增值税、消费税练习题部分答案.doc

增值税作业习题一：目的：练习委托加工业务进项税额的计算和会计处理。资料：乙企业为增值税一般纳税人，因生产需要，委托丙公司加工一批半成品，发生如下业务：(1)从仓库领出材料发往丙公司，材料实际成本60000元；借：委托加工物资 60 000贷：原材料 60 000 (2) 半成品加工完成，通过银行结算加工费5000元，增值税850元，取得增值税专用发票；借：委托加工物资 5 000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 5 850（3）支付往返运杂费900元，其中运输费用600元，其他杂费300元，取得运输单位开具的统一发票；借：委托加工物资 858 应交税费应交增值税（进项税额）（6007%）42贷：银行存款 900(4)委托加工的半成品运回，验收入库。借：原材料（60000+5000+858） 65 858贷：委托加工物资 65 858要求：按顺序编制乙企业相关业务的会计分录。习题二：目的：练习企业进项税额、进项税额转出和销项税额的会计处理。资料：某企业为增值税一般纳税人，8月份发生以下经济业务：（1）购进甲材料2000件，每件不含税价15元，收到增值税专用发票，注明进项税额5100元，材料验收入库，款项用银行存款支付。借：原材料甲材料（200015） 30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100（2）购买乙材料一批，取得的普通发票上注明价款15000元，材料验收入库，款项用银行存款支付。借：原材料乙材料 15 000贷：银行存款 15 000（3）企业生产需要，进口一台设备，关税完税价格100000元，已纳关税20000元，款项已付。增值税进项税额1200001720400（元）借：固定资产 120 000 应交税费应交增值税（进项税额）20 400贷：银行存款 140 400（4）销售产品500件，每件价税合计351元，用自备汽车运输，向购买方收取运费2340元，收到款项存入银行。500351/1.17=150 000150 00017%=25 5002340/1.17=2000借：银行存款 177 840贷：主营业务收入 150 000 其他业务收入 2 000 应交税费应交增值税（销项税额）25 840（5）将自产的一批成本20000元，公允价值25000元的商品赠送客户。25 00017%=4 250借：营业外支出 24 250贷：库存商品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）4 250（6）库存的一批账面价值3000元的甲材料由于管理不善霉烂变质，经批准，应有责任人赔偿1000元，其余转为营业外支出。借：待处理财产损溢 3 510贷：原材料 3 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 510借：其他应收款 1 000 营业外支出 2 510贷：待处理财产损溢 3 510要求：按顺序编制该企业上述业务的会计分录。习题三：目的：练习企业增值税的综合计算及会计处理。资料：某企业为增值税一般纳税人，10月份发生以下经济业务：（1）4日，上缴上月的增值税43690元；借：应交税费应交增值税（已交税金）43 690贷：银行存款 43 690（2）5日，外购电暖气发给职工，取得的增值税专用发票上注明价款48000元，税款8160元，款项已付；借：应付职工薪酬 56 160贷：银行存款 56 160（3）6日，直接销售商品给消费者个人，价税合计58500元，款已收存银行，商品的实际成本为42000元；借：银行存款 58 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500借：主营业务成本 42 000贷：库存商品 42 000（4）8日，从D公司购入一台不需要安装的生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元，增值税51000元。取得的运输发票上注明运费10000元，装卸费2000元，款项已付；借：固定资产 311 300 应交税费应交增值税（进项税额）51 700贷：银行存款 363 000（5）12日，将B产品一批分配给投资者，该批产品的不含税市场售价100000元，成本80000元；借：应付股利 117 000贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000借：主营业务成本 80 000贷：库存商品 80 000（6）15日，上月销售的产品发生部分退货，不含税价款40000元，收到购货方转来的进货退出证明单；借：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800贷：银行存款 46 800（7）20日，盘亏库存商品账面价值15000元。外购项目的金额占全部生产成本的70%，适用增值税税率17%； 1500070%17%=1785借：待处理财产损溢 16 785贷：库存商品 15 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1 785（8）25日，用以旧换新方式向消费者销售A产品20000（已扣除收购旧货物支付的款项50000元）, 款已收存银行；A产品不含税全额收入（20000+50000）（1+17%）59829.06 （元）应纳增值税销项税额59829.0617%10170.94（元）借：银行存款 20 000 库存商品 50 000贷：主营业务收入 59829.06 应交税费应交增值税（销项税额）10170.94 （9）28日，没收逾期包装物押金6000元；借：其他应付款 6 000贷：其他业务收入 5 128.21 应交税费应交增值税（销项税额） 871.79（10）结转10月份“应交税费应交增值税”账户的期末余额。要求：计算应缴纳的增值税，并编制相关业务的会计分录。消费税作业习题一：目的：练习委托加工业务、应税消费品已纳税款扣除的会计处理。资料：某卷烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟，其不含增值税的调拨价为75元/标准条。税务机关为其核定的纳税期限是1个月，购入的烟丝作原材料核算。该厂7月份有关资料如下：（1）月初库存外购烟丝的买价为300万元；（2）8日购入烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500万元。发票账单和烟丝同时到达企业，该批烟丝已验收入库，款项已付；借：原材料烟丝 5 000 000应交税费应交增值税（进项税额）850 000贷：银行存款 5 850 000（3）10日，委托B企业加工烟丝一批，原材料成本为20000元，支付的加工费为8000元（不含增值税）；B企业无同类烟丝的销售价格。25日烟丝加工完成验收入库，加工费等已经支付，收回的烟丝用于生产卷烟；发给受托方原材料时：借：委托加工物资 20 000贷：原材料 20 000支付加工费及消费税时：增值税进项税额800017% 1360（元）受托方应代收代缴的消费税（200008000）（1-30%）30% 12000（元）借：委托加工物资 8 000应交税费应交增值税（进项） 1 360应交税费应交消费税 12 000贷：银行存款 21 360加工收回，验收入库时：借：原材料烟丝 28 000贷：委托加工物资 28 000领用生产卷烟时：借：生产成本 28 000 贷：原材料烟丝 28 000（4）15日以直接收款方式销售卷烟1000标准箱，取得不含增值税价款2000万元；借：银行存款 23 400 000贷：主营业务收入 20 000 000应交税费应交增值税(销) 3 400 000销售卷烟应交消费税200056% 10000.0151135（万元）借：营业税金及附加 11 350 000贷：应交税费应交消费税 11 350 000（5）月末烟丝存货为200万元。准予扣除的外购应税烟丝的消费税（300500200）30%180（万元）准予扣除的委托加工应税烟丝的消费税1.2（万元）7月实纳消费税11351801.2953.8（万元）（6）结转7月份“应交税费应交增值税”账户的期末余额。本月应交增值税340850.136254.864（万元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）2 548 640贷：应交税费未交增值税 2 548 640（7）次月初上缴7月份的增值税和消费税。借：应交税费未交增值税 2 548 640应交税费应交消费税 9 538 000贷：银行存款 12 086 640要求：计算应缴纳的增值税和消费税，并编制相关业务的会计分录。习题二：目的：练习自产自用应税消费品应缴消费税的计算及会计处理。资料：某酒厂为增值税一般纳税人，本期发生有关经济业务如下（本题目中的售价均为不含税售价）。（1）本厂药酒生产车间用自酿的白酒15吨，每吨成本价4 000元，生产出的药酒20吨外销，每吨外销价6000元，收入款项存入银行；自产白酒用于药酒生产：借：生产成本药酒(154000) 60 000贷:库存商品-白酒 60 000药酒外销:应纳增值税销项税额20600017%20400（元）借：银行存款 140 400贷：主营业务收入（206000） 120 000应交税费应交增值税(销项税额) 20 400应交消费税20600010%12000（元）借:营业税金及附加 12 000贷：应交税费应交消费税 12 000 （2）本厂的白酒2吨，每吨外销价5000元，交送本厂所属招待所作为外销的零售商品；借：应收账款-招待所 11 700贷:主营业务收入(25000) 10 000 应交税费-应交增值税(销) 1 700应交消费税220000.52500020%4000（元）借：营业税金及附加 4 000贷：应交税费-应交消费税 4 000（3）以本厂生产的酒精连续生产巧克力，领用酒精成本价计15000元，外销价18000元；自产酒精用于生产巧克力(非应税消费品)，视同销售：借：生产成本-巧克力 15 900贷：库存商品-酒精 15 000 应交税费应交消费税 900（4）将白酒0.8吨用于职工食堂，每吨实际成本6000元，市场售价12000元；借：应付职工薪酬 11 232贷：主营业务收入 9 600应交税费应交增值税(销) 1 632借：主营业务成本 4 800贷:库存商品-白酒 4 800 应交消费税0.820000.50.81200020%2720（元）借：营业税金及附加 2 720贷：应交税费-应交消费税 2 720（5）本厂生产的酒精8吨，每吨成本价5500元，外销5吨，每吨售价8000元，其余直接连续用于本厂的白酒生产，尚未收到款项；自产酒精用于白酒生产：借：生产成本-白酒生产(35500) 16 500贷：库存商品-酒精 16 500自产酒精外销:借：应收账款 46 800贷：主营业务收入(58000) 40 000 应交税费-应交增值税(销项税额)(3200017%) 6 800结转外销酒精成本借：主营业务成本 27 500贷:库存商品-酒精 27 500应纳消费税:借：营业税金及附加(400005%) 2 000贷：应交税费-应交消费税 2 000（6）本厂在建工程领用白酒0.3吨，每吨成本价8000元，市场售价12000元；应纳增值税销项税额120000.317%612（元）应纳消费税0.320000.5120000.320%1020元借：在建工程 4 032贷：库存商品-白酒 2 400应交税费-应交增值税(销) 612应交税费-应交消费税 1020（7）领用本厂白酒0.6吨，每吨实际成本6000元，市场售价8500元，用做业务招待费支出；应纳增值税销项税额0.6850017%867（元）应纳消费税0.620000.585000.620%1620（元）借：管理费用 6 087贷：库存商品（60000.6） 3 600 应交税费应交增值税(销) 867 应交税费应交消费税 1 620（8）出库白酒1.2吨，每吨实际成本6000元，市场售价9000元，用于广告宣传；应纳增值税销项税额1.2900017%1836（元）应纳消费税1.220000.590001.220%3360（元）借：销售费用 12 396贷：库存商品（60001.2） 7 200 应交税费应交增值税(销项)1 836 应交税费应交消费税 3 360（9）以本期生产白酒100吨作为投资，每吨实际成本4800元，市场销售价6000元，该投资具有商业实质。借：长期股权投资 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费应交增值税(销项税额)102 000 借：主营业务成本 480 000贷:库存商品-白酒 480 000 应交消费税10020000.5100600020%220000（元）借：营业税金及附加 220 000贷：应交税费-应交消费税 220 000要求：计算应缴纳增值税和消费税，并编制相关业务的会计分录。习题三：目的：练习消费税综合业务的计算及会计处理。资料：某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，5月发生如下业务：（1）从国外进口化妆品一批，到岸价格25万元，到达我国海关前发生的运费2万，保险费0.3万，货入库款已付；关税完税价格2520.327.3（万元）应交关税27.310% 2.73（万元）应交进口增值税（27.32.73）（130%）17%7.293（万元）应交进口消费税（27.32.73）（130%）30%12.87（万元）进口化妆品成本关税完税价格关税消费税27.32.7312.8742.9（万元）相关会计分录如下：借：库存商品 429 000应交税费应交增值税（进）72 930贷：银行存款 501 930（2）从国内购进原料一批，专用发票的价款为300万，税金51万，支付运费3万并取得运输发票，货入库款已付；能抵扣的进项税额5137% 51.21（万元）借：原材料 3 027 900应交税费应交增值税（进）512 100贷：银行存款 3 540 000（3）购进生产用不需要安装的机器设备一台，取得专用发票，发票上价款为250万元，款项已付；借：固定资产 2 500 000应交税费应交增值税（进项税额）425 000贷：银行存款 2 925 000（4）生产领用进口化妆品的80%用于生产高档化妆品，当月销售化妆品50箱，不含税售价总共600万元，尚未收到款项；结转领用成本借：生产成本 343 200 贷：库存