盘盈、盘亏相关概念.doc

相关概念1.实存数大于账存数，即盘盈；2.实存数小于账存数，即盘亏；3.实存数等于账存数，账实相符。财产清查结果的处理一般指的是对账实不符盘盈、盘亏情况的处理。但对账实相符中如财产物资发生变质、霉烂及毁损时，也是其处理的对象。盘盈的处理（一）.查明原因对于盘盈的财产要查明原因，分清责任。造成财产盘盈的原因主要有在保管过程可能发生的自然增量；记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误；在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等。（二）.会计处理一旦发生财产盘盈，在一定程度上将引起企业单位的资产增加，有关费用(成本)减少，最终导致盈利的增加。在会计处理应注意如下几个方面：1.会计处理程序在会计处理时应分两步进行：首先应将已查明的财产盘盈数，根据有关原始凭证编制有关记账凭证，并据以登记有关账簿，以保证账实相符。如库存现金盘点报告表、存货盘点盈亏报告单等。其次按盘盈发生的原因和报经批准的结果，根据有关审批意见及书面文件编制记账凭证，并据以登记入账，作最后的会计处理。2.应用的损益科目一般地，对于盘盈的固定资产，不再按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入；而是作为对以前期间的会计差错3.过渡科目待处理财产损溢为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。本账户可设“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”和“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”两个明细账户。该账户借方登记待处理的盘亏、毁损数，及经批准后待处理财产盘盈的转销数；贷方登记待处理的盘盈数，及经批准后的待处理财产盘亏、毁损的转销数。若余额在借方，表示尚待批准处理的财产盘亏和毁损数；若余额在贷方，表示尚待批准处理的财产盘盈数。4.会计处理账户示意图当原材料、产成品、现金发生盘盈时，将盘盈的金额借记原材料、库存商品、现金，盘盈固定资产的原值借记固定资产，估计的已折旧金额贷记累计折旧，同时，将原材料、库存商品和现金的金额，以及固定资产和累计折旧之间的差额，贷记待处理财产损溢，待处理财产损溢经过批准后，就转入管理费用和营业外收入的贷方，即使在编制报表日未经批准，也应先按此处理。（三）.业务举例例1.企业在财产清查中，发现甲材料盘盈10吨，每吨1，000元。尚未报经批准。业务分析：甲材料盈余，借记原材料甲材料，同时，盘盈在批准之前应记入待处理财产损溢待处理流动资产损溢。会计分录：借：原材料甲材料10,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10,000经查明，盘盈的甲材料系计量仪器不准溢余，批准冲减管理费用。根据批准处理意见，进行会计处理。业务分析：原材料盘盈经批准，应冲减管理费用，从待处理财产损溢待处理流动资产损益借方转出。会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10,000贷：管理费用10,000例2.某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计重置价值为5,000元，已提折旧3，000元。尚未批准。业务分析：固定资产盈余，应将原值借记固定资产，估计折旧贷记累计折旧，同时，盘盈在批准之前应记入以前年度损益调整贷方。会计分录如下：借：固定资产5,000贷：累计折旧3,000以前年度损益调整2,000账外固定资产经批准后转销。业务分析：固定资产盘盈经批准后，计提企业所得税，例如税率为25%会计分录：借：以前年度损益调整500贷：应交税金-应交所得税500然后进行利润分配会计分录：借：以前年度损益调整150贷：盈余公积-法定盈余公积150最后计入利润分配会计分录：借：以前年度损益调整1350贷：利润分配-未分配利润1350盘亏的处理（一）.查明原因造成财产盘亏、毁损的原因很多，如在保管过程发生的自然损耗；记录过程发生的错记、重记、漏记或计算上错误；在收发领退中发生计量或检验不准确；管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺；不法分子贪污盗窃、营私舞弊；自然灾害等等。（二）.会计处理一旦发生盘亏、毁损，给企业造成的影响是：在一定程度上引起资产减少，有关费用（成本）增加，最终导致盈利减少。（三）.业务举例例1.某企业在财产清查中盘亏设备一台，账面原值10,000元，已提折旧8,000元。尚未批准。业务分析：固定资产盘亏，应将原值贷记固定资产，估计折旧借记累计折旧，同时，盘亏在批准之前应记入待处理财产损溢待处理固定资产损溢的借方。会计分录：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢2,000累计折旧8,000贷：固定资产10,000盘亏设备经批准后转销。业务分析：固定资产盘亏经批准后，应记入营业外支出，同时从待处理财产损溢待处理固定资产损溢的贷方转出。会计分录：借：营业外支出固定资产盘亏2,000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢2,000例2.某企业在财产清查中发现乙材料盘亏100公斤，每公斤10元，库存现金短缺18元。尚未批准之前。业务分析：乙材料盘亏，贷记原材料乙材料，现金盘亏，贷记现金，同时，盘亏在批准之前应记入待处理财产损溢待处理流动资产损溢借方。会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1,018贷：现金18原材料乙材料1,000盘亏乙材料，经查明自然损耗为10公斤，意外灾害造成损失为80公斤，无法确定过失人造成的毁损为10公斤。现金的短缺，经批准责成过失人出纳员赔偿。业务分析：经过批准后，原材料自然损耗和无法确定过失人造成的毁损，应增加管理费用；意外灾害应增加营业外支出；将由出纳员赔偿的现金增加了其他应收款；各项金额从待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷方转出。会计分录：借：管理费用200营业外支出800其他应收款出纳员18贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1,018补充说明关于待处理财产损溢的补充说明1.绕过待处理财产损溢的情况企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经确认批准后，按照有关会计分录直接转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。2.期末无余额平时，财产清查产生的盘盈、盘亏和毁损，在批准之前保留在“待处理财产损溢”账户中，经过批准以后记入相关的损益科目或其他科目。期末，如果尚未批准，仍然应将待处理财产损溢科目中的金额转入相关的损益科目或其他科目，期末无余额。相关规定听语音中华人民共和国中外合资经营企业会计制度(附英文)财政部第四十二条合营企业的固定资产至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经严格审查，按董事会规定报经批准后及时处理。一般应在年度决算前处理完毕。（1）盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。借：固定资产贷：以前年度损益调整。同时确认应交纳所得税，借