第二十一条企业所得税法.doc

第二十一条企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。张姐（注会计师） 20:41:09第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。张姐（注会计师） 20:41:22第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。张姐（注会计师） 20:43:07根据个人所得税法规定，转让股权所得属于“财产转让所得”应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。如果是贵单位支付所得那贵单位就存在代扣代缴义务。梦之澜 20:29:32另外就是股权转让，接受的人要纳税吗？张姐（注会计师） 20:29:53转让的人要交税梦之澜 20:30:06要是赠予呢？张姐（注会计师） 20:30:21是个人的要交人所得税梦之澜 20:30:29恩，我知道的张姐（注会计师） 20:30:27不交梦之澜 20:30:50赠予是双方都不交税 的吗？张姐（注会计师） 20:30:57是梦之澜 20:31:572008年 我们有过一次股权转让，当时转让方没有缴税梦之澜 20:32:17这个查到是不是要补交啊？张姐（注会计师） 20:32:39股权转让是今年刚出的的税，很多税务局还不知道呢，基本上不交，但工商局要求必须完税后才能办理工商梦之澜 20:33:19哦，太好了，我今年变更的是股权赠予梦之澜 20:33:34做账时凭证借贷怎么写好？张姐（注会计师） 20:35:06借：实收资本 贷：营业外收入梦之澜 20:36:01要写到具体人头上吗？也就是说要写上接受赠予的人名字张姐（注会计师） 20:36:12不用梦之澜 20:36:43贷方写营业外收入，不用纳税吧？张姐（注会计师） 20:36:57纳”企业所得税“梦之澜 20:38:12股权赠予要纳“企业所得税”，我们注册是100万，都要纳税吗？梦之澜 20:39:29这个金额就大了，现在我们是核定征收，税率是0.25%， 这个怎么处理才不纳税啊？张姐（注会计师） 20:40:13第二十一条企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。张姐（注会计师） 20:41:09第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。张姐（注会计师） 20:41:22第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。张姐（注会计师） 20:43:07根据个人所得税法规定，转让股权所得属于“财产转让所得”应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。如果是贵单位支付所得那贵单位就存在代扣代缴义务。梦之澜 20:43:11也就是说，赠予尽管使单位注册资本未变，只是股东、股权发生变化了，接受赠予的企业都要纳所得税？梦之澜 20:43:31恩，个税这个我看了梦之澜 20:44:32我的注册资金一直是100万，也没有因为赠予导致注册资本增加，还是要纳税的？张姐（注会计师） 20:45:36个人之间相互转让，不增值就不用交税梦之澜 20:45:59哦，这样是不是就不要纳所得税了？张姐（注会计师） 20:46:06是的张姐（注会计师） 20:46:24你们是个人股东，交个税梦之澜 20:46:45哦，我也看了所得税法，就是不明白，没有看懂，所以请教您张姐（注会计师） 20:47:32、（一）个人将股权赠与供养关系、赡养（抚养）关系、继承关系人的，赠与方与受赠方均不征收个人所得税。供养亲属包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。 （二）除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。梦之澜 20:48:33恩，是股权转让，转让方要交个税，是赠予就都不用缴税，同时也不纳所得税张姐（注会计师） 20:49:15也要交梦之澜 20:49:20因为，他们赠予股权，接受方还要承担赠予方的债务，这个不知道怎么算张姐（注会计师） 20:49:28除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。梦之澜 20:50:50看这一条是接收方要交20%的个税 要怎么做才不交个税啊？张姐（注会计师） 20:50:51是受赠人交个税梦之澜 20:51:18因为接受赠予的人，还要承担赠与方的债务张姐（注会计师） 20:51:59所以你们可以做一个股权转让，平价转或低于以前的出资转，就不用交税梦之澜 20:52:27现在是工商这里已经变更了，就是财务做账不知道怎么来处理梦之澜 20:52:49平价转或低于以前的出资转？这样会不会导致注册资金减少？张姐（注会计师） 20:53:00不会梦之澜 20:53:24那财务要怎么做凭证好？梦之澜 20:53:30或者是还要什么手续吗？张姐（注会计师） 20:54:20双方转让协议啊梦之澜 20:55:32恩，是赠予协议还是股权转让协议？梦之澜 20:56:15财务做账的时候借贷还是不变吗？按照 这个借贷做账吗？ 借：实收资本 贷：营业外收入梦之澜 20:56:42我们到工商做的是赠予，这样可能也只能写赠予协议了张姐（注会计师） 20:56:47你的股东变的张姐（注会计师） 20:57:36借：实收资本-# 贷：实收资本-# 梦之澜 20:58:58哦，明白了，赠予协议要贴在凭证后面吗？张姐（注会计师） 20:59:18是的梦之澜 20:59:59这样应该就不用纳税了吧？梦之澜 21:00:26我现在就是怕因为这个要纳税，就是怎么做才不用纳税梦之澜 21:00:29这样最好张姐（注会计师） 21:00:29以后税务查的话，受赠人的个税是一个麻烦事梦之澜 21:00:50恩，是啊，这个不好解释啊张姐（注会计师） 21:01:27100*20%=20梦之澜 21:02:03比如就是我刚才说的，受赠人接受赠予的时候，公司是负债的，不是赢利的状态，不知道这样说是不是根本就不可以梦之澜 21:02:04恩张姐（注会计师） 21:02:19是的梦之澜 21:02:30是啊，20万啊，不是个小数张姐（注会计师） 21:02:38除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。张姐（注会计师） 21:03:57所以赠与合同上标明的赠与股权价格写的少点啊，原因就是有当时报表，公司帐面亏损严重张姐（注会计师） 21:04:24写上1元钱价格梦之澜 21:06:04其实账面上就是负债的状态，应付账款都是60万梦之澜 21:06:10账面上没有钱的梦之澜 21:06:20写这个可能要与财务报表一致吧？张姐（注会计师） 21:06:22就这样处理张姐（注会计师） 21:06:27不用梦之澜 21:07:00写上1元，这个是在协议里，还是在做这样一张凭证？张姐（注会计师） 21:06:59股权价1元张姐（注会计师） 21:07:10协议里梦之澜 21:07:261元就不用纳税了吧？张姐（注会计师） 21:07:27个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。梦之澜 21:08:05我明天写股权转让协议，到时候发给您看看，好吗？梦之澜 21:08:17谢谢您耐心的指导，万分感谢张姐（注会计师） 21:08:44好的，所以说一个好的财务人员可以为公司节税，又合理合法梦之澜 21:09:21恩，我很多不懂，又害怕做错，很感谢您的指导张姐（注会计师） 21:09:23不懂的话，税务以后查你就是定时炸弹梦之澜 21:10:15恩，自己也是