省考会计实务题附加答案分析.doc

一、 会计分录题（4题）1、大华公司2010年12月份发生如下业务：（1）销售商品一批给A企业，货款为100 000元，增值税为17 000元，收到商业汇票一张。（2）归还前欠D公司的材料款50 000元。（3）预先支付供应商货款10000元。（4）从供应商采购原材料一批，价款为10000元，增值税为1700元，余款尚未支付，材料已验收入库。（5）银行代为支付本季度的水电费2 000元。要求：编制上述业务的相关分录。正确答案：（1）借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000（2）借：应付账款 50 000 贷：银行存款 50 000（3）借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 000（4）借：原材料10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：预付账款 11700（5）借：管理费用 2 000 贷：银行存款 2 0002、2010年11月企业发生如下业务：（1）签发库存现金支票，为备发工资从银行提取库存现金100 000元。（2）企业职工李明借款1 000元，用现金支付。（3）采购员王强出差归来，报销差旅费1 500元，预借差旅费2 000元，余款500元退回财务部门。（4）用现金发放职工工资80 000元。（5）月末库存现金清查时发现库存现金短缺200元，无法查明原因。要求：编制上述业务（1）（5）的相关会计分录。正确答案：（1）借：库存现金100 000 贷：银行存款100 000 （2）借：其他应收款李明1 000 贷：库存现金 1 000 （3）借：管理费用1 500 库存现金 500 贷：其他应收款王强2 000（4）借：应付职工薪酬80 000 贷：库存现金80 000 （5）借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢 200 3、（1）企业购入一台需要安装的生产设备，价款为20 000元，增值税为3 400元，支付运费500元，保险费150元，安装费2 000元。款项以银行存款支付。（2）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为250 000元，假设确认的价值是公允的。（3）计提本月固定资产折旧：基本生产车间5 000元，行政管理部门2 000元，专设销售机构3 000元。（4）报废设备一台，设备原值为50 000元，已计提折旧40 000元。（5）盘亏设备一台，原值20 000元，已经计提折旧5 000元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿500元。要求：编制上述业务的会计分录。正确答案：（1）借：在建工程 22650应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 26 050（2）借：固定资产 250 000贷：实收资本 250 000（3）借：制造费用 5 000管理费用 2 000销售费用 3 000贷：累计折旧 10 000（4）借：固定资产清理 10 000 累计折旧 40 000贷：固定资产 50 000（5）借：待处理财产损溢 15 000累计折旧 5 000贷：固定资产 20 000借：其他应收款 500营业外支出 14 500贷：待处理财产损溢 150004、（1）在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。（5）盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。要求：根据上述业务编制（1）-（5）的会计分录。正确答案：（1）审批之前：借：库存现金20 000贷：待处理财产损溢20 000审批之后：借：待处理财产损溢20 000 贷：其他应付款12 000营业外收入 8 000 （2）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢30 000累计折旧50 000贷：固定资产80 000批准后处理：借：其他应收款 5 000营业外支出25 000贷：待处理财产损溢30 000 （3）审批前： 借：待处理财产损溢52贷：库存现金52审批后：借：其他应收款52贷：待处理财产损溢52（4）借：库存商品 2 000贷：待处理财产损溢 2 000借：待处理财产损溢 2 000贷：管理费用 2 000 （5）审批之前：借：待处理财产损溢 10 000贷：原材料 10 000审批之后：借：其他应收款 5 000营业外支出 3 000管理费用 2 000贷：待处理财产损溢 10 000二、 试算平衡（2题）1、正保公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下： 总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表） 2010年12月31日 单位：元 账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款100 000（3）（4）60 000库存商品20 00010 00030 000应收账款10 00010 000无形资产10 00030 00040 000实收资本100 000（5）110 000短期借款（2）20 00020 000合 计（1）80 00080 000130 000130 000要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目（1）（5）的金额。正确答案：（1）=140 000（2）=40 000（3）=20 000（4）=60 000（5）=10 000 解析：（1）=100 000+20 000+10 000+10 000=140 000（元）（2）=140 000-100 000=40 000（元）（3）=80 000-20 000-30 000-10 000=20 000（元）（4）=100 000+20 000-60 000=60 000（元）（5）=110 000-100 000=10 000（元） 2、浦发公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下： 总分类账户本期发生额和余额对照表 （试算平衡表）2010年12月31日 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金7 2001 2003 6004 800银行存款96 000（1）75 600（2）库存商品60 00026 40038 40048 000应收账款（3）（4）100 80096 000无形资产118 20028 80027 000120 000实收资本180 00036 000216 000盈余公积48 00024 00012 00036 000短期借款60 00042 00018 000应付债券96 00010 20079 800165 600合 计384 000（5）要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目（1）（5）的金额。（不要求列出计算过程）正确答案：（1）=146 400（2）=166 800（3）=102 600（4）=94 200（5）=435 600解析：（3）所有账户的期初借方余额所有账户的期初贷方余额，合计栏的期初余额合计就是贷方余额合计384 000元，所以应收账款期初借方余额384 0007 20096 00060 000118 200102 600（元）。（4）根据应收账款的期初余额，本期借方发生额也可以通过等式计算：102 600+本期借方发生额10 080096 000（元），即，借方发生额94 200（元）。（1）所有账户的本期借方发生额所有账户的本期贷方发生额根据贷方所有金额合计3 600+75 600+38 400+100 800+27 000+36 000+12 000+79 800373 200（元），所以借方本期发生额合计就是373 200元，本期银行存款借方发生额373 200-1 200-26 400-94 200-28 800-24 000-42 000-10 200=146 400（元）。（5）贷方期末余额=216 000+36 000+18 000+165 600435 600（元），因此借方余额合计也是435 600元。（2）根据借方余额合计数和其他科目借方金额的差额可以计算得到银行存款的期末借方余额435 6004 80048 00096 000120 000166 800（元）。三、 平行登记（1题）1、西安公司2月末有关资料如下：“原材料”总账借方余额45 000元，其所属明细账的余额如下：甲材料：300公斤 每公斤60元 计18 000元乙材料：200公斤 每公斤90元 计18 000元丙材料：200公斤 每公斤45元 计9 000元“应付账款”总账贷方余额38 000元，其所属明细账的贷方余额如下：东方公司22 000元；先锋公司16 000元。“银行存款”总账和“银行存款日记账”余额均为150 000元。西安公司3月份发生下列经济业务：（1）3月3日从东方公司购入甲材料500公斤，每公斤60元，计30 000元；乙材料300公斤，每公斤90元，计27 000元，款项尚未支付。（2）3月8日，车间生产A产品领用甲材料700公斤，每公斤60元，计42 000元；乙材料300公斤，每公斤90元，计27 000元。（3）3月15日，从先锋公司购入甲材料300公斤，每公斤60元，计18 000元；乙材料400公斤，每公斤90元，计36 000元。材料已验收入库，货款尚未支付。（4）3月26日，以银行存款偿付前欠东方公司货款50 000元和先锋公司货款46 000元。西安公司的会计人员，已经完成了设账、登记期初余额、填制记账凭证、过账、结账以及总账与明细账的核对工作。根据本题资料完成下列问题：（1）计算西安公司3月末“银行存款”总账余额。（2）计算西安公司3月末“原材料甲材料”明细账余额。（3）计算西安公司3月末“原材料甲材料”明细账结存的材料数量。（4）计算西安公司3月末“应付账款”总账余额。（5）西安公司3月末“原材料”总账余额。正确答案：（1）=54 000（2）=24 000（3）=400公斤（4）=53 000（5）=87 000解析：（1）银行存款总账3月末余额=月初余额150 000-本期减少额（50 000+46 000）=54 000（元）。（2）原材料甲材料明细账3月末余额=月初余额18 000+本月购入（30 000+18 000）-本月领用42 000=24 000（元）。（3）“原材料甲材料”明细账3月末结存的材料数量=月初结存数量300+本期购入（500+300）-本月领用700=400（公斤）。（4）应付账款总账3月末余额=月初余额（22 000+16 000）+本月增加（30 000+27 000+18 000+36 000）-本期减少（50 000+46 000）=53 000（元）。（5） “原材料”总账余额=月初余额45 000+本月增加（30 000+27 000+18 000+36 000）-本期减少（42 000+27 000）=87 000（元）。四、 错账更正1、甲公司2011年1月对账时发现下列错误：（1）8日，开出转账支票，缴纳上月应交所得税4 000元。记账凭证为：借：利润分配应交所得税 4 000贷：银行存款 4 000（2）10日，销售商品20 000元，收到转账支票存入银行。记账凭证为：借：银行存款 29 250贷：其他业务收入 29 250（3）15日，支付办公室水电费5 000元。记账凭证为：借：销售费用 5 000货：银行存款 5 000（4）22日，以银行存款归还短期借款本金10 000元及已计提的利息300元。记账凭证为：借：短期借款 10 300贷：银行存款 10 300（5）23日，开出转账支票3 500元，偿还上月未付红星工厂的材料款。记账凭证为：借：预付账款红星工厂 3 500贷：其他货币资金 3 500要求：检查上述错账，编制正确的记账凭证。正确答案：（1）正确的记账凭证为：借：应交税费应交所得税 4 000贷：银行存款 4 000（2）正确的记账凭证为：借：银行存款 20 000贷：主营业务收入 20 000（3）正确的记账凭证为：借：管理费用 5 000货：银行存款 5 000（4）正确的记账凭证为：借：短期借款 10 000应付利息 300贷：银行存款 10 300（5）正确的记账凭证为：借：应付账款红星工厂 3 500贷：银行存款 3 500 五、 银行余额调节表1、某企业2011年5月31日银行存款日记账余额238 000元，银行对账单余额243 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：（1）企业偿还A公司货款25 000元已登记入账，但银行尚未登记入账；（2）企业收到销售商品款35 100元已登记入账，但银行尚未登记入账；（3）银行已划转电费4 900元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；（4）银行已收到外地汇入货款20 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账；要求：计算银行存款余额调节表中（1）（5）的金额。 银行存款余调节表2011年5月31日项 目金额项 目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收款（1）加：企业已收、银行未收款（3）减：银行已付、企业未付款（2）减：企业已付、银行未付款（4）调节后余额（5）调节后余额正确答案：（1）=20 000（元）（2）=4 900（元）（3）=35 100（元）（4）=25 000（元）（5）=253 100（元）六、 资产负债表1、假设P企业2010年12月31日的资产负债表简表如下：（单位：元）资产金额负债及所有者权益金额货币资金24 000短期借款36 000交易性金融资产108 000应付账款（3）应收账款52 000应交税费32 000存货（1）长期借款70 000流动资产合计242 000负债合计（4）长期股权投资（2）实收资本690 000固定资产640 000资本公积104 000无形资产10 000所有者权益合计794 000合计996 000合计（5）要求：计算资产负债表简表中（1）（5）中应填的金额。正确答案：（1）=58 000（2）=104 000（3）=64 000（4）=202 000（5）=996 000解析：存货=242 000-24 000-108 000-52 000=58 000（元）长期股权投资=996 000-242 000-640 000-10 000=104 000（元）负债及所有者权益合计（5）=资产合计=996 000（元）负债合计=996 000-690 000-104 000=202 000（元）应付账款=（996 000-690 000-104 000）-36 000-32 000-70 000=64 000（元）2、假设甲企业2010年12月31日的资产负债表简表如下（单位：元）： 资产金额负债及所有者权益金额货币资金12 000短期借款18 000应收票据54 000应付账款（5）应收账款26 000应交税费16 000存货100 000长期借款35 000其他应收款10 000应付债券100 000流动资产合计（1）负债合计428 800长期股权投资（2）实收资本345 000固定资产320 000资本公积5 200无形资产5 000盈余公积10 000非流动资产合计（3）所有者权益合计（4）资产合计789 000负债和所有者权益（或股东权益）合计789 000要求：计算表格中（1）（5）的金额。正确答案：（1）=202 000（2）=262 000（3）=587 000（4）=360 200（5）=259 800解析：（1）=12 000+54 000+26 000+100 000+10 000=202 000（元）（2）=789 000-202 000-320 000-5 000=262 000（元）（3）=789 000-202 000=587 000（元）（4）=345 000+5 200+10 000=360 200（元）（5）=428 800-100 000-35 000-16 000-18 000=259 800（元）七、 利润表（1题）1、资料：北方公司2010年损益类账户发生额资料如下：（单位：元） 科目名称借方贷方主营业务收入400 000主营业务成本300 000营业税金及附加5 000管理费用20 000 销售费用1 750财务费用1 500营业外收入10 000营业外支出5 000其他业务收入10 000其他业务成本7 500资产减值损失500公允价变动损益1 000投资收益20 000（注：该公司所得税率为25%，假设无其他纳税调整事项。）要求：根据上述资料计算利润表（1）（5）的金额。 利润表编制单位：北方公司 2010年 单位：元项 目本期金额一、营业收入（1）减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）（2）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）（3）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额