情境二：增值税计算与申报实训答案.doc

情境二 增值税计算与申报参考答案第二部分 职业判断能力训练一、单项选择题1B 2. A 3. B 4. D 5. C 6. D 7. C 8. C 9. B 10. B 11.A 12.C 13.D 14.D 15.A 16.D 17.B 18.A 19.A 20. C 21. C 22. C 23.B二、多项选择题1.AD 2. AD 3.AC 4.ABD 5.ABC 6.ABC 7.ABC 8.AD 9.CD 10.AB 11.ABCD 12.BC 13. ABCD 14. AB 15. AC 16. BC 17. AB 18.ACD 19. AC 20.ACD三、判断题1. X 2. X 3. X 4. 5. X 6. X 7. X 8. X 9. 10. 11. X 12. 13 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26.四、计算题1.（1）当期进项税额56500（113）138500013+6800085550（元）（2）当期销项税额12000017（9360070200）（117）1744200（元）（3）应缴增值税额-85550+44200-41350（元） 2. （1）该公司当月进口服装面料应缴纳的关税税额=1005%=5（万元）该公司当月进口服装面料应缴纳的增值税税额（100+5）17%17.85（万元）（2）该公司支付运费准予抵扣的进项税额=37%0.21（万元）该公司当月允许抵扣的增值税进项税额17.85+0.2118.06（万元）（3）该公司当月销售服装的销项税额16017%27.2（万元）该公司当月销售服装应缴纳的增值税额27.218.069.14（万元） 3.（1）销售甲产品的销项税额16017%11.7（117%）17%28.9（万元）（2）销售乙产品的销项税额58.5（117%）17%8.5（万元）（3）自用新产品的销项税额40（110%）17%7.48（万元）（4）外购货物应抵扣的进项税额20.467%20.82（万元）（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额（6013%107%）（120%）6.8（万元）（6）增值税税额28.98.57.4820.826.817.26（万元4增值税税额=285012017%-30600=27540（元）5增值税税额=102000-25500+200(80+135)17%=83810（元）6销项税额=50800017%+600020（1+10%）17%+6000（1+10%）17%=91562（元）进项税额转出=5000017%+1000017%+8200017%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）7销项税额=（23400+11700）117%17%+120000017%+2000017%+（234000+5850+117）117%17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）8（1）当期不予抵扣或退税的税额 480006.8(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=80000017%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。 （3）免抵退税额：480006.815%=48960元 （4）由于期末留抵税额免抵退税额 所以当期应退税额为9472元 （5）免抵税额：48960-9472=39488元第三部分 职业实践能力训练（1）计算该企业当月应纳增值税税额销项税额700000175000001340000017106000（16）6258000（元）进项税额转出（4000030000）171360025500（元）进项税额450000171600001735000013+2200007%164600（元）应缴增值税额258000（16460025500）3000115900（元）（2）填报增值税纳税申报表及其附表表2-1 增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自 2010年6月1日至2010年6月30日 填表日期：2010年7月3日 金额单位：元至角分纳税人识别号8523171260 123456789所属行业：制造业纳税人名称 东海市华永贸易有限公司（公章）法定代表人姓名刘华注册地址东海市翔宇路营业地址东海市人民路开户银行及帐号工商银行东海市人民支行企业登记注册类型有限责任公司电话号码项目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额11600000其中：应税货物销售额21200000 应税劳务销售额3400000 纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售额5100000其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7（四）免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10税款计算销项税额11252000进项税额12164600上期留抵税额133000进项税额转出1425500免抵退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计1712+13-14-15+16142100实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）142100应纳税额1911-18109900期末留抵税额2017-18简易征收办法计算的应纳税额216000按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计2419+21-23115900税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额2728+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）3224+25+26-27其中：欠缴税额（0）3325+26-27本期应补（退）税额3424-28-29115900即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额3816+22+36-37授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄于此人。 授权人签字： 申报人声明 此纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。 声明人签字：以下由税务机关填写：收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：表2-1-1 增值税纳税申报表附列资料（附表一）（本期销售情况明细） 税款所属时间： 2010年6月纳税人名称：东海市华永贸易有限公司 （公章） 填表日期：2010年7月3日 金额单位：元至角分一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细项 目栏 次应税货物应税劳务小 计17%税率13%税率份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额防伪税控系统开具的增值税专用发票1157000001190006300000390001840000068000391400000226000非防伪税控系统开具的增值税专用发票2开具普通发票318200000260001820000026000未开具发票4小 计51+2+3+4纳税检查调整6合 计770000011900050000065000400000680001600000252000二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细项 目栏 次6%征收率4%征收率小 计份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额防伪税控系统开具的增值税专用发票82100000600021000006000非防伪税控系统开具的增值税专用发票9开具普通发票10未开具发票11小 计128+9+10+11纳税检查调整13合 计1410000060001000006000三、免征增值税货物及劳务销售额明细项 目栏 次免税货物免税劳务小 计份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额防伪税控系统开具的增值税专用发票15开具普通发票16未开具发票17合 计1815+16+17注：（1）第1、8、15栏均包含机动车销售统一发票数据；（2）第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”不再填写。表2-1-2 增值税纳税申报表附列资料（附列表二）（本期进项税额明细）税款所属时间：2010年 7月纳税人名称：黄河有限责任公司（公章） 填表日期：2010年8月3日 金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项 目栏次份 数金 额税 额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票1其中：本期认证相符且本期申报抵扣2845000076500前期认证相符且本期申报抵扣3216000027200（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证4其中：海关进口，增值税专用缴款书 5农产品收购发票或者销售发票61435000045500废旧物资发票7运输费用结算单据 88220000154006征收率94征收率 10（三）外贸企业进项税额抵扣证明 11当期申报抵扣进项税额合计12321180000164600二、进项税额转出额项 目栏次份 数金 额税 额本期进项税转出额 13415000025500其中：免税货物用14非应税项目用、集体福利、个人消费 151400006800非正常损失161300005100按简易征收办法征税货物用1728000013600免、抵、退税办法出口货物不得抵扣进项税额18纳税检查调减进项税额19未经认证已抵扣的进项税额20红字专用发票通知单注明的进项税额21三、待抵扣进项税额项 目栏次份 数金 额税 额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票22期初已认证相符但未申报抵扣23本期已认证相符且本期未申报抵扣24期末已认证相符但未申报抵扣25其中：按照税法规定不允许抵扣26（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证27其中：海关进口增值税专用缴款书28农产品收购发票或者销售发票29废旧物资发票30运输费用结算单据316征收率324征收率3334 续表四、其 他项 目栏次份 数金 额税 额本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票35期初已征税款挂账额36期初已征税款余额37代扣代缴税额38注：第1栏第2栏+第3栏第23栏+第35栏-第25栏；第2栏第35栏-第24栏；第3栏第23栏+第24栏-第25栏；第4栏第5栏至第10栏之和；第12栏第l栏+第4栏+第11栏；第13栏第14栏至第21栏之和；第27栏第28栏至第34栏之和。第四部分 职业拓展能力训练1.如何使安装工程从销售业务中独立出来，是税务筹划的关键所在。纳税人应当最大限度地利用现有的税收政策，维护自己的合法权益。纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务的，同时符合以下条件的对销售自产货物征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税：（1）具备建设行政部门批准的建筑业施工安装资质；（2）签订的合同中单独注明建筑业劳务价款。按此规定，设备生产安装企业只要