填制审核会计凭证→登记账簿→编制报表.doc

1、 填制审核会计凭证登记账簿编制报表2、 法律主体一般是会计主体，会计主体不一定是法律主体。3、会计核算基础 ：权责发生制：以是否发生为标志确认收入、费用归属期间。收付实现制：以款项是否收付为标志确认收入、费用归属期间。永续盘存制、定期盘存制不是会计核算基础【类似题目】假设A公司2012年12月份发生以下业务：（1）1日，收到上月货款100万元。（2）5日，支付下年度财产保险费8万元。（3）8日，赊销商品200万元。（4）15日，支付设备日常修理费12万元。（5）18日，计提本月短期借款利息5万元。（6）25日，计提产品质量保证费用10万元。（7）30日，收到本月8日赊销商品款120万元。（8）31日，支付本季度短期借款利息15万元。（9）31日，销售原材料一批，售价40万元价款约定下月结算。第一，采用权责发生制计算 12月份收入=200+40=240万元 12月份费用=12+5+10=27万元第二，采用收付实现制计算 12月份收入=100+120=220万元 12月份费用=8+12+15=35万元4、 公允价值计量目前用于金融资产、投资性房地产、债务重组等计量；公允价值计量相关性高但可能不可靠。（判）5、 重置成本：现有条件下重新购置同样资产需支付的金额6、 现值：预计未来现金流量的折现值7、 会计要素和会计科目分类不一致的科目是：制造费用和生产成本。8、 接受捐赠固定资产，导致资产和所有者权益同时增加。9、1）资产=负债+所有者权益 （基本会计等式，编制资产负债表依据） （2）资产=权益 （3）资产=债权人权益+所有者权益（4）资产=负债+所有者权益+（收入-费用） （5）资产=负债+所有者权益+利润10、其他等式： 收入费用=利润（编制利润表依据） 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 本期借方余额合计=本期贷方额合计期初余额+本期发生额-本期减少额=期末余额11、 试算平衡不能查出的错误有：重记业务、漏记业务、借贷方向颠倒、借方及贷方同时多记或少记相等金额。试算平衡可以查出的错误有：借贷漏记一方、借贷方金额不等。3.总帐和明细帐平行登记要点 （1）依据相同：依据会计凭证登记 （2）方向相同：总账、明细账借贷方向相同。（3）期间相同：总账、明细账在同一期间内登记。（4）金额相等：总账金额与明细账金额合计相等。12、（1）一次凭证：领料单、工资表、销售发票、入库单、收据等。（2）累计凭证：限额领料单 13、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对不正确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求重填、更正或补充。14、专用记账凭证， 适用于规模较大、业务较多的单位。（多选、判）（1）收款凭证：记录现金、银行存款收入有关业务。（2）付款凭证：记录现金、银行存款付款有关业务。（3）转账凭证：记录现金、银行存款收付无关业务。15、记账凭证一笔业务填制多张凭证，可用分数编号法。16、记账凭证除结账和更正错账外，必须附原始凭证。17、记账凭证记账后发现错误，采用红字更正法或补充登记法更正。18、账页是账簿的核心内容。19、账簿的基本内容：封面、扉页、账页 20：账簿登记规则主要掌握以下几点： 1.应根据审核无误的会计凭证登记。 2.日期一般为记账凭证的日期。 3.文字、数字占格距的1/2左右。 4.必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写。 5.应当连续登记，不得隔页跳行。 6.要保持账簿记录的连续性。 7.除以下情况外，不得使用红色墨水记账：（命题重点） （1）冲销错误记录。 （2）多栏式账页中登记减少数。 （3）登记负数余额。 8、在本页末行结出本页合计数21、多栏式明细账（1）借方多栏式：适用于成本、费用明细账 （2）贷方多栏式：适用于收入、收益明细账（3）借、贷方多栏式：适用于本年利润明细账。【类似题】借方多栏式明细账一般用于（ABD） A.生产成本明细账 B.管理费用明细账 C.库存商品明细账 D.销售费用明细账【答案】ABD【类似题】数量金额式明细账一般用于（ACD）A.周转材料明细账 B.应付账款明细账 C.库存商品明细账 D.发出商品明细账22、对账内容：账证核对、账账核对、账实核对（多选） 注意：对账内容没有账表核对。23.错帐更正方法：1.划线更正法：适用于记账凭证无误，只是记账错误造成的账面文字或数字错误。 2.红字更正法：适用于两种情况。 （1）记账凭证科目、方向错误造成的记账错误 （2）会计凭证科目、方向无误但金额多记。3. 补充登记法：适用于会计凭证科目、方向无误但金额少记24、1.月度结账：在“本月合计”栏或“本年累计”栏下划通栏单红线并计算出月末余额。2.年度结账：在“本年合计”栏下划通栏双红线并计算出年末余额。25：（1）总账、明细账、会计档案移交清册：15年 26、：A.记账凭证账务处理程序是最基本的程序。 B.各种账务处理程序的根本区别在于登记总账的依据和程序不同。27：汇总记账凭证账务处理程序根据汇总记账凭证登记总账，其优缺点 ：减少了登记总账工作量，能够了解账户之间的对应关系但编制汇总转账凭证工作量较大。28、 科目汇总表账务处理程序根据科目汇总表登记总账、其优缺点：减少了登记总账工作量，能够做到试算平衡但不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目29、 现金每日盘点属于定期清查和局部清查30：银行存款余额调节表的编制类似题目：4月30日企业银行存款日记账余额3800元，银行对账单余额5600元。经逐笔勾对，发现以下事项：a.4月28日企业签发现金支票1000元，月末未提现。b.4月29日企业收到转账支票3500元，月末未进账。c.4月30日银行收到企业委托收款货款6000元，尚未通知企业。d.4月30日，银行为企业支付本月水电费1700元，尚未通知企业。首先判断未达账项类型：a.企业已付、银行未付 1000 b.企业已收、银行未收 3500 c.银行已收、企业未收 6000 d.银行已付、企业未付 1700上述资料编制银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表企业日记账余额3800银行对账单余额5600加：银行已收、企业未收6000加：企业已收、银行未收3500减：银行已付、企业未付1700减：企业已付、银行未付1000调节后余额8100调节后余额810031、实物资产清查方法：实地盘点法、技术推算法：32、存货盘盈批准处理时，一般冲减管理费用33、根据多个总账余额计算填列： 如“货币资金”，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户余额合并填列。34、利润的的计算公式： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失公允价值变动损益投资收益 （营业利润计算不包括营业外收入和支出，所得税费用） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用35：营业税及附加科目主要核算：消费税、营业税、城建税 、教育费附加36、 会计主要经济业务： 【类似】A企业为一般纳税人，购买不需安装的生产经营用设备一套，买价100万元，增值税17万元，用转账支票支付。借：固定资产 1000000 应交税费-应交增值税（进项税额）170000 贷：银行存款 1170000 （选分录）注：上述业务应当编制银行存款付款凭证 （单选） 【类似】A企业销售商品200万元，增值税34万元，上述款项收到转账支票。借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费-应交增值税（销项税额）340000【类似】A企业购入随时准备出售的甲公司股票8万股，买价12元/股，相关税费2000元。 借：交易性金融资产 960000 投资收益 2000 贷：银行存款 962000【类似】一个月后A企业出售上述甲公司股票8万股，售价13.5元/股，相关税费2500元。 8000013.5-2000=1058000 借：银行存款 1058000 贷：交易性金融资产 960000 投资收益 98000 【类似】销售商品结转销售成本 650000元。 借：主营业务成本 650000 贷：库存商品 650000【类似】计提车间使用设备折旧20000元。 借：制造费用 20000 贷：累计折旧 20000【类似】结转固定资产清理净收入，贷记（C）科目。A.营业外支出 B.管理费用 C.营业外收入 D.其他业务收入【答案】C【类似】结转固定资产清理净损失，借记（A）科目。A.营业外支出 B.管理费用 C.资产减值损失 D.其他业务成本【答案】A【类似】企业2011年末应收款项余额1200万元，坏账准备期初余额为零，按3%估计坏账损失。 借：资产减值损失 360000 贷：坏账准备 360000【类似】上述工资分配情况为：生产工人120000元，车间管理人员15000元，企业行政人员 10000元，销售人员5000元。 借：生产成本 120000 制造费用 15000 管理费用 10000 销售费用 5000贷：应付职工薪酬 150000【类似】A企业2011年初从工商银行记入期限6个月的借款100万元，年利率6%。A企业每月末计算利息，每季度末付息，到期还本。借入时 借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000每月末计算利息时 10000006%12=5000 借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000 【类似】M公司收到股东投入厂房，协议价680万元，协议价与公允价值基本一致。 借：固定资产 6800000 贷：实收资本 6800000【类似】销售库存商品200件，售价300元/件，增值税率17%，上述款项收到商业承兑汇票。 借：应收票据 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额）10200【类似】A公司开出支票5000元支付广告费。借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000【类似】A公司12年所得税率为25%，利润总额40000元与应纳税所得一致，没有计税差 应交所得税=40000*25%=10000 所