塘厦会计培训[金账本]样章.doc

会计学习交流 会计实务操作典型业务指导学习目的及要求掌握会计核算的基本知识和方法；理解会计各岗位核算内容和方法。熟练掌握会计核算中各种原始凭证和记账凭证的填制方法；熟练掌握会计核算中各种账簿登记的基本方法；掌握会计核算的程序和操作技能。*12月1日，南方公司按公司章程投入资本金180000元，已办理进账手续。要求1.支票背书；2.填制进账单；3.开具资金往来发票；4.填制收款凭证；5.登记银行存款日记账；6.登记股本明细账。支票背书开具发票填制进账单审核转账支票送存银行说明1.业务基本工作过程图 3-01 业务基本工作过程当企业收到转账支票时，应认真审核，如实开具各种发票，支票背书后，连同进账单一起到银行办理转账手续。如图3-01所示。2.背书背书是指票据持有人在票据背面签字，签字人称为背书人。图 3-02 支票背书支票背书转让时，应由背书人在支票背面记载被背书人名称和背书日期、加盖预留银行印鉴。若背书未记载日期的，视为在支票到期日前背书。企业将收到的转账支票送存银行之前，应在支票背面背书填写有关内容，如图3-02所示。其中被背书人为开户行名称；背书方式为委托收款。加盖预留银行印鉴，注明背书日期后即可办理进账手续。 3.进账单图 3-03 填制进账单进账单一式两联，第一联为回单或收账通知，经开户银行审核，加盖银行印章后交还收款人，以作记账依据。第二联收入凭证，为银行贷方收入凭证。如图4-03所示。在进账单中，收款人或付款人全称为企业在银行开户名称；账号为开户银行账号；开户银行为开户银行全称；大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白；小写金额要与大写金额相对应；票据种类一般为转账支票、银行本票和银行汇票等；票据张数为送存银行的票据张数。4.资金往来发票工商企业资金往来专用发票一式三联：第一联存根，开票人留存；第二联发票，付款方作报销凭证；第三联副联，开票单位据以记账。如图3-04所示.图 3-04 开具资金往来发票资金往来发票由在本地区工商企业发生除商品销售、提供加工以外的资金往来时使用，如：预收款、借款、接受货币投资等。 12月1日，企划部李云购买办公用品，出纳以现金185元付讫。要求1.填制付款凭证；2.登记现金日记账；3.登记管理费用明细账。说明1.业务基本工作过程图 3-05 业务基本工作过程支付现金报销凭证主管部门审核签章财会部门审核职工报销各项支出时，原始凭证（如购买物品的发票）应经部门负责人签章同意，交由财会部门审核；会计人员根据报销金额向报销职工支付现金，并进行会计处理。如图305所示。2.管理费用明细账登记方法 管理费用账户期初无余额，企业可在期初建账，也可在发生第一笔相关业务时建账。管理费用明细账一般采用多栏式账页，如图306所示。登账方法：(1)标明业务发生日期、凭证号数及摘要内容，如2001年12月1日、现付001、购买办公用品；(2)登记借方发生额，如185元；(3)结出借方余额：185元；图 3-06 管理费用明细账登记方法(4)在借方分析金额栏相应的费用栏“办公费”栏中登记费用支出数：185元。12月2日，向北京群胜公司开出转账支票一张，购买A材料400千克，单价65元，价款26000元，增值税4420元，对方代垫运费300元，共计30720元。材料已到达企业，并验收入库。要求1.填制转账支票；2.填制付款凭证；3.登记银行存款日记账；4.登记物资采购明细账；5.登记应交税金应交增值税明细账。说明1.业务基本工作过程如图307所示。(1)根据企业制定的采购计划，供应部门拟购材料一批,向财会部门请款，出纳核实后即开出转账支票，并将支票正联交给采购员。(2)采购员到供货单位采购材料，以转账支票方式支付货款。(3)供货单位开出增值税发票，将发票联及抵扣联交给采购员，并办妥托运手续。(4)材料运到,采购员填制一式三联收料单，连同发票、运单，到仓库会同管理员验收材料。 图 3-07 业务基本工作过程(5)仓库管理员清点验收材料，并与发票、收料单核对，无误后,仓库管理员在收料单上填写实收数量，采购员、仓库管理员在收料单上签章。(6)采购员将收料单第三联连同增值税发票、运费发票交财会部门报账。材料会计根据发票及运费单据计算填写收料单实际和计划成本；定期或月末，会计到仓库根据收料单稽核原材料明细账数量，结出结存金额，月末编制收料凭证汇总表。 2.收料单收料单是记录外购材料验收入库的一种原始凭证，一般是一料一单，以便分类汇总。如图308所示。收料单第一联存根,采购员带回供应部门备查；第二联仓库留下作为登记原材料明细账数量的依据；第三联会计记账联。图 3-08 收料单3.支票支票是由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。按支付票款的方式不同，支票分为普通支票、现金支票和转账支票。如图309所示。图 3-09 转账支票样式单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。4.支票基本规定(1)支票一律记名，必须注明收款人的名称。(2)支票付款期为10天，从签发日的次日算起，到期日遇节假日顺延。(3)支票的金额起点为100元。(4)签发支票必须使用墨汁或碳素墨水填写，不能用蓝墨水或红墨水填写。支票上各项内容要填写齐全，数字要标准，大小写金额要一致。(5)空白支票或已经签发的转账支票如果遗失，可向开户银行和收款人提出协助防范的申请，但不能向银行申请挂失。(6)签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票。5.转账支票填制方法如图310所示。(1)签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。在支票正联用大写填写出票日期时，为防止变造支票的出票日期，在填写月、日时应注意： 图 3-10 转账支票填制方法.月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；.日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。(2)收款单位名称应填写全称并与预留银行印鉴中单位名称保持一致。(3)大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白，以防加填；大小写金额要对应，要按规定书写。(4)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。(5)如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。(6)在签发人签章处按预留银行印鉴分别签章, 签章不能缺漏。(7)转账支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线剪开，正联交给收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。采购成本买价运费金额(17)26000300(17)=26279(元)进项税额专用发票的税额+运费金额744203007=4441(元)6.材料采购成本及进项税额的确定(1)材料采购成本的构成.买价、运杂费.运输途中的合理损耗.入库前的整理挑选费用.购入存货负担的税金.其他费用 (2)进项税额的计算增值税属于价外税，一般纳税人所支付的增值税不能记入采购成本，企业可以将其作为进项税额从销项税额中抵扣。根据现行税法规定，企业外购货物所支付的运费，可按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。本业务中，物资采购成本应按增值税专用发票上的材料价款与运费扣除7%后的金额之和确定，应交增值税进项税额要按增值税专用发票上注明的增值税额与运费的7%之和确定。7.物资采购明细账登记方法如图311所示。(1)根据增值税专用发票和运费发票登记计量单位、发票数量。图 3-11 物资采购明细账登记方法(2)在实际成本栏：增值税专用发票上的金额登记发票价格；根据运费发票上扣除7%后的运费登记运杂费。 8.应交税金应交增值税明细账登记方法如图312所示。根据增值税专用发票的税额与运费的7%之和在借方登记进项税额。图 3-12 应交增值税明细账登记方法参见关于正确填写票据和结算凭证的相关要求请参见会计模拟实验多媒体教学课件中的参考资料支付结算办法附则。12月2日，向广东华南公司开出3个月期的无息商业承兑汇票，购买B材料200千克，单价55元，价款11000元，增值税1870元，共计12870元。材料12月9日到达入库。要求1.填制商业承兑汇票；2.填制转账凭证；3.登记物资采购明细账；4.登记应交税金应交增值税明细账；5.登记应付票据明细账。说明1.商业汇票结算方式商业汇票是指收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2.商业汇票基本规定(1)使用商业汇票的单位，必须是在银行开立账户的法人。签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商品交易的汇票，严禁利用商业汇票拆借资金和套取银行贴现资金。(2)商业汇票一律记名，允许背书转让，也可以向银行贴现。(3)商业汇票承兑期限由交易双方商定，最长不超过六个月。付款期限自出票日起开始计算。3.商业承兑汇票商业承兑汇票是指由收款人或付款人签发，由付款人承兑的商业汇票。如图313所示。图 3-13 商业承兑汇票样式商业承兑汇票一般一式三联。第一联卡片，由承兑人(付款人)留存；第二联商业承兑汇票， 交收款人(或持票人)，是收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件；第三联存根由签发人存查。4.商业承兑汇票结算程序如图314所示。(1)签发人签发汇票后在第一联出票人签章处加盖预留银行印鉴，付款人承兑汇票后在第二联承兑人签章处加盖预留银行印鉴。图 3-14 付款人签发商业承兑汇票结算方式(2)持票人应在提示付款期(从汇票到期日起10天)内， 填制一式五联的委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其汇票号码，并连同汇票一并交开户银行，委托开户银行向付款人收款。(3)收款人开户银行将委托收款凭证和汇票传递给付款人开户银行。(4)付款人开户银行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将商业承兑汇票留存，并及时通知付款人。(5)付款人在汇票到期前向开户银行存款以备支付票款。当收到开户银行的付款通知后,通知银行付款。(6)付款人开户银行办理划款。(7)收款人开户银行为收款人收妥款票款,并向收款人发出收账通知。若未收到票款, 将商业承兑汇票退给持票人。5.应付票据登记簿为加强商业汇票的管理，