计算分析答案.doc

二、固定资产1.【答案】（1）长期应付款入账金额=3 800-800=3 000（万元）。总价款的现值=800+1 0002.6730=3 473（万元）。设备的入账价值=3 473+27=3 500（万元）。未确认融资费用=3 800-3 473=327（万元）。（2）2010年未确认融资费用摊销额=（3 000-327）6%=160.38（万元）。2011年未确认融资费用摊销额=（3 000-1 000）-（327-160.38）6%=110（万元）。2012年未确认融资费用摊销额=327-160.38-110=56.62（万元）。（3）2010年应计提的折旧=（3 500-80）5/159/12=855（万元）。2011年应计提的折旧=（3 500-80）5/153/12+（3 500-80）4/159/12=969（万元）。2012年应计提的折旧=（3 500-80）4/153/12+（3 500-80）3/159/12=741（万元）。（4）2010年度：借：在建工程 3 473未确认融资费用 327贷：长期应付款 3 000银行存款 800借：在建工程 27贷：银行存款 27借：固定资产 3 500贷：在建工程 3 5002010年年末付款时：借：长期应付款 1 000贷：银行存款 1 000借：财务费用 160.38贷：未确认融资费用 160.382010年年末计提折旧：借：制造费用 855贷：累计折旧 8552011年年末付款时：借：长期应付款 1 000贷：银行存款 1 000借：财务费用 110贷：未确认融资费用 1102011年年末计提折旧：借：制造费用 969贷：累计折旧 9692012年年末付款时：借：长期应付款 1 000贷：银行存款 1 000借：财务费用 56.62贷：未确认融资费用 56.622012年年末计提折旧：借：制造费用 741贷：累计折旧 7412、【答案】（1）事项（1）会计处理不正确。理由：弃置费用的现值应计入固定资产成本，并计提折旧；弃置费用终止与现值的差额应按实际利率法分期确认财务费用。弃置费用现值=20 0000.1420=2 840（万元）借：固定资产 2 840贷：预计负债 2 840借：生产成本 35.5（2 840406/12）贷：累计折旧 35.5借：财务费用 71（2 8405%6/12）贷：预计负债 71（2）事项（2）会计处理不正确。理由：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。固定资产入账金额=2 0002.4869=4 973.8（万元）；2012年固定资产折旧金额=4 973.859/12=746.07（万元）；2012年未确认融资费用摊销=4 973.810%9/12=373.04（万元）。借：未确认融资费用 1 026.2（6 000-4 973.8）贷：固定资产 1 026.2借：累计折旧 153.93（900-746.07）贷：管理费用 153.93借：财务费用 373.04贷：未确认融资费用 373.0一、存货【答案】事项（1）会计处理不正确。理由：甲产品和乙产品应分别进行期末计价。甲产品成本总额=30012=3 600（万元），甲产品应按合同价作为估计售价，甲产品可变现净值=300（15-0.2）=4 440（万元），甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。乙产品成本总额=10012=1 200（万元），乙产品应按市场价格作为估计售价，乙产品可变现净值=100（11.8-0.2）=1 160（万元），乙产品应计提跌价准备=1 200-1 160=40（万元）。甲产品和乙产品多计提跌价准备=160-40=120（万元）。更正分录：借：存货跌价准备 120贷：资产减值损失 120事项（2）会计处理不正确。理由：销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失，而应冲减主营业务成本。更正分录如下：借：资产减值损失 10贷：主营业务成本 10事项（3）甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理不正确。理由：M型号液晶彩色电视机有合同，应按合同价作为确定可变现净值中的估计售价，M型号液晶彩色电视机可变现净值=400（1.8-0.1）=680（万元），大于成本600万元（4001.5），M型号液晶彩色电视机可变现净值高于成本，没有发生减值。更正分录如下：借：存货跌价准备 80贷：资产减值损失 80甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理正确。理由：N型号液晶彩色电视机可变现净值低于成本的金额为40万元。四、无形资产1、【答案】（1）甲公司取得的专利权的入账价值=600+6003.4651=2 679.06（万元）借：无形资产 2 679.06未确认融资费用 320.94贷：银行存款 600长期应付款 2 400（2）甲公司取得的专利权的月摊销金额=2 679.061012=22.33（万元），该专利权2014年1月31日的账面价值=2 679.06-22.3325=2 120.81（万元），转让时“累计摊销”科目余额=22.3325=558.25（万元）。2012年未确认融资费用的摊销额=（2 400-320.94）6%=124.74（万元）2012年年末长期应付款摊余成本=2 400-320.94+124.74-600=1 603.8（万元）2013年未确认融资费用的摊销额=1 603.86%=96.23（万元）2013年年末长期应付款摊余成本=1 603.8+96.23-600=1 100.03（万元）2014年1月份未确认融资费用的摊销额=1 100.036%1/12=5.5（万元）转让时未确认融资费用余额=320.94-124.74-96.23-5.5=94.47（万元）借：长期应付款 1 200银行存款 800营业外支出 215.28累计摊销 558.25贷：无形资产 2 679.06 未确认融资费用 94.47 （3）自行开发无形资产借：研发支出费用化支出 900资本化支出 1 800贷：原材料 2 000应付职工薪酬 500银行存款 2002012年12月31日借：管理费用 900 无形资产 1 800 贷：研发支出费用化支出 900 资本化支出 1 800借：制造费用 15（1800101/12）贷：累计摊销 152、【答案】事项（1）会计处理不正确。理由：广告费应计入销售费用，无形资产应按5年摊销，无形资产摊销时应考虑预计净残值200万元。 更正分录如下： 借：销售费用 100 贷：无形资产 100专利权Y的2012年应摊销金额=（640-200）/5=88（万元）借：生产成本 14 贷：累计摊销 14事项（2）会计处理不正确。理由：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。有关的土地使用权与地上建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销、提取折旧。更正分录如下： 借：无形资产 1 200 贷：在建工程 1 188 累计摊销 12土地使用权2012年应摊销金额=1 200509/12=18（万元）。借：管理费用 6（18-12） 贷：累计摊销 6三、投资性房地产1、【答案】（1）2009年1月1日借：投资性房地产成本 6 000 贷：开发产品 5 000 资本公积其他资本公积 1 000（2）2009年12月31日借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200借：投资性房地产公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300（3）2010年12月31日借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200借：投资性房地产公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300（4）2011年12月31日借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200借：投资性房地产公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100（5）2012年1月10日借：银行存款 6 800 贷：其他业务收入 6 800借：其他业务成本 5 000 资本公积其他资本公积 1 000 公允价值变动损益 700 贷：投资性房地产成本 6 000 公允价值变动 700 2、【答案】（1）甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司将商品房对外出租，则形成投资性房地产，甲公司对出租的商品房采用成本模式进行后续计量，则应计提折旧。2012年应计提的折旧额=9 0005011/12=165（万元）。（2）甲公司的会计处理不正确。理由：房地产开发企业建造的办公楼属于其固定资产，按规定，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，作为无形资产核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。2012年应摊销的金额=5 00050=100（万元）。（3）甲公司的会计处理不正确。理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2012年12月31日商铺的账面价值=4 500-300+1 500=5 700（万元）。（4）2012年12月31日投资性房地产的列报金额=9 000-165+5 700=14 535（万元）。六、重组1、【答案】（1）A公司应编制以下分录：借：库存商品 200 应交税费应交增值税（进项税额） 51（200+100）17% 坏账准备 50 固定资产 100 营业外支出 67 贷：应收账款 468（2）B公司应编制以下分录：借：固定资产清理 90 累计折旧 100 贷：固定资产 190借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1借：应付账款 468 贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额） 51 固定资产清理 100 营业外收入债务重组利得 117借：固定资产清理 9（100-91） 贷：营业外收入处置非流动资产利得 9借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 2、【答案】（1） 债务重组日：2011年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料 1000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 坏账准备 100 营业外支出 230 贷：应收账款 1500（2） 产成品的可变现净值=1220-10=1210（万元），产成品的成本为1400万元，产品发生减值，材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=1220-270-10=940（万元），因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值，该批材料应计提减值准备=1000-940=60（万元）。借：资产减值损失 60 贷：存货跌价准备 60（3） 借：应付账款 600 贷：银行存款 100 可供出售金融资产成本 300 公允价值变动 40 投资收益 60 营业外收入债务重组利得 100借：资本公积其他资本公积 40 贷：投资收益 40（4） 2011年12月31日，原材料的成本=100040%=400（万元），可变现净值=410-2=408（万元），已计提存货跌价准备60万元，故应冲回已计提的存货跌价准备60万元。借：存货跌价准备 60 贷：资产减值损失 60（5）借：无形资产 479.7贷：其他业务收入 410 应交税费应交增值税（销项税额） 69.7借：其他业务成本 400 贷：原材料 400五、交换【答案】（1）事项（1）甲公司的会计处理不正确。理由：非货币性资产交换同时满足“该项交换具有商业实质”及“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”两