报关单位.doc

一、报关单位的概念报关单位：海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。实行注册登记管理制度（首先取得海关行政许可或海关登记备案），这是报关的前提条件。报关人员必须依法取得报关资格。二、报关单位类型海关法将报关单位划分为：进出口货物收发货人和报关企业。1、进出口货物收发货人：依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国关境内的法人、其他组织或者个人。具有进出口经营权、报关权。（1）进出口收发货人在外贸主管部门备案登记获得进出口经营权。在获得报关权前不必获得行政许可但要海关备案（2）未取得备案登记但需从事非贸易性进出口活动的单位，在进出口货物时，也视其为收发货人（临时注册登记、获得临时注册登记证明，有效期仅为7天）。（3）只能为本单位进出口货物报关2、报关企业：按照规定经海关准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。（1）报关企业：经海关注册登记行政许可；海关注册登记（2）报关企业有两类：专业报关企业报关公司、报关行；代理报关企业代理报关的国际货物运输、国际船舶代理企业。仅能为承揽承运货物报关。报关代理的属性与法律责任行为与责任报关企业代理方式行为属性法律责任代理报关直接代理以委托人名义法律后果直接作用于被代理人（委托人）；报关企业应承担相应的法律责任。间接代理以自身名义，视同为自己报关法律后果直接作用于代理人（报关企业）；报关企业承担收发货人自己报关的法律责任。三、报关单位的注册登记（一）报关注册登记制度报关企业必须首先获得（直属海关）注册登记的行政许可，然后才能在当地海关注册登记；进出口货物收发货人直接向所在地海关通过备案（备案制）后获得注册登记。（二）报关企业注册登记1、报关企业注册登记许可（1）报关企业设立条件不少于150万的注册资金；报关员不少于5名；负责人5年以上的外贸或报关经验等（2）报关企业注册登记许可程序获得直属海关行政许可的程序：申请、受理、审查、许可。时间：（0+5+20+20天）处理：受理、不予受理、当场修（补）正资料的决定，5日内一次告知，逾期不告知即为受理。审查：20天内做出审查意见送审直属海关。作出：直属海关20天内做出决定书面通知，核发“（不予）注册登记许可”书面通知。被拒绝，则可提请行政复议和诉讼。（3）报关企业跨关区分支机构注册登记许可向拟注册地直属海关（即另一直属海关）递交“分支机构注册登记许可”申请，由其比照作出许可，（然后注册登记）。报关企业总部条件：取得“报关注册登记证书”满2年；最近2年未有走私受罚纪录；增资50万/每分支机构报关分支机构应具备条件：报关员不少于3人；负责人5年以上外贸或报关经验；负责人、报关员无走私记录等（4）报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限：2年。（分支机构同）（5）报关企业注册登记许可的变更和延续变更：前提注册地海关提交，直属海关行政许可。 情形名称、注册资本、法定代表人（负责人）变更延续： 许可期满前40日提出申请。（6）报关企业注册登记许可的撤销滥用职权、玩忽职守作出的超越职权作出的违反法定程序作出的对不具备申请资格、不符合法定条件申报单位作出的注：如果撤销许可，可能会对公共利益造成重大损害的，不予撤销（7）报关企业注册登记许可的注销有效期满未延续的许可被撤销、撤回或吊销的报关企业依法终止的不可抗力造成注册登记许可事项无法实施的2、报关企业注册登记手续获得直属海关的行政许可到工商行政管理部门办理许可经营项目登记当地海关注册登记（工商管理部门登记后的90天内）颁发注册登记证书（三）货物收发货人注册登记所在地海关备案、注册登记；颁发收发货人注册登记证书（四）证书的时效及换证管理1、证书时效： 报关企业注册登记证书（2年）；进出口货物收发货人证书（3年）2、换证管理： 报关企业需要提前40天；收发货人需要提前30天（五）报关单位的变更与注销1、变更登记（1）程序：报关企业获得直属海关行政许可， 30日内当地海关办理变更收发货人工商变更 30日内当地海关办理变更（2）变更事项： 企业名称、企业性质、企业住所、法人（负责人）等变更2、注销情形：丧失注册登记许可的；对外贸易经营者备案登记表或外商投资企业批准证书失效的；丧失独立承担责任能力的；被工商注销登记或吊销营业执照的企业破产、解散、自行放弃报关权或者分立成两个以上新企业的四、报关单位的行为规则1、自理报关单位（进出口货物收发货人）：（1）只能办理本单位进出口货物的报关业务。可以自行报关也可委托报关。（2）可异地报关。（3）纸质报关单必须加盖报关专用章（报关地唯一）。（4）收发货人要对自己的报关员报关行为负法律责任。（5）报关员离职日起日内向注册地海关报告并交回报关员证，予以注销。未交回报关员证的，必须有单位在报刊上声明作废，并注销。2、专业报关企业：（1）只能在注册地海关辖区内办理报关纳税；辖区内非当地报关也需在直属海关备案并在报关地设立分支机构；非注册地报关（跨直属关区）同样必须设立分支机构，但必须申请分支机构注册登记许可并注册登记（在报关地直属海关）。（2）纸质报关单必须加盖报关专用章（报关地唯一）（3）报关员离职日起日内向注册地海关报告并交回报关员证，予以注销。未交回报关员证同上。（4）义务：配合海关监管工作，不得违法滥用报关权建立账簿和营业记录等档案，完整保留各种单证、票据、函电以备查。代理报关必须有正式书面的代理报关委托协议并在报关时出示。对委托人提供情况真实性、完整性合理审查。不得出让其名义供他人报关协助海关对涉违走私情事进行调查五、报关单位法律责任1、非法代理报关或超范围报关，改正、5万内罚款，6个月内暂停执业；情节严重，撤销注册登记。2、行贿，撤销注册登记，10万内罚款。3、未经注册登记擅自报关，取缔，没收非法所得，10万内罚款。4、骗取注册登记，撤销注册，30万内罚款5、下列情形，警告、责令改正、暂停6个月内报关（1）拖欠税款或不履行纳税义务（2）出让其报关名义6、下列情形，警告、责令改正，处1000-5000元罚款（1）企业实质内容发生变革，未办理变更手续的（2）未备案，擅自启用或变更“报关专用章”的（3）报关员离职，未报告并办理相关手续的7、下列情形，撤销注册登记（1）构成走私罪的（2）年内有2次以上走私行为的（3）年内3人次以上被海关暂停执业的（4）被暂停后恢复报关资格，可年内再次发生上述5情形的8、未报、漏报、申报不实：（1）影响统计的， 警告或1000-10000罚款（2）影响监管秩序的， 警告或1000-30000罚款（3）影响许可证管理的， 货物价值530罚款（4）影响征税的， 漏缴税款30%2倍罚款（5）影响外汇与退税管理的， 申报价格10%-50%罚款如是报关企业未审查或工作疏忽造成上述情形的，处10以下货物价值罚款，并暂停6个月报关9、走私行为，则没收走私货物、物品及违法所得，罚款，对走私运输工具等没收，藏匿设备等拆除。10、走私罪，则追究刑事责任。报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚1违反国家进出口管理规定，进出口国家禁止进出口的货物的，责令退运，处100万元以下罚款。2违反国家进出口管理规定，进出口国家限制进出口的货物的，进出口货物的收发货人向海关申报时不能提交许可证件的，进出口货物不予放行，处货物价值30%以下罚款。3违反国家进出口管理规定，进出口属于自动进出口许可管理的货物，进出口货物的收发货人向海关申报时不能提交自动许可证明的，进出口货物不予放行。4报关单位在办理报关业务的过程中，进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、起运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，分别依照下列规定予以处罚，有违法所得的，没收违法所得：（1）影响海关统计准确性的，予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款；（2）影响海关监管秩序的，予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款；（3）影响国家许可证件管理的，处货物价值5%以上30%以下罚款；（4）影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款；（5）影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款。在代理报关业务中，因进出口货物收发货人未按照规定向报关企业提供所委托报关事项的真实情况，致使发生上述情形的，有关法律责任由委托人承担；因报关企业对委托人所提供情况的真实性未进行合理审查，或者因工作疏忽致使发生上述情形的，可以对报关企业处货物价值10%以下罚款，暂停其6个月以内从事报关业务，情节严重的，撤销其报关注册登记。5报关单位有下列行为之一的，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得：（1）未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的；（2）未经海关许可，在海关监管区以外存放海关监管货物的；（3）经营海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，有关货物灭失、数量短少，或者记录不真实，不能提供正当理由的；（4）经营保税货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，不依照规定办理收存、交付、结转、核销等手续，或者中止、延长、变更、转让有关合同不依照规定向海关办理手续的；（5）未如实向海关申报加工贸易制成品单位耗料量的；（6）未按照规定期限将过境、转运、通运货物运输出境，擅自留在境内的；（7）未按照规定期限将暂时进出口货物复运出境或者复运进境，擅自留在境内或者境外的；（8）有违反海关规定的其他行为，致使海关不能或者中断对进出口货物实施监管的。上述规定中所涉货物属于国家限制进出口需要提交许可证件的，当事人在规定期限内不能提交许可证件的，另处货物价值30%以下罚款；漏缴税款的，可以另处漏缴税款1倍以下罚款。6报关单位有下列行为之一的，予以警告，可以处3万元以下罚款：（1）擅自开启或者损毁海关封志的；（2）遗失海关制发的监管单证、手册等凭证，妨碍海关监管的。7伪造、变造、买卖海关单证的，处5万元以上50万元以下罚款，有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。8进出口侵犯知识产权的货物的，没收侵权货物，并处货物价值30%以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。需要向海关申报知识产权状况，而未按规定向海关如实申报的，或者未提交合法适用有关知识产权的证明文件的，可以处5万元以下罚款。9报关企业有下列情形之一的，责令改正，给予警告，可以暂停其6个月以内从事报关业务：（1）拖欠税款或者不履行纳税义务的；（2）报关企业出让其名义供他人办理进出口货物报关纳税事宜的；（3）损坏或者丢失海关监管货物，不能提供正当理由的；（4）有需要暂停其从事报关业务的其他违法行为的。10报关企业有下列情形之一的，海关可以撤销其注册登记：（1）报关企业构成走私犯罪或者1年内有2次以上走私行为的；（2）所属报关员1年内3人次以上被海关暂停执业的；（3）被海关暂停从事报关业务，恢复从事报关业务后1年内再次发生上述（2）规定情形的；（4）有需要撤销其注册登记的其他违法行为的。11报关企业非法代理他人报关或者超出海关准予的从业范围进行报关活动的，责令改正，处5万元以下罚款，暂停其6个月以内从事报关业务；情节严重的，撤销其报关注册登记。12进出口货物收发货人、报关企业向海关工作人员行贿的，撤销其报关注册登记，并处10万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，并不得重新注册登记为报关企业。13提供虚假资料骗取海关注册登记的，撤销其注册登记，并处30万元以下罚款。14海关对于未经海关注册登记从事报关业务的，予以取缔，没收违法所得，可以并处10万元以下罚款。15报关单位有下列情形之一的，海关予以警告，责令其改正，并可以处人民币10.00元以上5000元以下罚款：（1）报关企业取得变更注册登记许可后或者进出口货物收发货人单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人（负责人）等海关注册登记的内容发生变更，未按照规定向海关办理变更手续的；（2）未向海关备案，擅自变更或者启用“报关专用章”的；（3）所属报关员离职，未按照规定向海关报告并办理相关手续的。此外，根据海关法的规定，海关准予从事有关业务的企业，违反海关法有关规定的，由海关责令改正，可以给予警告、暂停其从事有关业务，直至撤销注册登记，因此与报关活动相关的其他法人在从事与报关相关的活动中，违反海关法及有关法律、行政法规的，也要承担相应的行政、刑事法律责任。对于法人或者其他组织有违反海关法及有关法律、行政法规的行为除处罚该法人或者组织外，对其主管人员和直接责任人员予以警告，可以处5万元以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。海关对报关员的计分考核管理作者：佚名文章来源：本站原创点击数：51更新时间：2009-8-1为维护报关秩序，提高报关质量，规范报关行为，保证通关效率，我国海关根据中华人民共和国海关法及其他有关法律、行政法规，对取得报关从业资格，并按照规定程序在海关注册登记，持有报关员证件的报关员进行计分考核管理。海关遵循责任明确原则对出现报关单填制不规范、报关行为不规范，以及违反海关监管规定或者有走私行为但未被海关暂停执业、撤销报关从业资格的报关员予以记分考核。海关通关业务现场及相关业务职能部门负责具体执行记分工作，记分的行政行为以各级海关名义做出。 (一)计分考核的具体标准 海关对报关员的记分考核，依据其报关单填制不规范、报关行为不规范的程度和行为性质，一次记分的分值分为1分、2分、5分、l0分、20分、30分。 1记l分 记1分情形包括如下方面。 电子数据报关单的有关项目填写不规范，海关退回责令更正的。 在海关签印放行前，因为报关员原因造成申报差错，报关单位向海关要求修改申报单证及其内容，经海关同意修改，但未对国家贸易管制政策的实施、税费征收及海关统计指标等造成危害的。 未按照规定在纸质报关单及随附单证上加盖报关专用章及其他印章或者使用印章不规范的。 未按照规定在纸质报关单及随附单证上签名盖章或者由其他人代表签名盖章的。 2记2分 记2分情形包括如下方面。 在海关签印放行前，因为报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请撤销申报单证及其内容，经海关同意撤销，但未对国家贸易管制政策的实施、税费征收及海关统计指标等造成危害的。 海关人员审核电子数据报关单时，要求报关员向海关解释、说明情况、补充材料或者要求提交货物样品等有关内容的，海关告知后报关员拒不解释、说明、补充材料或者拒不提供货物样品等有关内容，导致海关退回报关单的。 记5分情形包括如下方面。 报关员自接到海关“现场交单或者“放行交单”通知之日起i0日内，没有正当理由，未按照规定持打印出的纸质报关单，备齐规定的随附单证，到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续，导致海关撤销报关单的。 在海关签印放行后，因为报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请修改或者撤销报关单(因出口更换舱单除外)，经海关同意且不属于走私、偷逃税等违法违规性质的。在海关签印放行后，海关发现因为报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在100万人民币元以下；数量与实际不符，且有四位数以下差值，经海关确认不属伪报的，但影响海关统计的。 4记l0分 记10分情形包括如下方面。 出借本人报关员证件、借用他人报关员证件或者涂改报关员证件内容的。 在海关签印放行后，海关发现因报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在100万人民币元以上；数量与实际不符，且有四位数以上差值，经海关确认不属伪报的。 5记20分 因为违反海关监管规定行为被海关予以行政处罚，但未被暂停执业、取消报关从业资格的，记20分。 6记30分 因为走私行为被海关予以行政处罚，但未被暂停执业、取消报关从业资格的，记30分。 (二)报关员记分考核对照表 海关在实际业务中对报关员实施记分的时候，将会按照报关员记分考核对照表进行记分考核，具体的内容如表11所示。表1一l 报关员记分考核对照表 一、下列项目退单记1分，结关前改单记l分，结关后改单记5分结关前删单记2分，结关后删单记5分：顺序号 记分描述备注顺序号 记分描述 备注 Ol 进出口标志错误 16 统计逻辑检查标志错误 02 进出口岸标志错误 1 7 征税逻辑检查标志错误 03 装货港或目的港标志错误 18 征免税性质标志错误 04 运输工具及代码标志错误 19 成交方式错误 05 提单或运单号标志错误 20 结汇方式错误 06 运输方式错误 2 运费错误 07 企业性质错误 22 杂费错误 08 经营单位编号错误 23 保险费错误 09 收发货人地区错误 24 件数数量错误 lO 申报单位名称标志错误 25 毛重数量错误 11 合同号错误 26 净重数量错误 12 征税比错误 27 包装种类标志错误 13 起运地错误 28 许可证编号错误 14 贸易方式错误 29 海关监管的其他证件代码错误 15 集装箱个数标志错误 30 合同手册备案号错误顺序号 记分描述备注顺序号 记分描述 备注 31 减免税表备案号错误 44 申报数量错误 32 许可证备案号错误 4 5 申报计量单位错误 33 批文号错误 46 申报数量与法定数量关系错误 34 进出口日期错误 47 法定数量错误 35 申报日期错误 48 第二数量错误 36 商品项数错误 49 申报单价审核标志错误 37 电子账册成品版本号错误 5() 成交币制错误 38 抵押金错误 51 成交总价错误 39 商品序号错误 52 用途标志错误 40 商品编号错误 53 征减免税方式错误 41 商品名称、规格型号错误 54 税费标记错误 42 原产地与消费地错误 55 电子账册标记错误 43 商品项目序号错误 56 报关单与电子监管证件不符 二、下列项目按次记分： 57 未加盖报关专用章及其他印章。或者使用印章不规范的记l分 58 未按规定在纸质报关单及随附单证上签名盖章或由其他人代表签名盖章的，记l分 59 拒不解释、说明或补充材料，导致海关退单的记2分 60 自报关单接到海关“现场交单”或“放行交单”通知之日起l0日内，不递交书面单证并办理相关海关手续的，记5分 61 在海关签印放行后，海关发现因报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在100万人民币元以下；数量与实际不符且有四位数以上差值，经海关确认不属伪报，但影响海关统计的，记5分 62 将报关员证件出借使用或借用他人报关员证件或涂改报关员证件内容的，记10分 63 在海关签印放行后。海关发现凶报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在100万人民币元以上；数量与实际不符，且有四位数以上差值，经海关确认不属伪报但影响海关统计的，记10分 64 因为违反海关监管规定行为被海关予以行政处罚，但未被海关暂停执业、取消报关从业资格的，记20分 65 因为走私行为被海关予以行政处罚但未被海关暂停执业、取消报关从业资格的，记30分(三)报关员记分的处罚实施与救济 报关员因为向海关工作人员行贿或有违反海关监管规定、走私行为等其他违法行为，被海关暂停执业、取消报关从业资格的，应按照中华人民共和国海关行政处罚实施条例等规定处理。 记分周期从每年1月1日至l2月31 F1止，报关员在海关注册登记之日起至当年l2月31日不足1年的，按一个记分周期计算。一个记分周期期满后，记分分值累加未达到30分的，该周期内的记分分值予以消除，不转入下一个记分周期。但报关员在一个记分周期内办理变更注册登记报关单位或者注销手续的，已记分值在该记分周期内不予以消除。 报关员报关时在同一次报为行为的不同通关环节，或者在非同一次报关行为中出现多次需要记分情况的，应当分别计算，并累加分值。但对于同一通关环节一次性出现多个填制不规范项目的，只按照1次记分，不累加分值。报关员被海关行政处罚需要记分的，处罚决定生效后予以记分。 海关人员在记分时，应当将记分原因和记分分值以电子或者纸质告知单的形式告知报关员。海关应当向社会公布报关员记分情况的查询方式。报关员应当主动查询自己的记分情况。报关员对记分的行政行为有异议的，应当自收到电子或纸质告知单之El起7日内向做出该记分行政行为的海关部门提出书面申辩；海关应当在接到申辩申请7日内做出答复，对记分错误的应当及时予以更正。报关员对答复不服的，可以依照中华人民共和国行政复议法、中华人民共和国行政诉讼法的规定提起行政复议或者行政诉讼。 (四)报关员岗位考核 记分达到30分的报关员，海关可以依法用中止其报关员证效力不再接受其办理报关手续，报关员应当参加注册登记地海关的报关业务岗位考核，经岗位考核合格之后，方可重新上岗。 岗位考核由直属海关或者直属海关委托的单位负责组织，海关应当结合本关实际，对需要参加岗位考核的报关员，适时或者定期举办岗位考核。每次岗位考核间隔最长不得超过30日。记分已达30分的报关员应当按照海关通知的时间、地点参加岗位考核，拒不参加考核的，直属海关可以将报关员的姓名及所在单位等情况对外公告。岗位考核内容为海关法律、行政法规、报关单填制规范及相关业务知识和技能。大陆海关作业常见问题及查税案例解析目次一、 进出口报关作业常见问题及对策.1-4页二、 大陆海关查税案例解析.5-10页三、 走私及违反海关规定的处理.11-17页四、 台商经常面临的税务行为分类.18-19页五、 结论.20页n 资料来源大陆海关实用手册及案例分析行政院陆委会编印n 资料整理 台湾区制鞋工业同业公会九十二年五月二十三日进出口报关作业常见问题及对策第一节进出口货物申报不实影响海关统计作业 根据海关反应企业报关常见的问题及实际辅导台商从事报关作业的经验中，总结报关人员在进出口货物申报时，常出现申报不实的项目有以下14点。由于这些申报不实仅对海关统计的准确性有影响，并未造成海关作业的困扰，也未影响到企业进出口货物的正常通关，因此，海关对发生这些申报不实的行为，大都对报关单位及报关人员处以罚款处分，一般是对当事人处以人民币1000元的罚款。以下是常见报关作业申报不实的问题：1. 报关单上的统计项目填报不齐全，但该项目不影响到报关作业，例如：运抵国是途经香港运至美国，该货物的最终目的国应填写美国不应填写香港。2. 对以收取工缴费的来料加工装配企业，于报关单上未分别填报原料费和加工费。3. 对于不同海关统计商品编号或不同产、销国别（地区）的货物，未分别填报。4. 报关单的产、销国别填报错误。5. 报关单中填报的产、销国别与随附单证不符。6. 实行集中报关的企业，对不同产、销国别（地区）的货物，未分别汇总填制报关单。7. 报关单所填项目与实际货物不符，或与随附单证不符。8. 收发货单位所在地填报错误。9. 贸易方式填报错误。10. 填报数（重）量与实际进出口数（重）量不符。11. 商品编号填报错误，差错4位数以上。12. 报关单位对海关的查询未按期作出答复。13. 报关申请内容有变动，未及时向海关办理更正手续，从而影响到海关的统计。14. 其它填报统计项目不符合海关统计要求的。 针对报关作业时发生进出口货物申报不实的种种问题，最主要的原因在于报关人员训练不确实，以及做事粗心大意。然而报关人员的训练是由海关负责培训，报关出了问题，就要处罚企业及报关人员，海关却不需负担训练不确实的责任，这对企业而言并不公平。但为了减少上述问题的一再发生，台商干部惟有接受报关训练来熟悉报关作业流程和掌握报关技巧，并在每次报关作业时，由台籍干部负责审核相关报关单据，如此，一方面可对报关人员产生自我警惕作用及造成压力，另一方面可达到监督的效果。若能配合报关人员的奖惩制度，相信将有助于减少报关填报不实的问题一再发生。第二节进出口货物报关单填写错误或漏填影响报关作业 进出口货物报关单填写错误将造成企业报关无法顺利进行。针对此一行为海关会采取从重处罚，一般罚款金额在人民币1万元以内，严重的会暂时取消企业、报关资格和吊销报关员的报关证。以下是常见的几种报关单填写错误的问题：1. 报关单重要指针项目漏填 报关单重要指针项目填写错误或漏填，是进出口报关单填写错误中最常见的。例如：备案号、合同号、许可证号、批文、进（出）口日期、征免性质、毛重、成交总价等重要栏目，都是海关监管工作最重要的内容。这些内容填写错误或漏填，将影响到货物的进出口及征税问题，有些更涉及走私等法律责任。针对这些问题若出错，将造成企业被海关重罚，同时也影响到企业的报关进度。故企业应加强报关人员的责任意识，及建立报关人员责任中心制度。2. 报关单重要指针项目填写错误 报关单重要指针项目填写错误主要出现以下几种状况：(1) 经营单位及其代码和企业类型填写错误(2) 贸易方式填写错误 例如：三资企业将登记手册从保税仓库领出货物时，其贸易方式应按货物种类分别填为合作合资设备、三资进料加工或、独资设备物品，但在实际填写时常写成其它。此外，针对货样广告品，除非属于驻华商业机构进出口陈列用的样品及暂时进出口货样广告品之外，其余来料加工、进料加工或一般贸易方式的来样或去样，均需依有无经营权分别填写。对有进出口经营权的企业应填为货样广告品A，对没有进出口经营权的企业应填为货样广告品B。然而在实际报关作业中，却常常填写成其它、其它进口免费提供或出口免费提供。另外，针对从事装饰行业的三资企业进口的料件，因系加工后从事内销，故依规定需依法征税，其贸易方式应填为一般贸易，但在实际报关作业中，却常常填写成其它。(3) 征免税填写错误 企业在报关过程中，常将三资企业进口的设备、料件的征免性质填写为例外减免。将科教用品免税性质填为其它法定；将货样广告用品的征免性质填为来料加工、进料加工；将进料加工贸易的征免性质填为来料加工等等。(4) 运费、保险费填写错误 有些企业在报关过程中，错将运费、保险费的单价写成总价，造成征税的困扰。(5) 成交单价、总价填写错误 有些报关员在填写报关单时错将总价写成单价，或将单价写成总价。有的将计算货物价格的币值填写错误。另外，针对暂时进出口货物及展览品等不需统计和征税的货物，未依规定填报单价。(6) 转换比例错误 报关员在填制报关单时，除需填写成交计量单位外，还需填写海关统计计量单位的转换数量。但在实际报关作业中，常弄错转换比例。例如公制马力转换为干瓦(KW)时，其转换比例应为1公制马力0.735(KW)。3. 报关单填写不按规范 最常见的有下列三种情况：(1) 合同号、备案号、批文、许可证号、征免性质等内容不按规定填写在相应的报关单栏目内，而填写在备柱栏内。(2) 加工贸易登记手册编号及征免税证明编号应填在备案号栏目内，而填写在合同号、批文栏内；有些则将批文号填在合同号栏目内；或将合同号填在备案号栏目内。(3) 携带进出境修理的物品、暂时进出口货物、货样广告品等进出口货物未填写货值，造成成交总价为零。第三节进出口集中报关出现死单 集中报关时出现死单，是指报关员未依规范填写进出口集中报关申报单，造成海关无法将填报的内容输入计算机进行作业。一旦出现死单不仅造成企业被海关罚款，更影响到海关办理集中报关的进度。以下是实际从事进出口集中报关常出现的死单类型：1. 用错进出口集中报关申报单 最常见的情况为将料件所使用的进出口集中报关申报单，误用成设备使用的进出口集中报关申报单。2. 货物的序号、数量、计量单位填写错误 报关人员未依经海关审批备案后的合同内容进行填写进（出）口集中报关申报单，甚至有的企业将该申报单交运输司机代为填写，导致填写错误。3. 使用过期合同 企业的合同已过期，但报关人员仍然使用该过期合同的进（出）口集中报关申报单来进（出）口货物。4. 进口数量超过合同备案数量 企业进（出）口货物的数量超过合同备案的数量。 进（出）口集中报关申报单是企业凭以进（出）口货物的单证，亦是企业办理集中报关的依据文件，若因报关员一时疏忽，造成死单，将造成企业无法办理集中报关手续，对企业而言，因报关不顺，将会影响到正常生产。因此，企业报关时，一定要要求报关人员避免出现死单现象。以下几点是可行的做法：1. 慎选报关人员 报关人员若从外面招聘，企业较难掌握该报关员的品格及能力，建议最好是从工厂工作数年的员工中选出教育程度较高，工作仔细的员工，送到海关进行培训以取得报关资格。此外，企业应制订报关人员的奖惩办法，以增强报关人员的责任感。2. 做好报关人员的培训 报关人员虽然都需经海关进行培训始可取得报关资格，但根据实务上报关人员的表现，发现并非取得海关颁发的报关证，就能做好报关工作。报关人员取得报关证只是一个开始，企业须不断对报关人员进行在职培训，包括海关法、商检法及海关相关法规的培训。此外，还需要求报关人员熟悉本企业的产品，以及货物进（出）口报关的填单要求及合同备案内容。3. 企业负责人加强对报关人员的监督 企业负责人不能以报关员已经过海关培训，资格应没问题来搪塞；也不能因为报关工作太专业而不去钻研，而将所有报关的工作及责任放在报关员身上。企业应建立内部报关的控管制度，以便及时发现报关异常，及早采取对策，以免事态扩大不可收拾。第四节办理协议、合同备案手续遭到退单 三资企业及三来一补企业在进口设备、生产材料及办公用品之前，都必须先到海关办理备案手续。经海关审批并输入计算机后才可进口；但在实际作业中、常发生单证漏填或填错而造成退单。为了避免在办理协议、合同备案过程中被海关退单，必须遵守以下规定：1. 企业在办理新协议、合同备案前，必须先到海关档案管理部门，编好海关编号，然后到海关统计部门审核商品编号和计量单位，并在手册上编好统计编码。2. 企业报批设备，包括办公用品、建筑材料等，必须控制在自用合理数量内，并报明具体用途。若是报批建筑材料、空调机，必须注明使用面积；若是报批整套计算机，必须同时报明主机、打印机、键盘及屏幕的数量。3. 企业报批产品（成品）以重量为单位时，但原材料不是以重量为单位的，必须按协调制度规定的单位填写，此外还要在备注栏内注明重量。4. 企业报批有内销比例的产品时，必须在批准的内销比例范围内注明内销比例。5. 企业报批的产品超出经营范围时，应先向外经贸主管部门补充报批，并到工商部门领取扩大经营范围后的营业执照。6. 报批产品属十八项不得搞来料加工项目的商品或禁止出口的商品时，应先报对外经济合作部审批，同意后立项，凭立项批文向海关备案。7. 夹板、胶合板等用作生产原料的物品时，必须注明单位产品的用料率。8. 报批广告品等不属于生产原材料的物品时，必须在备注栏内注明随产品出口字样。9. 三资企业进口的设备超出投资额时，必须追加投资。生产合同或生产计划需经有关部门批准的，应凭有关部门批准的文件向海关备案。例如：印刷广告、图片、杂志等，应报新闻出版署批准。大陆海关查税案例解析第一节 海关查税案例类型 大陆海关建立稽查制度3年以来，积极展开对重点企业及重点商品进行专项稽查，全国海关共稽查企业3.3万家，查获各项走私及违规案件共10159起，查获率为31，追补税款计 35.2亿人民币。由海关查税案例分析，可概括下列十类：(1)报关员倒卖企业清单进行走私；(2)报关员挪用报关章及公章进行走私；(3)减免税货物未经海关许可私自内销；(4)擅自处理边角废料；(5)转厂出差错；(6)报关作业不符海关规定；(7)账册不规范；(8)报关单位及报关员未依规定年审；(9)核销出问题；(10)报关员盗用清单及登记手册进行走私。 本文因篇幅关系，只针对部份案例提出说明。在案例撰写架构上分为五个部份：首先介绍案情简介，其次说明处理经过与结果；第三部份进行解析；第四部份列出参考法规，第五部份说明资料来源。建议读者透过了解每一个案例的背景，以及所做的分析，进而掌握案例与相关海关法律法规抵触的地方，希望透过案例探讨能避免类似的问题再发生。第二节海关查税个案选评壹、报关员倒卖企业清单个案案例一：报关员张将公司清单倒卖给不法份子进行走私。一、案情简介广东省深圳布吉某台商独资企业，从事自行车零件加工，员工大约600人，台籍干部有 5位，都是技术出身的，对于报关工作均无实际经验，因此，有关报关工作全权交由湖南籍的报关员负责，台籍干部从未闻问，有关报关所用的手册、清单均由该报关员保管，该报关员张某在1995年6月以几千元一份将该公司210份清单卖给不法份子，该不法份子以该清单走私进口了价值人民币400万元的轴承，直到海关到该企业进行核销时，才发现这批货物已被倒卖掉了，海关便依法对该企业处100万元人民币的罚款。二、处理经过与结果海关于进行核销时，因在工厂仓库查不到该批轴承，经询问台籍干部，台籍干部不知有此批轴承入厂，但实际进口报关清单却有此批货，且有报关员签名及公司公章，因此，海关判定企业涉嫌走私免税货物，未经海关核准并补缴关税就私自转内销，且金额巨大，立即扣押手册及合同，并要求报关员及企业负责人到海关接受调查，该报关员知道问题爆发，就不告而别。该企业负责人认为是报关员违法，但该企业实际上并未从事该走私，而且认为报关员既经海关培训，报关员出了问题，责任不能全由企业负担，但海关仍然认为是企业本身未建立内部控制制度；且企业负责人平时未做好对报关员的监督，因此，对企业处以100万元人民币的罚款。三、解析登记手册和清单是海关核销的重要资料，该企业未妥善保管，给报关员有机可乘，且该问题的发现并非由企业内部自行发现，而是等到海关进行核销时才被海关发现的。另外，公司公章亦未做好领用及盖章的管制，而是任由报关员自由取用，且未监督做何用途。因此，该企业除了对报关员管理不善之外，对清单亦将其视做普通窗体，而未重视清单对企业的重要性，致使企业因此蒙受重大的损失。针对此一个案，企业应做好下列5项管制，才能避免报关员有机会从事违法活动：1. 指定台籍干部专人负责保管登记手册及清单，并经常检查及进行监督。2. 针对从海关领回的手册、清单，必须要一页一页清点，检查页（份）数是否齐全，应注意中间页次是否有被撕掉。3. 报关员每次要领用登记手册、公章到海关从事报关作业时，必须要细问，并要求做登记，报关员返厂后，必须核实办理的事情。4. 平时需与报关员核对及检讨报关工作，防止报关员私下背着公司偷卖清单。5. 若发现报关员有异常或不告而别时，须仔细清点该报关员的相关文件，若发现登记手册、清单有异常时，须立即向海关报告。四、参考法规1.海关法2.海关法行政处罚实施细则3.海关稽查条例4.刑法5.对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法五、资料来源：实际辅导案例贰、报关员挪用报关章及进口清单个案案例二：报关员利用进口清单走私白纸板达500万一、案情简介 一九九六年五月东莞某台商独资企业，从事鞋类生产，产品100外销。由于下游纸箱供应厂商所聘雇之报关员利用职务之便，以及台籍干部对报关业务一无所知而放纵对该报关员的管理，以致该报关员利用进口清单走私及空转白纸板、纸箱板及卡纸等，非法报关进口保税货物总额达港币500余万元。海关稽查科调查员到该公司调查，并将该公司往来的企业列入可疑名单，逐一进行调查。 海关人员选定该鞋厂后，一行三人开车直奔该厂，门卫一见是当地政府官员二话不说就开门让海关人员入厂，门卫事后未向台籍干部反应，该三名调查员直奔会计部门，控制住会计人员及出纳人员，同时开始搜查所有账册。台商干部事后知道赶到调查现场，立即被监控并带到台籍办公室当面翻箱倒柜，又跑到总经理办公室及宿舍进行搜查。经过23小时的搜查查获出货单以及客户货款名单及记录，调查员认为事态严重，有从事内销逃漏关税及增值税之嫌疑，于是要求会计人员将相关账册五大册打包后送回海关进行调查，同时要求台籍干部及报关员每天早上09:00到海关接受调查。二、处理经过与结果 经过七天从早到晚的疲劳轰炸，调查员打电话到台湾要求老板隔天立刻到大陆解决否则将合同查扣，该老板起先推托业务忙暂时抽不出空，海关调查员立即威胁老板不来就关厂，不得已老板第二天从台湾到大陆处理，。除了立即交押金人民币参拾万元外，同时要求老板在300万人民币的字据上签字，并注明罚款缴纳的期限在二个月之内。 老板一到大陆即先到广州，找海关调查处处长协助处理， 又透过台商协会人员与当地海关联系，此外，亦找上与海关熟悉的中间人进行谈价，最后海关提出逃漏税的具体证据，依规定欲罚款500多万人民币，后经讨价还价最后以250万人民币成交。三、案例解析 此一事件的发生，起因于其协力厂商纸箱厂之报关员涉嫌盗卖清单走私，海关人员循线查到该鞋厂，以致被罚款250多万人民币，算起来也是受害者，但却因此被扫到台风尾，而造成公司损失惨重。 此一案例凸显该公司门卫制度松散，公司未申请内销，且进口原物料未缴纳关税及增值税。此外，该公司出纳账册及会计账册未分开保管，以致调查员从出纳账册查出客户缴款名单，再追溯到会计账册而查出有漏税的嫌疑。另外，该台籍干部办公室抽屉存放太多的送货收据亦被调查员拿来扩大逃漏税的证据，最大的致命伤是该公司设厂8年多的账册全部放在会计部门，以致全被海关带走查帐，造成海关掌握更多的证据。最后就是台籍干部系技术人员，欠缺与共产党打交道的经验，结果造成坦白从严处罚的下场。 因此，面对共产党员如何临危不乱，处变不惊，应对自如，虚应故事，也是台籍干部必修的一门课程。四、参考法规 大陆海关查税是依法行事的，决不是无中生有，任凭喜好的。因此，台商平时若能了解下列法规的规定，将有助于防止被海关查税处以巨额罚款：(1)海关法(2)海关法行政处罚实施细则(3)海关稽查条例(4)关于对外加工装配业务的管理规定(5)对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法(6)行政处罚法(7)稽查部门查获违规案件处理操作规程(8)刑法五、资料来源：实际辅导案例参、减、免税货物私自内销个案案例三：台商将减免税进口货物未经外经贸部主管及海关核准，并补缴关税和进口环节税，而私自内销。一、案情简介 1996年4月中旬，广东省海关调查科三名调查员前往镇管理区某台资企业进行查厂，该三名调查员直接前往会计及出纳办公地方，要求将房间所有抽屉及柜子打开，并查扣所有账册及报关合同，台籍干部开始并不了解事态的严重性，等到海关调查员要求其不可离开且