到回函，对方注明金额为170万元。要求：(1)请代注册会计师A和B拟写一份“企业询证函”。(2)请代注册会计师A和B对函证结果差异进行分析。(3)注册会计师对存在的差异将采取怎样的审计程序?A.会B.不会(1)(2)回函结果存在差异1000万元。其原因可能是由于购销双方登记入账的时间不同，可能是一方或双方记账错误，也可能是其中有舞弊行为。(3)注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计错报是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计错报是多少，也可以进一步扩大函证范围。3. 当注册会计师在审计工作中发现问题时，应当与管理层讨论或书面沟通的重大事项主要包括哪些?A.会B.不会当注册会计师在审计工作中发现问题时，应当与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项可能包括：(1)影响被审计单位的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略；(2)对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注；(3)管理层在首次委托或连续委托注册会计师时，就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务费用与注册会计师进行的讨论或书面沟通。4. 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了各个项目的相关认定：要求：请根据表中给出的各个相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。A.会B.不会5. 注册会计师A正在拟定对X公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正?(1)注册会计师A在制定监盘计划时，应与X公司沟通，确定检查的重点；(2)对外单位存放于X公司的存货，注册会计师A未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序；(3)对存放在露天的废钢材，助理人员未要求称量，而是到废旧物资聘请一位资深的收购员代为估量和估价；(4)X公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性；(5)在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试部分漏盘存货。A.会B.不会(1)不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存款项目。(2)不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。(3)妥当。可将此收购入员作为专家看待。聘请前应了解有无相关的执业资格证书，考虑其独立性(与公司存在业务往来关系)、行业中的声誉、工作经历和经验。如认为必要时，可另请专家复核，或通过分析程序验证其估算的合理性。(4)不妥当。如果存货已作质押，助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证据，必要时到银行实施监盘程序。(5)妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。 综合题1. 公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司，后同)系ABE会计师事务所的审计客户。A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元。甲公司2010年度财务报告于2011年3月5日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。A注册会计师获取的其他相关资料如下：资料一：甲公司未经审计的2010年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：资料二：假如甲公司违规为关联方提供了巨额债务担保。2009年内，因该关联方未能偿还到期债务而被判决承担连带责任，并被法院查封了主要的经营性资产。公司按照规定计提了巨额预计负债3900万元，导致资不抵债并连续两年出现亏损。由于持续经营能力存在重大不确定性，而管理层拒绝对持续经营能力做出评估，注册会计师对公司2009年度财务报表出具了保留意见的审计报告。2010年内，债务人偿还了逾期债务，资产查封得以解除，公司因转回对应的预计负债，2010年度出现盈利，避免了因三年连续亏损而被交易所暂停股票上市的情况出现。资料三：在对甲公司审计过程中，A注册会计师注意到以下事项：(1)甲公司董事会会议记录显示，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备，确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15计提；账龄1一2年的，按其余额的40计提；账龄23年的，按其余额的60计提；账龄3年以上的，按其余额的80计提。甲公司2010年12月31日未经审计的预收款项明细情况如下：(2)A注册会计师发现，2010年12月1日甲公司销售一件商品给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由甲公司负责安装(且为重要环节)，商品售价50万元，成本30万元，增值税税率17，专用发票已开出，设备已运到。合同规定，设备运到时收款60(价税合计)，余款安装调试结束一次付清，当期已开始安装，安装费收入与产品销售分开核算。甲公司已支付4万元安装费(占总安装费的40，安装总收入10万元，款未收到，不考虑其他税费)，款项均通过银行结算。2010年12月31日安装尚未完成，甲公司未确认商品销售收入但确认了劳务收入4万元。(3)A注册会计师发现，2010年12月1日，甲公司因融资需要将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人企业的C公司，销售价格为800万元(不含增值税)，商品销售成本为680万元，商品已经发出。按照双方协议，甲公司将该批商品销售给C公司后一年内以850万元的价格购回所售商品。2010年12月31日，甲公司尚未回购该批商品，2010年12月10日，甲公司就该批商品销售确认了销售收入800万元，并结转相应成本680万元。(4)A注册会计师发现，2010年12月15日，甲公司采用托收承付方式向D公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税发票上注明，售价200万元。增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知D公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。甲公司的会计处理如下：借：发出商品1500000 贷：库存商品1500000借：应收账款一F公司340000 贷：应交税费一应交增值税(销项税额)340000(5)甲公司2010年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品。将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2010年12月31目的市场价格为每件287万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费12万7己，该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2010年12月31日对该配件未计提存货跌价准备。(6)甲公司本年12月26销售给丙公司一台新研究产品。销售价款为80万元，成本为60万元，丙公司已支付全部价款，合同规定如若产品出现质量问题，企业在一个月内将负责无条件退货，由于销售的新产品无历史经验，无法进行合理估计退货的可能性。甲股份有限公司确认了80万元的收入，结转成本60万元，但在财务报表附注中进行了披露(假设不考虑增值税)。要求：(1)针对资料二，注册会计师是否需要就该事项增加强调事项段?什么是强调事项段?注册会计师在意见段后增加强调事项段的情形有哪此？(2)针对资料三，假如不考虑审计重要性水平，请分别就事项(1)至事项(5)回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2010年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。(3)针对资料一和资料三，注册会计师考虑审计重要性水平，请分别就事项(1)至事项(6)，请指出A注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。(4)针对资料一和资料二，假如只有资料三的事项(4)存在，请代A注册会计师写出审计报告草稿。A.会B.不会(1)针对资料二，注册会计师需要就该事项增加强调事项段。审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关真要。注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形如下：异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。提前应朋(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则。存在已经或持续对被审计单位财务状况产生蘑大影响的特大灾难。(2)针对资料三，审计处理建议分别为：A注册会计师针对甲公司事项(1)需要提请编制重分类调整分录：借：应收账款一b公司1000 贷：预收款项一b公司1000甲公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数=100015=150(万元)借：资产减值损失一计提坏账准备150 贷：应收账款一坏账准备150A注册会计师针对甲公司事项(2)认为不需要调整。根据会计准则第14号一收入的规定该笔业务不应确认收入，故针对事项(3)应做如下审计调整分录：借：营业收入800 存货一发出商品6680 贷：营业成本680 其他应付款800借：财务费用(5012)417 贷：其他应付款417针对事项(4)，A注册会计师认为不需要调整。根据会计准则第1号一存货，该配件所生产的A产品成本=100(12+17)=2900(万元)，其可变现净值=100(28712)=2750(万元)，A产品发生减值。该配件的可变现净值=100(287-17-12)=1050(万元)，应计提的存货跌价准备=100121050=150(万元)。故针对事项(5)甲公司2010年12月31应编制的审计调整分录：借：资产减值损失一存货跌价损失150 贷：存货一存货跌价准备150针对(6)销售，不能确认收入。该销售属于无法进行合理估计退货的可能性。按新会计准则规定只有在退货期满时才能确认收入。借：营业收入80 存货60 贷：预收款项80营业成本60(3)针对资料一和资料三，对5个事项应当出具的审计报告类型分别为：就事项(1)，A注册会计师应当出具保留意见的审计报告；就事项(2)，A注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告；就事项(3)，A注册会计师应当出具保留意见的审计报告；就事项(4)，A注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告；就事项(5)，A注册会计师应当出具保留意见的审计报告；就事项(6)，A注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。(4)针对资料一、二和三，审计报告草稿如下：2. 乙股份有限公司(以下简称乙公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以乙公司仓库为交货地点。B注册会计师负责审计乙公司2010年度财务报表，于2010年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一：B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：(1)在了解内部控制后，如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；(2)选择2010年1月1日至2010年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；(3)在控制测试的基础上，形成对乙公司2010年度内部控制有效性的最终评价。资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序。部分内容摘录如下：(1)甲公司的材料采购在经授权批准后，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交财务部门；一联交财务部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。(2)收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对。如单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账；如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查。(3)公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限，同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。(4)每月末，应收账款记账员编制应收账款账龄报告。如有差异，应收账款记账员将立即进行调查。应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收网性分析报告，分析坏账准备的计提比例足否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，应收账款记账员编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。(5)公司明确规定了各项支出的开支权限，除经财务部负责人审核外，公司5万元以下的支出由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上的由总裁审批。(6)每月末，会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表，并提交给应收账款记账员复核，应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。(7)公司明确指出，公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。(8)公司在实际执行对外投资业务时，由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估，包括收集、归纳对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料，并建立健全对外投资台账，跟踪、分析投资效益的制度：公司董事会负责对外重大投资及处援的决策，公司经理班子负责一股投资及处置的决策；公司投资部负责对外投资及处置的执行。要求：(1)针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出B注册会计师如何获取有关控制设计和执行的审计证据。(2)针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改进建议。(3)针对资料二第(1)至第(8)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断乙公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由。(4)假定资料二第(1)至第(8)项的内部控制不存在缺陷，请指IP,如果B注册会计师拟进行控制测试的情形?(5)如果B注册会计师拟进行控制测试，则应从哪些方而获取控制运行有效性的审计证据的情形?(6)如果B注册会计师拟进行控制测试，则获取控制运行有效性的审计证据的程序有哪些?A.会B.不会针对要求(1)：B注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，包括：询问被审计单位的人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。针对要求(2)：注册会计师对相关内部控制的测试期间没有涵盖被审计财务报表的整个年度，不能形成对乙公司2010年度内部控制有效性的最终评价。注册会计师应该对2010年12月的相关内部控制实施追加测试，并在此基础上形成对乙公司2010年度内部控制有效性的最终评价。针对要求(3)：(1)“验收单未连续编号”的内部控制设计存在缺陷，未连续编号的验收单不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。“财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿”的内部控制设计存在缺陷，财务部门无法核对采购事项是否真实，同时在登记有关账簿时，金额或数量可能就会出现差错。(2)“收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对”的内部控制存在缺陷，应该是三个单据(采购发票、验收单、采购订单)核对。“如果据核对一致，应付账款记账单在发票上加盖相符印戳并将有关信息记入总账”的内部控制存在缺陷。将三个单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记人记账凭证，不能直接记入总账。“如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查”的内部控制存在缺陷，如果核对三个单据发现任何差异，应付账款记账员应立即通知采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查