17-第十七讲

第十七讲第十三章 税收征收管理法考情分析非重点章，分值在3分左右。19年能删就删，只需掌握指出的几个考点，其他内容考的概率不大。第一节 概述一、税收征收管理法的适用范围1.征管法第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”2.由税务机关征收的费，如教育费附加，不适用征管法，不能采取征管法规定的措施。3.海关征收和代征的税种（进口环节的增值税、消费税）也不适用征管法。第二节 税务管理一、税务登记管理（一）开业税务登记：1.开业税务登记的对象开业税务登记的对象分为以下两类：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人；其中包括：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。（2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。2.无需税务登记的对象国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，无需办理税务登记。（二）注销登记18年刚考过，注意新增内容（1）对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。未办理过涉税事宜的。办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。（2）对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。纳税信用级别为A级和B级的纳税人。控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。未达到增值税纳税起征点的纳税人。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。（3）对已实行实名办税的纳税人，免予提供税务登记证件和个人身份证件。（三）停业、复业登记1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。二、账簿、凭证管理（一）账簿、凭证管理1.关于对账簿、凭证设置的管理 （1）设置账簿的范围（2）对会计核算的要求 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。2.关于账簿、凭证的保管 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另有规定者外，应当保存10年。（二）发票管理发票保管管理。（1）开具发票的单位和个人应当按照规定存放和保管发票。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关査验后销毁。（2）使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。三、纳税申报管理（一）纳税申报的对象包括在纳税期内没有应纳税款的纳税人：享受减税、免税待遇的纳税人。（二）纳税申报的期限两种期限具有同等的法律效力1.法律、行政法规明确规定的；2.税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。（三）纳税申报方式1.直接申报、邮寄申报、数据电文。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期； 2.除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 （四）延期申报管理纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。第三节 税款征收一、税款征收的方式：（一）查账征收。（二）查定征收，适用于账册不健全，但能控制原材料或进销货的纳税单位。（三）查验征收，适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。（四）定期定额征收，无适用于完整考核依据的小型纳税单位。（五）委托代征税款，适用于小额、零星税源的征收。（六）邮寄纳税。邮寄纳税是一种新的纳税方式。邮寄纳税主要适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。（七）其他方式，如利用网络申报，用IC卡纳税等方式。 三、税款征收制度：（重点）（一）延期缴纳税款制度1.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。【解释】特殊困难的主要内容包括：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。2.延期期限最长不得超过3个月。3.同一笔税款不得滚动审批。4.批准延期内免予加收滞纳金。（三）税收保全措施（本节重点）税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。（限制措施，不是强制措施。）1.适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人；不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。2.适用条件（1）纳税人有逃避纳税义务的行为；（2）必须是在规定的纳税期之前和责令期限缴纳应纳税款的期限内。3.法定程序（1）责令纳税人提前缴纳税款；（2）责成纳税人提供纳税担保；（3）未提供纳税担保的，采取两项措施税收保全措施的两种主要形式：冻结存款、扣押查封。书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的（注意不包含税收滞纳金和罚款）商品、货物或其他财产。（4）纳税人按期限缴纳了税款的，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。（5）物品范围个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房。（6）审批权限，县以上税务局（分局）局长。税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。（7）税收保全措施期限一般不超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（四）税收强制执行措施税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。1.不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。2.应坚持的原则：告诫在先原则。责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。3.采取税收强制执行措施的程序（1）审批：县以上税务局（分局）局长。（2）两项措施书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。4.未缴纳的滞纳金，必须同时强制执行。5.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。6.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 （五）欠税清缴制度大额欠税处分财产报告制度。欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。第四节 税务检查一、税务检查的形式和方法（略）（一）税务检查形式：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。（二）税务检查方法：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。二、税务检查的职责（一）税务检查的权利1.查账权2.场地检查权税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。3.责成提供资料权4.询问权5.在交通要道和邮政企业的查证权6.查询存款账户权 经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。第六节 纳税担保和抵押一、纳税保证（一）纳税保证人（二）适用纳税担保的纳税人范围1.纳税担保的范围纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。 2.纳税担保适用的情形纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的； （2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的； （3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的； （4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。 （三）纳税担保时限1.纳税担保书须经纳税人、纳税保证人签字盖章并经税务机关签字盖章同意方为有效。纳税担保从税务机关在纳税担保书签字盖章之日起生效。2.保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日内，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。（四）纳税保证责任连带责任保证纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。二、纳税抵押（一）可以抵押的财产：1.抵押人所有的房屋和其他地上定着物；2.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；3.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物；4.抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；5.经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。以依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权同时抵押。以乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，其占用范围内的土地使用权同时抵押。（二）下列财产不得抵押：1.土地所有权； 2.土地使用权，上述抵押范围规定的除外； 3.学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施不得抵押；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押；4.所有权、使用权不明或者有争议的财产； 5.依法被查封、扣押、监管的财产； 6.依法定程序确认为违法、违章的建筑物； 7.法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产； 8.经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。第七节 纳税信用管理二、纳税信用评估1.纳税信用评估方法：年度评价指标得分和直接判级方式。（1）年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。（2）直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。2.纳税信用评价指标体系：税务内部信息和外部信息。（1）税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息两大类。 经常性指标信息有涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息和登记与账簿信息。 非经常性指标信息有纳税评估、税务审计、反避税调査信息和税务稽查信息。（2）外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。 外部参考信息是指外部门对纳税人在评价年度的信用记录，仅记录不扣分。 外部评价信息是指税务机关从银行、工商、海关等外部门获取的纳税人未如实向税务机关报告的如银行账户设置数量、股权转让变更登记或其他涉税变更登记、进口货物报关数量等重要涉税信息。 3.纳税信用评价周期：一个纳税年度。有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：（1）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的；（2）本评价年度内无生产经营业务收入的；（3）因涉嫌税收违法被立案査处尚未结案的；（4）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；（5）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；（6）其他不应参加本期评价的情形。4.纳税信用级别（19新增M级）纳税信用级别设A、B、M、C、D五级 ：（1）A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的。有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：实际生产经营期不满3年的。上一评价年度纳税信用评价结果为D级的。非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的。不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。（2）B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的。（3）未发生后述第5项所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：新设立企业。评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。（4）C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的。（5）D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级： 存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为 ，经判决构成涉税犯罪的。存在第项所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。 存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。由 D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。（6）纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价： 由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的。非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的。国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。三、纳税信用评估结果的确定和发布税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。四、纳税信用评估结果的应用1.对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：（1）主动向社会公告年度A级纳税人名单；（2）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理，取消其增值税发票的认证；（3）普通发票按需领用；（4）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。 2.对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：（1）公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；（2）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；（3）加强出口退税审核；（4）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料； （5）列入重点监控对象，提髙监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；（6）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；（7）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；（8）税务机关与相关部门实施的联皆惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。 第十四章 税务行政法制本章基本结构框架第一节 税务行政处罚第二节 税务行政复议第三节 税务行政诉讼第一节 税务行政处罚平均分值2-3分，19年大概率考税务行政处罚。一、税务行政处罚的原则（产生）我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收立法权主要集中在中央。1.全国人大及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚； 2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚； 3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；对经营活动中的违法行为：（1）有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30 000元；（2）没有违法所得的，设定罚款不得超过10 000元；超过限额的，应当报国务院批准。省级及以下税务机关可以通过规范性文件对税务行政处罚做出具体规定，是执法行为，不是对税务行政处罚的设定。二、税务行政处罚的设定和种类1.罚款；2.没收非法所得；3.停止出口退税权。但是要注意，税务行政处罚的种类是可变的，税务行政处罚随着税收法律、法规、规章的变化而变化或者增减。【注意，第一章税收执法中的最后一个大标题，其他税收执法权】在该部分内容明确指出了税务行政处罚的种类应当有：警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止销售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。三、税务行政处罚的主体与管辖1.税务行政处罚的实施主体主要是县（及县）以上税务机关。2.各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。3.税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。 （税务所也可成为限定条件下的税务行政处罚主体。）【税务所作为行政处罚主体解读】首先税务所不是税务行政处罚的主体；但税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。四、税务行政处罚的简易程序1.税务行政处罚简易程序定义当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。2.税务行政处罚简易程序适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件。符合上述条件，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定。税务行政执法人员当场制作的税务行政处罚决定书，应当报所属税务机关备案。五、税务行政处罚的一般程序听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的不公开听证的以外，对于公开听证的案件，应当先期公告案情和听证的时间、地点并允许公众旁听。六、税务行政处罚权力清单【总结】（一）税务机关责令其改正,可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。第一类，不给面子，阻挠检查的。1.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查（包括提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；有不依法接受税务检查的其他情形的），税务机关责令其改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。2.税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项的规定到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，税务机关责令其改正,可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。第二类，小错误，罚的少。（二）税务机关责令其限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款。1.未按规定设置、保管账簿资料，报送财务、会计制度办法核算软件，安装使用税控装置的（包括纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的），税务机关责令其限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款。2.未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的（包括纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的；扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的），税务机关责令其限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，可以处2 000元以上1万元以下的罚款。上述两项都是小错误，罚的少。下面体会扣缴义务人为什么罚的更少。3.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，税务机关责令其限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上5 000元以下的罚款。体会为什么会罚的多？4.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，税务机关责令其限期改正，并处5万元以下的罚款。其他几项记不住放弃，整体考的概率较低。七、税务行政处罚的执行税务行政处罚裁量权，是指税务机关根据法律、法规和规章的规定，综合考虑税收违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度，选择处罚种类和幅度并作出处罚决定的权力。（一）行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则：1.合法原则。 2.合理原则。3.公平公正原则。4.公开原则。5.程序正当原则。6.信赖保护原则。7.处罚与教育相结合原则。（二）行政处罚裁量规则适用1.法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。2.税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过30日。3.对当事人的同一个税收违法行为不得给予2次以上罚款的行政处罚。当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款。4.当事人有下列情形之一的，不予行政处罚：（1）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的。（2）不满14周岁的人有违法行为的。（3）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的。（4）其他法律规定不予行政处罚的。5.当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（1）主动消除或者减轻违法行为危害后果的。（2）受他人胁迫有违法行为的。（3）配合税务机关查处违法行为有立功表现的。（4）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。6.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。7.税务机关对公民作出2 000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。第二节 税务行政复议三、税务行政复议的受案范围对于因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复