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审计学原理补修复习资料一、单项选择1、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A权威性 B独立性 C合法性 D合理性2、审计产生的客观基础是( )。A受托经济责任关系 B生产发展的需要 C会计发展的需要 D管理的现代化3、在西方，最具代表性的国家审计机关是( )的国家审计机关。A司法系统 B立法系统 C行政系统 D管理系统 4、( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。A鉴定法 B调节法 C盘存法 D抽样法5、 ( )是民间审计组织与被审单位就审计项目所签订的正式文件。A审计通知书 B审计报告 C审计建议书 D审计业务约定书6、民间审计的业务范围不包括( )。A验资 B审计业务 C会计咨询业务 D会计监督7、注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有( )效力。A证明 B公证C公示 D确定8、部门内部审计机构应当接受( )的业务指导和监督。A国家 B社会 C国家审计机关 D社会审计组织9、在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用。A调节法 B函证法 C比较法 D核对法10、( )是内部控制的描述方法。A鉴定法 B流程图法 C比较法 D逆查法11、初步评估重要性水平是在审计( )中进行。A准备阶段 B实施阶段 C终结阶段 D.后续阶段12、不属于审计准备阶段的内容是( )。A明确审计任务 B确定审计重点 C正确处理期后事项 D编制审计计划13、审计计划由( )编制。A部门经理 B项目负责人 C助理人员 D主任会计师14、一般公认审计准则适用于民间审计实施的( )。A经济效益审计 B财政审计 C离任审计 D财务报表审计15、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。A固有风险 B控制风险 C抽查风险 D经营风险16、（ ）是审计的总目标。A、评价受托经济责任 B、审查财务收支 C、审查财政收支 D、审查预算收支17、注册会计师的审计报告的主要作用是( )。A、检查 B、评价 C、鉴证 D、监督18、逆查法的核心在于审查( )。A、 原始凭证 B、记账凭证 C、明细分类账 D、总分类账19、审计报告的标题统一规范为 ( )。A、审计意见 B、审计报告C、审计记录 D、审计工作底稿20、提交( )是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。A、审计报告 B、审计业务约定书 C、审计工作底稿 D、管理建议书21、( )是内部控制的描述方法。A、鉴定法 B、流程图法 C、逆查法 D、抽查法22、( )业务属于不相容职务。A、经理和董事长 B、采购员和购销科长C、保管员和车间主任 D、记录日记账和记录总账23、被审计单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( )审计报告。A、保留意见 B、无保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见24、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、拒绝表示意见25、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。A、无形资产 B、固定资产 C、往来款项 D、流动资产26、( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法27、民间审计的业务范围不包括( )。A、验资 B、审计业务 C、会计咨询业务 D、会计监督28、单位内部审计机构应当接受( )的业务指导和监督。A、单位负责人 B、上级主管部门内部审计机构C、同级国家审计机关 D、社会审计组织29、确定重要性水平是在审计（ ）中进行的。A、准备阶段 B、实施阶段 C、终结阶段 D、后续阶段30、下列证据的证明力大小顺序是（ ）。A、实物证据口头证据书面证据B、口头证据书面证据实物证据C、书面证据实物证据口头证据D、实物证据书面证据口头证据答案BABBD DACDB ACBDA ACCBD BDAAC BDBAD二、多选题1、只有由( )三方面关系人构成的关系，才是审计关系。A审计人 B被审计人 C审计委托人 D当事人2、审计的基本特征可以概括为( )。A独立性 B合理性 C权威性 D公正性3、审计的基本职能有( )。A经济监督 B经济司法 C经济鉴证 D经济评价4、会计咨询、会计服务业务指( )。A代理纳税申报 B验资 C代理记账 D会计报表审计5、一般公认审计准则由( )等构成。A一般准则 B工作准则 C报表准则 D报告淮则6、审计程序一般包括 ( )，每个阶段又包括若干具体工作内容。A.准备阶段 B实施阶段 C终结阶段 D报告阶段7、审计业务约定书的内容有( )。A审计范围 B审计目的 C审计计划 D审计事项8、( )为审计终结阶段工作的内容。A. 复核审计工作底稿 B撰写审计报告C正确处理期后事项 D关注或有负债 9审计风险=( ) ( ) ( )。A固有风险 B抽样风险C控制风险 D检查风险10、我国独立审计准则包括( )。A独立审计基本准则 B独立审计具体准则C独立审计实务公告 D执业规范执南11、审计独立性主要表现为（ ）。A、机构独立 B、人员独立 C、思想独立 D、经济独立12、只有由（ ）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。A、审计人 B、被审计人 C、审计委托人 D、当事人13、一般公认的审计基本职能有（ ）。A、经济监督 B、经济司法 C、经济评价 D、经济鉴证14、国家审计机关在执行审计过程中，不享有的权限是（ ）。A、监督检查权 B、行政处分权 C、行政处罚权 D、刑事处分权15、审计工作底稿的三级复核制度是指（ ）的复核。A、项目经理 B、部门经理 C、主任会计师 D、项目工程师16、修订后的独立审计准则第7号审计报告，将标准审计报告格式改为（ ）：A、引言段 B、范围段 C、意见段 D、说明段17、一般公认审计准则由( )等构成。A、一般准则 B、工作准则 C、报表准则 D、报告淮则18、审计风险=( )( )( )。A、固有风险 B、抽样风险 C、控制风险 D、检查风险19、我国独立审计准则包括( )。A、独立审计基本准则 B、独立审计具体准则C、独立审计实务公告 D、执业规范执南20、( )为审计终结阶段工作的内容。A、复核审计工作底稿 B、正确处理期后事项C、关注或有负债 D、撰写审计报告答案1、ABC 2、ACD 3、ACD 4、AC 5、ABD6、ABC 7、AB 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD11、ABD 12、ABC 13、ACD 14、BD 15、ABC 16、ABC 17、ABD 18、ACD 19、ABCD 20、ABCD三、判断题1、在初步评估控制风险的水平时，应坚持“宁低勿高”的原则。（ ）2、注册会计师评审内部控制制度的最终目的是帮助委托人完善内部控制制度。（ ）3、函证法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证。 （ ）4、如果某一审计项目的项目经理同时又是部门经理，则其对审计工作底稿的复核只能视为是项目经理的复核。 （ ）5、评审内部控制制度是进行每一个审计项目的必经程序。 （ ） 6、独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。 （ ）7、变量抽样主要用于符合性测试。 （ ） 8、固有风险与检查风险成反向关系。 （ ） 9、报表和账户层次的重要性水平就是可容忍的误差金额界限。（ ）10、确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。 （ ） 11、评审内部控制制度是进行每一个审计项目的必经程序。 （ ） 12、注册会计师评审内部控制制度的最终目的是帮助委托人完善内部控制制度。 （ ）13、各国独立审计准则都把评审内部控制制度作为审计准备阶段的首要工作。 （ ）14、当委托人提出委托审计时，注册会计师就应接受委托。 （ ） 15、注册会计师无法改变固有风险与控制风险，因此对其评价也就没有实际意义了。 （ ） 16、如果某一审计项目的项目经理同时又是部门经理，则其对审计工作底稿的复核只能视为是项目经理的复核。 （ ） 17、签署审计报告的日期通常与被审计单位管理当局签署会计报表的日期为同一天，或晚于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。 （ ）18、注册会计师出具无法表示意见的审计报告就是没有表示意见。 （ ）19、确定的重要性水平越高，注册会计师越要执行更详细的审计程序。（ ）20、属性抽样主要用于实质性测试。 （ ）答案 四、解释名词1、内部控制制度：是指一个单位为了保证财产的安全完整、会计等信息资料的真实可靠，以及为了保证经营目标的实现，根据不相容职务分工所形成的内部牵制机制所建立起来的相互联系、相互制约的一整套措施、程序和方法。2、不相容职务：是指当经济业务交给一人办理时，发生差错或舞弊的可能性就会大大增加的两项或几项职务。3、重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。4、控制风险：是指被审计单位财务活动中的某些错误或舞弊未被内部控制制度发现和防止，最后进入会计报表而导致会计报表失真的可能性。5、独立审计报告：是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。6、检查风险：是指审计人员通过实质性测试程序未能检查出报表中存在重大错误的风险。7、管理建议书：是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制的重大缺陷而提出的书面建议。8、审计证据：是证明被审计单位经济活动真相的一切凭据，是审计人员形成审计意见、出具审计报告的客观根据。9、审计业务约定书：审计业务约定书：是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。10、符合性测试：是评价被审计单位内部控制系统中规定的关键控制点，在实际经济活动中是否得到贯彻执行的审计程序。五、简答、简述题1、符合性测试与实质性测试的关系。答：区别（1）测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；符合性测试的对象是依靠这些制度出生的数据，其目的是评价这些数据的公允性。（2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。（3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实质性测试用变量抽样。联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定着实质性测试的性质、时间和范围。符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。2、如何理解审计的独立性特征？答：独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。它包括以下四个方面的内容：机构独立。审计机构是独立设置的专职机构，它独立于被审计人和审计委托人，同时也独立于其他行政机构。人员独立。审计人员必须依法审计，公正无私，不带任何偏见。审计人与被审计人应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动。审计人员的任免受法律保护。工作独立。审计人员依法独立行使审计监督权，独立进行审查，作出审计判断，并提出审计报告。在其行使审计监督权时，行政机关、社会团体和个人不得干涉。经济独立。审计机构应有专门经费来源，以保证足够的经费能独立自主地进行审计工作，不受被审计单位的牵制。3、为什么说对于大多数的审计项目而言，逆查法更优于顺查法？答：（1）逆查法能够先从整体上了解企业生产经营活动或某类业务的基本状况，有利于发现问题掌握线索，明确主攻方向，较快地弄清问题的结症所在，提高审计功效；（2）逆查法能够按业务、科目、系统地进行查帐，为全部或局部审计的查帐分工提供方便条件。对于专项审计，能以较少的人员和较短的时间，较快地完成审计任务；（3）逆查法能够按照同类业务实行抽样审计 。4、如何理解和认识审计的本质？审计是在财产的所有权与财产的管理权、经营权相分离的情况下，基于监督的需要而产生的。当财产的所有者将其所拥有的财产委托给他人代为管理或经营时，在所有者与管理者、经营者之间就产生了一种受托责任关系。一方面，所有者要对管理者、经营者的履责业绩进行监督，另一方面，管理者、经营者也有义务向所有者报告履责业绩。但由于受到个人禀赋以及时间、空间的限制，所有者不可能事必躬亲地进行监督；而经营者报送的业绩报告，所有者又怀疑可能存在虚假成分。在这种情况下，要是受托责任的审查与评价能够得以客观公正地进行，就需要一个与受托责任的双方都没有利害联系的第三人即审计人，于是才产生了审计。因此，在审计活动中必然涉及三方面的关系人，即审计授权人或委托人，被审计人和审计人。在这三者中审计人处于一种独立的地位。综上，审计本质上就是审查和评价经济责任履行情况的一种独立性的经济监督活动。4、试述审计风险要素及其模型，研究其意义究竟为何？答：审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。（1）固有风险是指在假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易单独或连同其他账户或交易类别产生重大错报或漏报的可能性。（2）控制风险是指被审计单位财务活动中的某些错误或舞弊未被内部控制制度发现和防止，最后进入会计报表而导致报表失真的可能性。（3）检查风险是指审计人员通过预定的审计程序未能发现会计报表中存在的某项重大错报的可能性。审计人员无法改变固有风险和控制风险，但可以通过一定的程序对其风险做出评估，进而确定可接受的检查风险，再进一步确定实质性测试的性质、范围和时间。这也是研究风险模型的最终目的。5、出具无保留意见的审计报告应具备哪些条件？答：同时具备以下条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经济成果和现金流量；（2）注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制；（3）不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的注意事项。六、审计实务题1、某企业某月有关甲材料收发的账簿记录如下：物资采购甲材料 原材料甲材料本月发生：200 000 本月发生：200 000 月初：50 000 本月：180 000 本月：150 000 材料成本差异甲材料 月初： 5 000本月：20 000转出：6304要求：请审查该企业结转材料成本差异的正确性。假设本月发出材料全部用于产品生产且当月产品全部完工并出售，分析影响。答案要点：应结转的材料成本差该企业少转材料成本差异16304630410 000元。 在题中给定假设条件下，虚减成本10000元，虚增利润10000元。2、审计人员李敏和张明在审查A公司2004年12月份甲产品成本明细账时发现：（1）在建工程领用原材料30 000元计入甲产品；（2）福利人员工资5 000元计入甲产品；（3）12月份多摊低值易耗品2000元；（4）根据账面资料12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40，原材料在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：产品成本计算单甲产品 2004年12月 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计完工产品成本月末在产品成本直接材料50 000230 000280 000216 00064 000直接工资12 000128 000140 000125 00015 000制造费用 8 00092 000100 00090 00010 000