全面预算管理在我国的应用与发展.doc

全面预算管理作为一种现代化的企业管理模式，已成为许多发达国家成功企业多年积累的经验之一，是许多特大型、大型企业高层决策与管理的核心内容，对加强现代企业管理具有十分重要的现实意义。而如何组织与实施企业全面预算管理又是其中的核心内容。 本文查询与检索国内外有关绩效评价、全面预算控制方法等方面的相关文献。运用归纳，统计分析与逻辑推理等方法。 本文首先对全面预算进行概述，论述了全面预算管理的定义，产生背景，并重点介绍了全面预算管理对企业生产经营的积极意义和重要作用；其次是对预算管理工作的组织问题进行了探讨。具体包括预算管理工作组织机构的介绍，全面预算编制的基本流程和预算体系，以及对弹性预算、零基预算、滚动预算等常用全面预算编制方法优缺点的具体分析与评述；第三，从全面预算管理的实施角度出发，对其具体实施方法与实施过程进行论述，并对全面预算实施的技术路线和框架，实施过程中的配合要求、报表管理、跟踪分析和调整、差异分析等问题进行了具体阐述。 基于上述分析，最后提出了以下有关全面预算管理组织与实施方法的政策建议：在全企业强化预算意识；注重发挥全面预算管理与企业整体战略的协同效应；建立预算的全员参与机制；建立严格而完善的预算执行与控制体系。 本文的研究对潜在和正在实施全面预算管理的企业的实施工作必将产生积极的指导作用。关键词： 企业； 全面预算； 管理； 控制 Abstract As a modern enterprise management model comprehensive budget management hasbecome one of experiences of many successful enterprises in developing countries and it isthe core content in the high-level decision-making and management in large enterprises it hasvery important meaning in enforcing modern enterprise management and how to organizeand implement is the core content of that. This paper inquiries relevant literature home and abroad about performance evaluationand full budget control using methods such as the induction statistical analysis and logicalmethods. Firstly this paper outlines the comprehensive budget and then discusses the definitionthe background of budget management and mainly focuses on the important meaning andpositive role of full budget in the production process Secondly it introduces the organizationof comprehensive budget management which specifically includes the introduction of theorganization departments of comprehensive budget comprehensive budgets basic budgetingprocesses and budgeting systems as well as specifically analysis of disadvantages andadvantages of comprehensive budget preparing methods such as flexible budget zero-basebudget rolling budget. Thirdly from the side of the implementation of comprehensive budgetmanagement we discuss the methods and process of the implementations relate requirementsstatements management tracking analysis and adjustment difference analysis in process ofimplementation. Finally we put forwards some relevant policies and proposals for the organization andimplementation methods of full budget management；It focuses on the common influence ofcomprehensive budget management and the overall strategic synergies it also focuses on theestablishment of full participation and a strict and complete implementation of the budget andcontrol system. This study has positive directing meaning in the enterprises implementations of potentialand present comprehensive budget management.Key words: Enterprise The budget management Control 目 录1 绪论 .1 1.1 选题目的和意义 . 1 1.2 国内外文献综述 . 1 1.3 研究内容 . 22 全面预算概述 .2 2.1 全面预算定义与解释 . 2 2.2 全面预算产生背景 . 3 2.3 预算的作用 . 3 2.4 全面预算的限制 . 53 预算管理工作的组织 .6 3.1 预算管理工作的组织机构 . 6 3.2 全面预算编制基本流程和体系 . 7 3.3 常用全面预算编制方法 . 8 3.3.1 弹性预算 .8 3.3.2 零基预算 .9 3.3.3 滚动预算 .94 全面预算管理的实施方法与过程 .10 4.1 全面预算管理的实施方法 .10 4.1.1 主要研究方法 . 10 4.1.2 技术路线和框架 .10 4.2 全面预算管理的实施过程 . 11 4.2.1 全面预算实施的配合要求 . 11 4.2.2 全面预算实施报表的管理 .13 4.2.3 预算跟踪分析和调整 .13 4.2.4 差异分析 .145 结论 .16参考文献 .19致 谢 .20 1 绪论1.1 选题目的和意义 随着市场经济体制改革不断深入，特别是公司近几年技术装备水平迅速提高，生产规模不断扩大，传统的管理模式已经难以适应企业发展客观要求。企业深深地意识到，“凡事预则立，不预则废”，企业的生产经营活动也不例外。生产经营范围广，操作人员多，岗位复杂，又面临着瞬息万变的国内外市场，如果没有全面的预算管理，就不可能在预测的基础上，通过优化配置资源，来增强抵抗风险能力，更谈不上掌握市场，控制市场，实现高效持续发展。因此，全面预算管理是实现公司治理和企业整合最基本、最有效的手段，是企业管理的重要内容。 全面预算管理发展至今，已形成一套较完整的控制体系。整个体系以 ERP 为依托，利用系统功能对企业的整体运营实现了分级动态监控管理，有效促进了企业管理水平和经济效益的提高。1.2 国内外文献综述 （1）国外全面预算管理理论与实践现状 预算管理在西方国家的企业应用极为普遍。尤其是在美国、日本及西欧，大多数企业都利用预算进行管理，预算管理被视为企业实现管理控制与“评价分部经理计划分部经营，而后按计划运行的能力”的有效方法。美国的 Pays 公司财务长 Yardley 在描述公司预算控制系统时指出：我们把预算作为指导我们公司总目标前进的主要工具，我们预算的作用远远超过了简单的财务报告职能；Choy 和 Czechowicz 在对跨国公司的一项调查中发现，几乎所有的回复者在评价子公司业绩时都使用实际和预算相比较的业绩评价系统；英国 CKN 集团认为：预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段；日本企业则把预算管理看作是将计划与控制有机结合的 是综合性利益管理手段， “为了满足因近代分权管理组织的普及所引起的统合化的要求，由最高管理经营阶层把管理者的活动加以统合，使其迈向企业的目标，因而为了实行集权管理所采取的综合性利益管理的手段”。 （2）全面预算管理在我国的应用与发展 在市场经济背景下，为了在激烈的市场竞争中进一步强化企业管理工作，使企业创造出更好的经济效益，企业预算管理模式的理论与方法因其在西方国家企业中的应用成功被引入我国的企业管理理论与实务，我国的部分企业开始积极探索适合我国国情的企业预算管理模式。如山东华乐集团自 1988 年开始探索以目标利润为导向的企业预算管理模式，中国新兴铸管联合公司从 1994 年在企业内部推行企业预算管理机制，上海华谊（集团）公司、浙江交联电缆有限公司、杭州风铁集团公司等企业也对企业预算管理进行了一些有益的探索，都积累了一定经验。从这些企业对预算管理进行的探索来看， 武汉科技大学本科毕业论文虽然一些企业应用的立足点是管理会计的角度，但企业的运行质量明显提高，都步入了良性循环轨道，创造出了较好的经济效益。同时，一些诸如以成本为导向的预算管理模式、以销售为导向的预算管理模式、以利润为导向的预算管理模式、以现金流量为导向的预算管理模式也相继出现。1.3 研究内容 本文从全面预算管理的组织与实施方法研究，分析全面预算控制对于企业经济效益的提高所起的作用，并进一步分析，以期对企业全面预算管理的不足与未来发展提出合理化建议。 首先我们将对全面预算进行概述，论述了全面预算管理的定义，产生背景和作用；其次是对预算管理工作的组织问题进行了探讨。包括了预算管理工作组织机构的介绍，全面预算编制的基本流程和预算体系，以及对弹性预算、零基预算、滚动预算等常用全面预算编制方法优缺点的具体分析与评述；第三，从全面预算管理的实施角度出发，对其具体实施方法与实施过程进行论述，并对全面预算实施的技术路线和框架，实施过程中的配合要求、报表管理、跟踪分析和调整、差异分析等问题进行了具体阐述；最后提出了有关全面预算管理组织与实施方法的政策建议。2 全面预算概述2.1 全面预算定义与解释 全面预算是企业在预测和决策的基础上用数量、金额等形式对企业未来一定时期内经营和财务情况所作的详细规划与说明。 1 预算的一般解释 是：预算是一种整体的经营计划；预算是以财务数字表达对未来的预测；未来的预期是一特定的计划（包含长期、中期及短期）；预算的主体为一组织；预算包括一切财务收入及支出；预算的表达相当有系统，以便于分析比较；预算须经相关机构审议通过；预算是执行的准则。 （1）预算不等于预测 预测是基础，预算是根据预测结果提出的对策性方案。可以说，预算是针对预测结果采用的一种预先的风险补救及防御系统。 预测是预算的前提。没有预测就没有预算。 有效的预算是企业防范风险的重要措施。 （2）预算不等于财务计划 从内容上看，预算是企业全方位的计划，财务计划只是企业预算的一部分，而不是全部。 从预算形式上，预算可以是货币式的，也可以是实物式的，而财务计划则是以价值形态所表现的计划。 武汉科技大学本科毕业论文 从范围上，预算是一个综合性的管理系统，涉及企业各部门和不同科层；而财务计划的编制、执行主要由财务部门控制。 （3）预算管理是一种管理机制 预算管理，其根本点就在于通过预算来代替管理，使预算成为一种自动的管理机制，而不是单纯的管理手段。作为一种管理机制，预算管理一方面与市场机制相对接，以市场为起点。另一方面，与企业内部管理组织和运行机制相对接：各组织权、责、利对等原则；各组织决策权、执行权、监督权三权分离原则，以保证权力的制衡。 预算管理决不是数据的堆砌，表格的罗列，而是一种与企业治理结构相适应的一套管理系统。企业健全的预算制度是完善的法人治理结构的体现。 预算管理是一种战略管理。企业预算管理的目标实际上就是企业的战略目标，通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短期计划得以沟通与衔接。2.2 全面预算产生背景 全面预算管理是企业内部管理控制的一种方法。这一方法自从上个世纪 20 年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车企业产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序2。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位。 正如著名管理学家戴维奥利3所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 我国长期实行计划经济，企业计划可谓由来已久，但这种计划不是以市场为导向，没有建立在预测与决策的基础上，因而不属于全面预算管理的范畴。随着改革开放的逐渐深入和市场经济体制的逐步建立，全面预算管理由此不断引起重视。 2000 年 9 月国家经贸委发布的国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基 4本规范试行明确提出企业应建立全面预算管理制度 ；2001 年 4 月，财政部发布的企业国有资本与财务管理暂行办法要求企业应当实行财务预算管理制度；2002 年 4月，财政部发布的关于企业实行财务预算管理的指导意见，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。 这些行政规章的颁布，标志着全面预算管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。2.3 预算的作用 企业预算是企业追求稳定及成长，在经营管理上所不可缺少的利器。是否编制预算，就好比航海时任意漂流与航程排定的不同；任意漂流，可能无法达到希望的目的；而排定航程，就能朝着预定的目标前进，虽然不能保证达成目标，但确实能使目标容易达成； 5因此，预算的功能 包括： （1）规划功能 武汉科技大学本科毕业论文 制定企业目标及政策 1 预算经过规划、分析，并加以数量化系统的编制，可使企业的目标及政策具体的显现。 有助于预测未来的机会与威胁 2 企业的问题错综复杂，如果不预先规划，一旦问题发生，恐怕就难以补救。预算就是促使组织成员，对各项环境变数，事先加以预测，并采取相应的措施。规划虽然不能完全消除风险，但可以使组织成员了解组织本身的优缺点，了解未来潜在的机会与威胁，将风险降到最低。 促使资源有效的运用 3 企业的目标无限，但资源有限。因此，规划是一种选择过程，在各种替代方案中，选择最有利的加以实施，达到企业最大的满足程度。 （2）控制功能 规划与控制是相对应的两方面，如果只有规划而没有控制，则规划易流于形式；如果只有控制而没有规划，则控制将没有依据。因此，规划与控制必须前后相对应，密不可分。预算在控制方面的功能如下： 依既定目标执行 1 控制依据在于目标的制定。因此，预算执行过程中，管理人员应随时注意一切经营活动，是否背离目标？背离的行动是否可以容许？如可采取必要措施以导正行动，继续朝原定目标进行等等。 通过信息的反馈，了解执行的困难点 2 通过绩效评估及信息的有效反馈，可了解差异发生的原因，根据问题所在，对症下药，采取纠正行动，以利于目标的达成。 可避免浪费与无效率的产生 3 由于绩效考核的实施，每一部门与员工对所分配的资源，将会充分的使用。因此，可以使资源浪费或经营不力，降到最低程度。 作为将来规划的依据 4 过去的偏差是将来改正的依据。管理者应定期检讨过去，策划未来。 （3）沟通功能 减少预算执行的障碍 1 经过员工参与预算编制，可使管理者和员工双方相互沟通以达成共识，减少未来执行的障碍。 便于目标的达成 2 预算编制，可以使管理者了解员工的需求与意见，员工也可体会管理者对他的期望与态度，因此，经过沟通，相互了解，可促使员工努力达成目标。 （4）协调功能 武汉科技大学本科毕业论文 协调企业的资源利用 1 企业如果想达到目标，各部门必须同心协力，团结合作，抛开门户之见及本位主义，以企业总体利益为根本。如果各部门各自为政，各持己见，难免会造成计划与目标脱节或各部门步调不一致，此时只有借助预算，加强各部门间的联系工作，并统筹运用企业有限的资源，以发挥最大的经济效益。