会计报表衔接.doc

新旧科目余额T字账户结转法医院应当根据原账科目余额转入新账的金额并经追溯调整、基建并账后的金额作为新账各会计科目的期初余额，并据此编制新账各会计科目期初余额表。医院可以通过集中编制T 字账户等方法，说明新账科目期初余额的计算过程以及新账科目余额与原账科目余额的对照关系，并作为编制新账科目期初余额表的依据。【例8-15】根据【例8-7】至【例8-14】的资料，编制丙医院新账各会计科目期初余额T字账户如下：1、资产类会计科目 库存现金借 方贷 方原会计科目余额转入： 75新会计科目余额： 75银行存款借 方贷 方原会计科目余额转入： 530,152,622基建并账转入： 4,087,101.33新会计科目余额： 534,239,723.33零余额账户用款额度借 方贷 方原会计科目余额转入： 0新会计科目余额： 0其他货币资金借 方贷 方原会计科目余额转入： 600,000新会计科目余额： 600,000短期投资借 方贷 方原“对外投资”科目余额转入： 1,000,000新会计科目余额： 1,000,000财政应返还额度借 方贷 方原会计科目余额转入： 9,328,100基建并账转入： 900,000新会计科目余额： 10,228,100应收在院病人医疗款借 方贷 方原会计科目余额转入： 33,749,381新会计科目余额： 33,749,381应收医疗款借 方贷 方原会计科目余额转入： 135,951,044新会计科目余额： 135,951,044其他应收款借 方贷 方原会计科目余额转入： 10,134,275基建并账转入： 200,790.12基建并账转出： 1,000,000基建并账转出： 200,000新会计科目余额： 9,135,065.12坏账准备借 方贷 方原会计科目余额转入： 8,685,021追溯调整坏账准备转出: 1,293,598.04新会计科目余额： 7,391,422.96预付账款借 方贷 方原“其他应收款”科目转入： 38,700,255原“应付账款”科目转入： 900,000新会计科目余额： 39,600,255库存物资借 方贷 方原会计科目余额转入： 2,404,102原“药品”科目转入： 24,176,954原“药品”科目转入： 813,851原“药品”科目转入： 2,674,845原“药品”科目转入： 58,456原“药品”科目转入： 9,344,305原“药品进销差价”科目转入： -3,650,720原“药品进销差价”科目转入： -203,463原“药品进销差价”科目转入： -403,902原“药品进销差价”科目转入： -14,614原“药品进销差价”科目转入： -1,410,139原“固定资产”科目转入： 5,000,000已领用的转入库存物资的固定资产成本摊销： 4,500,000新会计科目余额： 34,289,675在加工物资借 方贷 方原会计科目余额转入： 127,265新会计科目余额： 127,265待摊费用借 方贷 方原会计科目余额转入： 651,821新会计科目余额： 651,821长期投资股权投资借 方贷 方原“对外投资”科目转入： 5,335,000新会计科目余额： 5,335,000长期投资债权投资借 方贷 方原“对外投资”科目转入： 2,000,000追溯调整长期债权应计利息转入： 20,000新会计科目余额： 2,020,000固定资产借 方贷 方原会计科目余额转入： 1,229,911,004基建并账转入： 500,000新会计科目余额： 1,230,411,004累计折旧借 方贷 方追溯确认累计折旧转入： 617,500,000 新会计科目余额： 617,500,000在建工程借 方贷 方原会计科目余额转入： 10,000基建并账转入： 252,000基建并账转入： 338,000基建并账转入： 410,000基建并账转入： 650,000基建并账转入： 322,544.64基建并账转入： 235,000新会计科目余额： 2,217,544.64固定资产清理借 方贷 方原转入清理的“固定资产”科目余额：300,000原转入清理的“固定基金”科目余额：300,000新会计科目余额： 0无形资产借 方贷 方原会计科目余额调整转入： 2,000,000新会计科目余额： 2,000,000累计摊销借 方贷 方原“无形资产”科目余额调整转入：359，284 新会计科目余额： 359，284待处理财产损溢借 方贷 方原会计科目余额转入： 0新会计科目余额： 02、负债类会计科目短期借款借 方贷 方原会计科目余额转入： 2,254,001 新会计科目余额： 2,254,001应缴款项借 方贷 方原“应缴超收款”科目余额转入： 5,000,000 新会计科目余额： 5,000,000应付票据借 方贷 方原“应付账款”科目转入： 300,000 新会计科目余额： 300,000应付账款借 方贷 方原会计科目转入： 265,537,360基建并账转入： 1，000，000 新会计科目余额： 266,537,360预收医疗款借 方贷 方原会计科目余额转入： 40,530,821 新会计科目余额： 40,530,821应付职工薪酬借 方贷 方原“应付工资（离退休费）”科目余额转入： 65,781原“应付地方（部门）津贴补贴”科目余额转入： 51,000原“应付其他个人收入”科目余额转入： 38,590 新会计科目余额： 155,371应付福利费借 方贷 方原“专用基金职工福利基金”中从成本费用中提取的职工福利费转入： 1,632,000 新会计科目余额： 1,632,000应付社会保障费借 方贷 方原会计科目余额转入： 650,669原“其他应付款”科目转入： 53，060 新会计科目余额： 703,729应交税费借 方贷 方原“其他应付款”科目转入： 61，860.88 新会计科目余额： 61，860.88其他应付款借 方贷 方原会计科目余额转入： 20，035，373.12基建并账转入： 319，912.11 新会计科目余额： 20，355，285.23预提费用借 方贷 方原会计科目余额转入： 9，365 新会计科目余额： 9，365长期借款借 方贷 方原会计科目余额转入： 1，300，000基建并账转入： 1，000，000 新会计科目余额： 2，300，000长期应付款借 方贷 方原会计科目余额转入： 2，500，000 新会计科目余额： 2，500，000 3、净资产类会计科目事业基金借方贷方已领用的转入库存物资的固定资产成本摊销：4,500,000结转原“专用基金-修购基金”科目借方余额：37,263,619追溯调整财政补助基本支出结转转出：500,000追溯确认“待冲基金”转出：41,955,500追溯确认“累计折旧”转出：604,747,000冲销“开办费”转出：100,000原会计科目余额转入：189,633,944原“专用基金-其他基金”科目转入：173,385原“固定基金”科目转入：1,234,911,004补记长期债权投资利息转入：20,000追溯调整“坏账准备”转入：1,293,598.04新会计科目余额: 736,965,812.04专用基金借 方贷 方原“专用基金职工福利基金”科目余额转入： 246，462，999原“专用基金住房基金”科目余额转入： 7，499，354 新会计科目余额： 253，962，353待冲基金待冲财政基金借方贷方追溯计提“累计折旧”转出： 11,520,000追溯确认固定资产待冲基金转入： 37,545,500追溯确认无形资产待冲基金转入： 300,000基建并账转入： 4，375，523.98新会计科目余额: 30,701,023.98待冲基金待冲科教项目基金借方贷方追溯计提“累计折旧”转出： 1,233,000追溯确认固定资产待冲基金转入：4,010,000追溯确认无形资产待冲基金转入：100,000新会计科目余额: 2,877,000财政补助结转（余）借 方贷 方原会计科目余额转入： 11，970，970追溯调整财政补助基本支出结转转入： 500，000 新会计科目余额： 12，470，970科教项目结转（余）借 方贷 方原“其他应付款”科目转入： 25，077原“专用基金科教项目基金”科目转入： 36，963，217 新会计科目余额： 36，988，294本期结余借 方贷 方原会计科目余额转入： 0 新会计科目余额： 0结余分配借 方贷 方原会计科目余额转入： 0 新会计科目余额： 0根据上述T字账户，编制新旧会计科目的余额对照表19丙医院新的会计科目余额对照表2011年12月31日原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日原会计科目余额新会计科目调整后余额类 别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类 别年初数一、资产类2,029,796,212 一、资产类1,415,725,246.13 现金75 库存现金75.00 银行存款530,152,622 4,087,101.33银行存款534,239,723.33 零余额账户用款额度0 零余额账户用款额度0.00 其他货币资金600,000 其他货币资金600,000.00 财政应返还额度9,328,100.00 900,000财政应返还额度10,228,100.00 应收在院病人医药费33,749,381 应收在院病人医疗款33,749,381.00 应收医疗款135,951,044 应收医疗款135,951,044.00 其他应收款48,834,530 10,250,175 10,000其他应收款10,144,275 28,450,080坏账准备8,685,021 1,293,598.04坏账准备7,391,422.96 38,700,255预付账款38,700,255.00 药品37,068,411 库存物资34,289,675.00 药库24,990,805 西药库24,176,954 24,176,95424,176,954 草药库813,851 813,851813,851 药房12,077,606 门诊西药房2,674,845 2,674,8452,674,845 门诊草药房58,456 58,45658,456 住院西药房9,344,305 9,344,3059,344,305药品进销差价5,682,8385,682,838.00 西药5,464,761 5,464,7615,464,7612011年12月31日原会计科目余额原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日新会计科目调整后余额类 别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类 别年初数 草药218,077 218,077218,077库存物资2,404,102 5,000,0004,500,0002,904,102.00 在加工材料127,265 在加工物资127,265.00 待摊费用651,821 待摊费用651,821.00 对外投资 8,335,000 长期投资5,075,000.00 5,055,000 5,055,000 5,055,000 股权投资5,055,000.00 20,000 债权投资20,000.00 3,280,000 1,000,0001,000,000短期投资3,280,000.00 2,280,000 2,280,000固定资产1,235,211,004 5,000,000 500,000固定资产1,230,411,004.00 300,000 617,500,000累计折旧617,500,000.00 在建工程10,000 410,000 200,000在建工程-691,577 650,000 1,000,000 322,544.641,000,000235,000200,790.12319,912.11 300,000 300,000固定资产清理0.00 无形资产1,640,716 20000001640716无形资产2,000,000.00 359284累计摊销359,284 长期待摊费用0.00 待处理财产损溢0 待处理财产损溢0.00 开办费100,000 100,0000.00 2011年12月31日原会计科目余额原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日新会计科目调整后余额类 别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类 别年初数二、负债类337,512,958 342,339,793.11 短期借款2,254,001 短期借款2,254,001.00 应缴超收款5,000,000 5,000,000 5,000,000应缴款项5,000,000.00 应付账款 300,000应付票据300,000.00 264,937,360 264,937,360 264,637,360应付账款264,637,360.00 预收医疗款40,530,821 预收医疗款40,530,821.00 应付社会保障费650,669 53,060应付社会保障费703,729.00 其他应付款61,860.88应交税金61,860.88 20,175,371 20,175,371 20,035,373.12其他应付款20,035,373.12 应付工资（离退休费）65,781 应付职工薪酬155,371.00 应付地方（部门）津贴补贴51,000 应付其他个人收入38,590 1,632,000应付福利费1,632,000.00 预提费用9,365 预提费用9,365.00 长期借款1,300,000 1,000,000长期借款2,300,000.00 长期应付款2,500,000 长期应付款2,500,000.00 三、净资产类1,692,283,254 1,073,385,453.02 事业基金189,633,944 37,263,619 180,100 500,000(11) 20,000(14) 252,000事业基金736,392,527.04 4,500,000 1,229,911,004 41,555,500(12) 10,000(15) 338,000 5,000,000 400,000(13) 1,293,598.04 604,747,000 100,0002011年12月31日原会计科目余额原账目余额转入新账调整分录部分资产负债表项目追溯调整分录基建账相关数据并入医院账户调整分录2012年1月1日新会计科目调整后余额类 别期末数借方贷方借方贷方借方贷方类 别年初数固定基金1,235,211,004 1,229,911,004 5,000,000 300,000待冲基金33,578,023.98 11,520,000 37,198,500 275,523.98 待冲财政基金30,354,023.98 300,000 100,000 1,233,000 4,357,000 3,000,000 待冲科教项目基金3,224,000.00 100,000 1,000,000专用基金255,467,336 248,094,999 37,263,619专用基金253,955,638.00 23,020,632 246,462,999 13,942,585 7,499,354 7,499,354 6,715 180,100 6,715 25,077科教项目结转（余）36,988,294.00 23,020,632 13,942,585收支结余11,970,970 11,800,370 11,800,370 财政补助结转（余）12,470,970.00 财政专项补助结余 7,964,500 7,964,500 500,000财政补助结转8,464,500.00 4,006,470 4,006,470财政补助结余4,006,470.00 待分配结余0 本期结余0.00 未弥补亏损0.00 编制丙医院新账各会计科目期初余额表如表8-7：表8-7 新账会计科目期初余额表 单位：元序号编 号名 称期初余额序号编 号名 称期初余额一、资产类二、负债类11001库存现金75.00 242001短期借款2,254,001.00 21002银行存款534,239,723.33 252101应缴款项5,000,000.00 31003零余额账户用款额度0.00 262201应付票据300,000.00 41004其他货币资金600,000.00 272202应付账款266,537,360.00 51101短期投资1,000,000.00 282203预收医疗款40,530,821.00 61201财政应返还额度10,228,100.00 292204应付职工薪酬155,371.00 71211应收在院病人医疗款33,749,381.00 302205应付福利费1,632,000.00 81212应收医疗款135,951,044.00 312206应付社会保障费703,729.00 91215其他应收款9,135,065.12 322207应交税费61,860.88 101221坏账准备(7,391,422.96)332209其他应付款20,355,285.23 111231预付账款39,600,255.00 342301预提费用9,365.00 121301库存物资34,289,675.00 352401长期借款2,300,000.00 131302在加工物资127,265.00 362402长期应付款2,500,000.00 141401待摊费用651,821.00 负债合计342,339,793.11 151501长期投资7,355,000.00 三、净资产类150101股权投资5,335,000.00 373001事业基金736,965,812.04 150102债权投资2,020,000.00 383101专用基金253,962,353.00 161601固定资产1,230,411,004.00 393201待冲基金33,578,023.98 171602累计折旧(617,500,000.00)320101待冲财政基金30,701,023.98 181611在建工程2,217,544.64 320102待冲科教项目基金2,877,000.00 191621固定资产清理0.00 403301财政补助结转（余）12,470,970.00 201701无形资产2,000,000.00 413302科教项目结转（余）36,988,294.00 211702累计摊销(359,284.00)423401本期结余0.00 221801长期待摊费用0.00 433501结余分配0.00 231901待处理财产损溢0.00 净资产合计1,073,965,453.02 资产合计1,416,305,246.13 负债和净资产合计1,416,305,246.13 编制执行新制度的期初资产负债表医院应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2011年7月1日或2012年1月1日期初资产负债表。【例8-16】根据【例8-15】丙医院新账各会计科目期初余额表，编制丙医院2012年月日期初资产负债表如表8-8：表8-8 资产